Управление прибылью предприятия

- поступления, связанные  с участием в уставных капиталах  других организаций, а также  проценты и иные доходы ценным  бумагам;

- прибыль, полученная организацией по договору простого товарищества (в результате совместной деятельности);

- поступления, связанные  с продажей и прочим списание  основных средств и иных активов,  отличных от денежных средств  в российской валюте, продукции,  товарах;

- поступления от операций с тарой;

- проценты, полученные (подлежащие  получению) за предоставленные  в пользование денежных средств  организации, а также проценты  за использование кредитной организацией  денежных средств, находящихся  на счете организации в этой  кредитной организации.

Внереализационные:

- штрафы, пени, неустойки  за нарушение условий договоров,  полученные или признанные к  получению;

- поступления, связанные с безвозмездным  пользованием активов;

- поступления в возмещение причиненных  организации убытков;

- прибыль прошлых лет, выявленная  в отчетном году;

- суммы кредиторской задолженности,  по которым истек срок исковой  давности;

- курсовые разницы.

- прочие доходы, признанные операционными  и внереализационными.

2. Характер  формирования прибыли 

 

Получение доходов связано с использованием производственных ресурсов, с издержками, в результате чего происходит уменьшение активов, т. е. возникают расходы. К ним относятся: расходы, связанные с приобретением сырья, материалов, товаров и других материально-производственных запасов; расходы, возникающие в процессе переработки материально-производственных запасов и продажи готовой продукции, в том числе расходы по содержанию и эксплуатации основных средств и прочих внеоборотных активов; коммерческие и управленческие расходы. Группировка расходов осуществляется по следующим элементам затрат: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация основных средств, прочие затраты.

Превышение доходов  над расходами, как уже отмечалось ранее, образует прибыль от обычных видов деятельности (прибыль от реализации); в противном случае образуется убыток. Основными источниками информации для определения прибыли предприятия являются: данные аналитического бухгалтерского учета по счетам, «Отчет о прибылях и убытках» (форма №2), «Отчет об изменениях капитала» (форма №3), бизнес-план предприятия.

Прибыль от реализации продукции в  рассматриваемом периоде Преал  может быть представлена следующим  образом: 

 

 

где: 

Qреал — выручка от реализации проданной продукции без учета налога на добавленную стоимость и акцизного налога (выручка-нетто);

Sпроиз_тек — производственные издержки текущего периода;

Sнез_н , Sнез_к — стоимость незавершенного производства на начало и конец текущего периода;

Sгот_н, Sгот_к — остатки готовой, но нереализованной продукции;

Sком — коммерческие  расходы за период;

Sпроиз_сум — производственная себестоимость проданной продукции;

Sупр — управленческие (общехозяйственные) расходы за период.

Более простая формула  для расчета прибыли от реализации продукции

 

где: 

n — номенклатура выпускаемой продукции;

Цj — цена единицы продукции j-го наименования (без учета НДС и акциза);

S_j — полная себестоимость единицы продукции j-го наименования;

Nj — объем производства продукции j-го наименования в натуральных единицах.

Такой расчет прибыли  имеет существенные недостатки: во-первых, он связан с определением полной себестоимость  каждого вида продукции и, следовательно, с необходимость распределения всех косвенных расходов по управлению и обслуживанию предприятия по видам продукции; во-вторых, не учитывает динамики производства и образования переходящих остатков незавершенного производства и готовой продукции по периодам. Он применяется в основном в прогнозных или в плановых расчетах при небольшой номенклатуре продукции и сложившейся системе распределения косвенных расходов.

Однако данная формула  позволяет проанализировать такие  основные факторы образования прибыли, как снижение себестоимости; обоснованное формирование цены, учитывающее как издержки и качество продукции, так и рыночные условия (спрос, наличие конкурентов, стимулирование продаж и т. п.); планируемый объем продаж и номенклатуру производимой продукции, правильно сформированную с точки зрения загрузки производственных мощностей, соответствия рыночному спросу и уровню прибыльности отдельных видов продукции.

