Автор работы: Пользователь скрыл имя, 20 Ноября 2011 в 16:23, курсовая работа
Исходя из этого, необходимо рассмотреть теоретические основы управления кредиторской задолженностью, произвести аналитические расчеты на примере УМ-1 ОАО «Дорисс», что и является целью курсовой работы.
Для достижения этой цели необходимо решить следующие задачи:
- рассмотреть сущность и показатели оценки кредиторской задолженности;
- рассмотреть методику управления кредиторской задолженностью;
- произвести анализ динамики и структуры кредиторской задолженности на примере УМ-1 ОАО «Дорисс»;
- произвести анализ и оценку эффективности управления кредиторской задолженностью УМ-1 ОАО «Дорисс»;
- разработать конкретные рекомендации по улучшению эффективности управления кредиторской задолженностью.
Введение……………………………………………………………………….…3
Теоретические основы управления кредиторской задолженностью предприятия………………………………………………………….………5
Анализ кредиторской задолженности УМ-1 ОАО «Дорисс»………….…...................................................................................17
Организационно-экономическая характеристика УМ-1 ОАО «Дорисс»...……………………………………………………………….....17
Сущность управления кредиторской задолженностью УМ-1 ОАО «Дорисс».27
Направление совершенствования управления кредиторской задолженностью предприятия…………………………………………..…29
Заключение……………………………………………………………………..37
Список использованной литературы………………………………………....40
Приложения
-разработка рекомендаций по упорядочению расчетов, снижению кредиторской задолженности.
Являясь важнейшей составной частью деятельности бухгалтерии и всей системы финансового менеджмента организации, данный анализ позволяет ее руководству:
-определить,
как изменилась величина
-прогнозировать
состояние долговых
Информационной базой анализа кредиторской задолженности предприятия являются: бухгалтерский баланс, приложение к бухгалтерскому балансу, перечни основных кредиторов, составляемые на предприятии для предоставления в органы Государственной налоговой инспекции.
Информация
для анализа фактической
По данным бухгалтерского баланса, приложений к нему и пояснительной записки можно судить о степени обеспечения обязательств и платежей полученных и выданных, об изменении долговых обязательств поставщикам по поставленным материалам, услугам по их фактической себестоимости. Анализ структуры кредиторской задолженности в разрезе юридических лиц делается на основе данных аналитического бухгалтерского учета.
Управление кредиторской задолженностью включает:
-анализ кредиторской задолженности;
-анализ
реальной стоимости
-контроль за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности;
-разработку
политики авансовых расчетов
и предоставления коммерческих кредитов.
2. Анализ кредиторской задолженности УМ-1 ОАО «Дорисс»
2.1. Организационно-экономическая характеристика УМ-1 ОАО «Дорисс»
Управление механизации №1 ОАО «Дорисс» является структурным подразделением ОАО «Дорисс», создано на базе ПМК «НДС-1» ОАО «Дорисс». УМ-1 выполняет работы по строительству, реконструкции и ремонту автомобильных дорог общего пользования. На конец отчетного периода на балансе УМ-1 ОАО «Дорисс» имеется три базы, общей площадью 13,14 га.:
В настоящее время данная территория сдана в аренду дочернему предприятию ОАО «Дорисс».
З.В г. Ядрин на площади 5,85 га имеется административное здание, асфальтобетонный завод с газорегуляторным пунктом, гараж со стоянкой для автомашин, ремонтно-механические мастерские, склад для хранения ГСМ и материальный склад.
Сфера деятельности УМ-1: строительство, ремонт и капитальный ремонт автодорог, оказание услуг автотранспортом и механизмами, выпуск асфальта на собственные нужды и сторонним организациям, сдача в аренду нежилых помещений, услуги по передаче электро - и теплоэнергии. В структуре управления четыре строительных участка, выполняющие работы по строительству и ремонту автомобильных дорог и подсобное производство по выпуску асфальтобетонной смеси. В аппарат управления входят: аппарат при руководстве, бухгалтерия, производственно-технический отдел, отдел кадров, отдел экономики и труда, отдел главного механика, служба главного энергетика, диспетчерская служба.
Организационную структуру УМ-1 ОАО «Дорисс» можно представить в виде следующей схемы (см. рис.1):
Рис.1 Организационная структура УМ-1 ОАО «Дорисс»
ОЭ и Т - отдел экономики и труда;
ПТО – производственно-технический отдел;
Отдельно
организационную структуру
Рис.2
Организационная структура
В 2007 году УМ-1 оказывало
услуги механизмами и автотранспортом
ООО «Дорисс-Урал» на щебёночном заводе
расположенным в п. Бердяуши Челябинской
области. На базе УМ-1 создано звено, которое
занимается восстановлением дорожных
покрытий методом холодной и горячей регенерации
с помощью ресайклера RW-2500 и ремиксера
РХ-4500 фирмы «Wirtgen».Проведем сравнительный
анализ показателей баланса УМ-1 ОАО «Дорисс»
за последние три года ( таблица 1).
Таблица 1
Сравнительный анализ показателей баланса УМ-1 ОАО "Дорисс"
за 2007-2009
г.г.
|
Как мы видим, из данной таблицы за рассматриваемы период наметилась тенденция уменьшения внеоборотных активов организации, основной причиной этому послужило выбытие из организации основных средств. В разделе оборотных активов наметилась тенденция увеличения дебиторской задолженности, что может негативно сказаться на финансовом положении предприятия, так как происходит отвлечение средств из оборота предприятия и использование их другими предприятиями. Также в этом же разделе видно, что в 2008 происходит резкое увеличение денежных средств, это связано с большими поставками материально оборотных средств в 2008 году. За анализируемый период происходит увеличение нераспределенной прибыли, что является положительной тенденцией. Увеличение кредиторской задолженности может быть связано с увеличением дебиторской задолженности. Также является отрицательным тот факт, что дебиторская задолженность превышает кредиторскую задолженность. Важно отметить, что в 2009 году происходит увеличение валюты баланса, по сравнению с 2007 годом, что свидетельствует о росте производственных возможностей предприятия и заслуживает положительной оценки. Для более детального анализа валюты баланса рассчитаем коэффициент прироста валюты баланса и коэффициент прироста выручки от реализации и сравним полученные показатели.
Коэффициент прироста валюты баланса (Кб) = (Бср1-Бср0)*100% / Бср0,
где
Бср1 (Бср0) - валюта баланса за отчетный (предыдущий) период. К62О08 =(171907-59060) *100% / 59060 = 191,1
К62009 = (111403-171907)*100% / 171907 = -35,1
Коэффициент прироста выручки от реализации (Kv) = (vl-v0) *100% / v0, где
vl(v0) - выручка за отчетный (предыдущий) период. Kv2008 = (705624-494751) * 100% / 494751 = 42,6
Kv2009 = (710791-705624) *100% / 705624 =0,7
Таким образом, можно сделать вывод: в 2008 году коэффициент прироста выручки от реализации был меньше коэффициента прироста валюты баланса (42,6 < 191,1), что является отрицательным фактом. Но в 2009 году уже прослеживается положительная тенденция: коэффициент прироста выручки от реализации увеличился по сравнению с коэффициентом прироста валюты баланса (0,7> -35,1), что свидетельствует об улучшении использования средств на предприятии по сравнению с предыдущим периодом. Далее проведем расчет показателей ликвидности и рентабельности по данным бухгалтерской отчетности.
1)коэффициент абсолютной ликвидности:
L = А1/(П1+П2),где
А1 - наиболее ликвидные активы;
П1 - наиболее срочные обязательства;
П2 - краткосрочные обязательства.
L2007 = 3 /(4141+11042) = 0,0002;
L2008 = 22/(103196+114714) =0,0001;
L2009 = 1 / (24017+29326) = 0,00002.
2)коэффициент критической ликвидности:
L = (А1+А2) / (П1+П2), где
А2 - быстрореализуемые активы.
L2007 = (3+12165) / (4141+11042) =0,8;
L2008 = (22+12550) / (103196+114714) = 0,06;
L2009 = (1+67727) / (24017+29326) = 1,3.
3)коэффициент текущей ликвидности:
L = (А1+А2+АЗ) / (П1+П2), где
A3 - медленнореализуемые активы.
L2007 = (3+12165+14474) / (4141+11042) =1,8;
L2008 = (22+12550+130150) / (103196+114714) = 0,7;
L2009 = (1+67727+16506) / (24017+29326) = 1,6.
4)коэффициент общей ликвидности:
L - (А1+0,5А2+0,ЗАЗ) / (П1+0,5П2+0,ЗПЗ), где
ПЗ - долгосрочные обязательства.
L2007 = (3+0,5*12165+0,3*14474) / ( 4141+0,5*11042+0,3*26) = 1,1;
L2008 = (22+0,5*12550+0,3*130150) /(103196+0,5*114714+0,3*61) =0,3;
L2009 = (1+0,5*67727+0,3*16506) / (24017+0,5*29326+0,3*61) =1,0.
5) коэффициент общей платежеспособности :
К = (I+II) / (IV+V), где
I,II,IV,V - разделы баланса.
К2007 = (32418+26642) / (26+11042) = 5,3;
К2008 = (29185+142722) / (61+114714) =1,5;
К2009 = (27169+84234) / (61+29326) =3,8.
6) коэффициент общей рентабельности:
Р = Прибыль до налогообложения / Выручка от реализации * 100%
Р2007=16812/494751=3,4;
Р2008 =12892/705624 =1,8;
Р2009 = 22089 / 710791 = 3,1.
7) рентабельность продаж:
Р = Прибыль от продаж/ Выручка от продаж х 100%
Р2007= 14451/494751 * 100% = 2,9; Р2008 = 15317 / 705624 * 100% = 2,2;
Р2009 = 44864 / 710791 * 100% = 6,3.
8) рентабельность производственной деятельности:
Р= Прибыль от продаж / Себестоимость продукции * 100%
Р2007 = 14451 / 480300 *100% =3,0;
Р2008= 15317/690307*100% = 2,2; Р2009 = 44864 / 665927 *100% = 6,7.
Таблица 2
Информация о работе Управление кредиторской задолженностью предприятия на примере УМ-1 ОАО «Дорисс»