Снижение себестоимости  является важнейшим фактором увеличения прибыли и свидетельствует об общем уровне хозяйствования.

Увеличение объема продаж в натуральном измерении при прочих равных условиях ведет к росту прибыли, но соответствующее увеличение объемов производства требует дополнительных инвестиций и, следовательно, собственных средств и (или) доступного долгосрочного кредита. Предприятия, которые располагают возможностями и средствами для капитальных вложений, могут реально увеличить свою прибыль, если рентабельность инвестиций выше темпов инфляции.

К росту объемов производства и реализации продукции может  привести и ускорение оборачиваемости оборотных средств, не требующее капитальных вложений. Однако инфляция, неплатежи покупателей и требуемая предоплата при поставках отвлекают значительную часть оборотных средств.

Алгебраическая сумма прибылей и убытков, полученных в процессе хозяйственной деятельности, представляет собой прибыль отчетного периода, которая служит базой начисления налога на прибыль.

Прибыль, оставшаяся после уплаты налога на прибыль, называется нераспределенной прибылью. После соответствующих  выплат учредителям в виде дивидендов или долей она используется предприятием на прирост собственного капитала и  называется чистой прибылью. Схема формирования чистой прибыли показана на рис. 1.

 

1. Маржинальная прибыль – это  разность между выручкой-нетто  и прямыми производственными  затратами по реализованной продукции.

2. Прибыль от реализации продукции,  товаров, услуг – это разность  между суммой маржинальной прибыли  и постоянными расходами отчетного  периода.

3. Прибыль до налогообложения  – это финансовый результат  от реализации продукции, доходы  и расходы от финансовой и инвестиционной деятельности, внереализационные и чрезвычайные доходы и расходы.

4. Чистая прибыль – это часть  балансовой прибыли, остающаяся  в распоряжении предприятия после  уплаты налогов и других обязательных  платежей в бюджет, включая финансовые санкции за нарушения налогового законодательства. Чистая прибыль является конечным результатом производственно-хозяйственной деятельности предприятия.

Чистая прибыль является единственным источником средств для  выплаты дивидендов по акциям и процентов по облигациям в акционерных обществах, а также источником средств для распределения между участниками обществ с ограниченной ответственность пропорционально их долям в уставном капитале.

Порядок использования этой остающейся в распоряжении предприятия прибыли может быть определен учредительными, либо плановыми документами. В учредительных документах с целью проведения предприятием финансовой и социальной политики, определенной учредителями, могут быть установлены нормативы отчислений от полученной прибыли в фонд социальной сферы и в резервный фонд, позволяющий создать накопления для обновления основных средств и прочих инвестиций. В акционерных обществах чистая прибыль также направляется на формирование специального фонда средств для выплаты дивидендов по привилегированным акциям.  

 

3. Методы управления  прибылью

3.1 Планирование прибыли 

 

Планирование прибыли  — составная часть финансового  планирования и важный участок финансово-экономической  работы на предприятии. Прибыль планируют  раздельно по видам деятельности предприятия. В процессе, разработки планов по прибыли важно не только учесть все факторы, влияющие на величину возможных финансовых результатов, и, рассмотрев варианты производственной программы, выбрать обеспечивающий максимальную прибыль.

При относительно стабильных ценах  и прогнозируемых условиях хозяйствования прибыль планируется на год в  рамках текущего финансового плана. Современная ситуация в экономике  затрудняет долгосрочное планирование, и предприятия могут составлять реальные планы прибыли по кварталам. Поскольку планирование прибыли призвано к расчету авансовых платежей по налогу на прибыль и порядку внесения их в бюджет, то составление квартальных планов становится необходимым. Плательщики налога на прибыль заинтересованы в том, чтобы разница между заявленным ими размером авансовых платежей налога и фактическими платежами была минимальной. Однако более важная цель планирования прибыли — определение возможностей предприятия в финансировании своих потребностей.

Объектом планирования являются планируемые элементы балансовой прибыли, главным образом прибыль от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг. Основой для расчета служит объем производственной программы, который базируется на заказах потребителей и хозяйственных договорах.

В наиболее общем виде прибыль —  это разница между ценой и  себестоимостью, но при расчете плановой величины прибыли необходимо уточнить объем продукции, от реализации которой  ожидается эта прибыль. Следует  отличать плановый размер прибыли в  расчете на товарный выпуск от прибыли, планируемой на объем реализуемой продукции. Прибыль по товарному выпуску планируется на основе сметы расходов на производство и реализацию продукции, где определяется себестоимость товарного выпуска планируемого периода:

 

где: 

П_тп— прибыль по товарному выпуску планируемого периода;

Ц_тп — стоимость товарного выпуска планируемого периода в действующих ценах реализации (без налога на добавленную стоимость, акцизов, торговых и сбытовых скидок);

С_тп — полная себестоимость товарной продукции планируемого периода (рассчитана в смете расходов на производство и реализацию продукции).

Прибыль на реализуемую продукцию  рассчитывают:

 

где:

П_рп — планируемая прибыль по продукции, подлежащей реализации в предстоящем периоде;

В_рп — планируемая выручка от реализации продукции в действующих ценах (без налога на добавленную стоимость, акцизов, торговых и сбытовых скидок);

С_рп — полная себестоимость реализуемой в предстоящем периоде продукции. 

 

Исходя из того, что  объем реализуемой продукции  предстоящего планового периода  в натуральном выражении определяется как сумма остатков нереализованной продукции на начало планируемого периода и объема выпуска товарной продукции в течение планируемого периода без остатков готовой продукции, которые не будут реализованы в конце этого периода, то расчет плановой суммы от реализации продукции примет вид:

 

где:

П_рп — прибыль от реализации продукции в планируемом периоде;

П₀₁ — прибыль в остатках продукции, не реализованной начало планируемого периода;

П_тп — прибыль по товарной продукции, планируемой к выпуску в предстоящем периоде;

П₀₂ — прибыль в остатках готовой продукции, которая не будет реализована в конце планируемого периода.

Именно такая методика расчета лежит в основе применения укрупненного прямого метода планирования прибыли, когда легко определить объем реализуемой продукции в ценах и по себестоимости.

Другая разновидность  метода прямого счета — метод  ассортиментного планирования прибыли. Прибыль определяется по каждой ассортиментной позиции, для чего необходимо располагать соответствующими данными.

Прибыль суммируется  по всем ассортиментным позициям. К  полученному результату прибавляется прибыль в остатках готовой продукции, не реализованных на начало планируемого периода. После расчета прибыли от реализации продукции она увеличивается на прибыль от прочей реализации и планируемые внереализационные результаты. Укрупненный метод прямого счета применим на предприятиях с незначительной номенклатурой выпускаемой продукции. Метод поассортиментного расчета используется при более широком ассортименте, если планируется себестоимость по каждому виду продукции. Главным достоинством метода прямого счета при известных ценах и неизменных расходах в течение планируемого периода является его точность.

В советское время  метод прямого счета был основным при планировании прибыли, так как  предприятия исходили из однозначно определенного объема реализованной  продукции, круга покупателей, фиксированных  цен. В условиях скрытой, подавленной формы инфляции цены на потребляемое сырье оставались практически неизменными. Заработная плата и амортизационные отчисления не оказывали такого влияния на себестоимость, как в современных условиях. Расчет прибыли был, по существу, производным показателем от объема реализуемой продукции и ее себестоимости. А поскольку каждое предприятие производило установленную ему номенклатуру продукции, то не требовалось искать альтернативных решений для увеличения массы прибыли.