Автор работы: Пользователь скрыл имя, 20 Ноября 2011 в 16:23, курсовая работа
Исходя из этого, необходимо рассмотреть теоретические основы управления кредиторской задолженностью, произвести аналитические расчеты на примере УМ-1 ОАО «Дорисс», что и является целью курсовой работы.
Для достижения этой цели необходимо решить следующие задачи:
- рассмотреть сущность и показатели оценки кредиторской задолженности;
- рассмотреть методику управления кредиторской задолженностью;
- произвести анализ динамики и структуры кредиторской задолженности на примере УМ-1 ОАО «Дорисс»;
- произвести анализ и оценку эффективности управления кредиторской задолженностью УМ-1 ОАО «Дорисс»;
- разработать конкретные рекомендации по улучшению эффективности управления кредиторской задолженностью.
Введение……………………………………………………………………….…3
Теоретические основы управления кредиторской задолженностью предприятия………………………………………………………….………5
Анализ кредиторской задолженности УМ-1 ОАО «Дорисс»………….…...................................................................................17
Организационно-экономическая характеристика УМ-1 ОАО «Дорисс»...……………………………………………………………….....17
Сущность управления кредиторской задолженностью УМ-1 ОАО «Дорисс».27
Направление совершенствования управления кредиторской задолженностью предприятия…………………………………………..…29
Заключение……………………………………………………………………..37
Список использованной литературы………………………………………....40
Приложения
Кредиторская
задолженность характеризует
Как форма заемного капитала, используемого предприятием в процессе своей хозяйственной деятельности, кредиторская задолженность характеризуется следующими основными особенностями:
1.
Кредиторская задолженность
2.
Размер кредиторской
3.
Сумма кредиторской
Прогнозируемый размер по большинству видов носит лишь оценочный характер. Это связано с тем, что размеры многих начислений, входящих в состав кредиторской задолженности, не поддаются точному количественному расчету в связи с неопределенностью многих параметров предстоящей хозяйственной деятельности.
Размер по отдельным ее видам и по предприятию в целом зависит от периодичности выплат начисленных средств. Периодичность этих выплат регулируется государственными нормативно - правовыми актами, условиями контрактов с хозяйственными партнерами и лишь незначительная их часть - внутренними нормативами предприятия. Эта высокая степень зависимости периодичности выплат по отдельным счетам, входящим в состав кредиторской задолженности, от внешних факторов определяет низкий уровень регулируемости этого источника заемных средств в процессе финансового менеджмента.
Из-за
большой дебиторской
На величину кредиторской задолженности предприятия влияют общий объем покупок и доля в нем приобретения на условиях последующей оплаты, условия договоров с контрагентами; условия расчетов с поставщиками и подрядчиками, степень насыщенности рынка данной продукцией; политика погашения кредиторской задолженности, качество анализа кредиторской задолженности и последовательность в использовании его результатов. принятая на предприятии система расчетов.
При увеличении безналичных расчетов оборачиваемость и качество кредиторской задолженности увеличивается, а размер уменьшается, следовательно, платежеспособность и устойчивость предприятия повышается.
Среди основных видов кредиторской задолженности выделяют задолженности по:
- отчислениям во внебюджетные фонды социального страхования, медицинского страхования и пенсионный;
-
перечислениям взносов на
-
перечислениям взносов на
- расчетам с поставщиками и подрядчиками;
- векселям к уплате;
- расчетам с дочерними или зависимыми обществами и персоналом организации;
-
перечислениям налогов в
- расчетам с учредителями по выплате доходов;
- авансам полученным и прочим кредиторам.
В зависимости от юридической природы и правового режима кредиторская задолженность может быть сведена к трем группам:
1.
Задолженность организации
2.
Задолженность организации
3.
Задолженность перед
По
факту наступления платежа
Дебиторская и кредиторская задолженность весьма существенно влияет на финансовое положение, использование денежных средств в обороте, величину прибыли, фактически полученной в отчетном периоде. Нужно проявлять крайнюю щепетильность в расчетах с кредиторами, своевременно возвращать им долги, иначе предприятие рискует потерять доверие своих поставщиков, банков и других кредиторов, будет иметь штрафные санкции по расчетам с контрагентами. Отсюда очевидно значение правильных и своевременных расчетов с кредиторами.
Особая роль в финансовом менеджменте отводится управлению кредиторской задолженностью, что входит в обязанности аппарата бухгалтерии и финансовой службы предприятия.
Управление долговыми обязательствами состоит в поддержании оптимального соотношения между дебиторской и кредиторской задолженностью, в прогнозировании поступления денежных средств, в определении очередности платежей. При этом нельзя допускать просрочки, за которой следуют штрафные санкции и даже возможна остановка производства, например вследствие отключения электроэнергии из-за несвоевременной оплаты счетов.
Важную роль играет бухгалтерия в формировании и регулировании кредиторской задолженности, наличие которой свидетельствует о привлечении дополнительных средств, использовании их в обороте организации. Кредиторская задолженность в современных условиях, с одной стороны, способствует развитию организации, а с другой - является фактором экономического риска ее деятельности. Используя коммерческий кредит, организация может быстрее и масштабнее реализовать свои цели, повысить эффективность финансовой деятельности. Однако несоразмерное повышение кредиторской задолженности чревато ростом экономической зависимости от кредиторов и в наиболее худшем варианте - банкротством. Не допустить этого - задача финансовой службы и бухгалтерии предприятия.
Важную роль в организации учета и контроля исполнения долговых обязательств играют их классификация и оценка.
Долговые обязательства могут быть классифицированы по различным основаниям.
По продолжительности выделяют долгосрочную задолженность, срок погашения которой превышает 12 месяцев, и краткосрочную со сроком погашения менее 12 месяцев.
В
свою очередь, краткосрочную и долгосрочную
задолженность можно
срочную (непросроченную), у которой не истек срок исполнения по договору или предельный срок исполнения (срок исковой давности);
просроченную, у которой истек срок исполнения;
отсроченную, по которой продлен срок исполнения.
В то же время просроченная задолженность подразделяется на истребованную и неистребованную. Истребованной считается задолженность, по возврату которой организация-кредитор предприняла все предусмотренные законодательством меры (направление претензионных писем, подача искового заявления в суд), неистребованной - задолженность, для возврата которой организация-кредитор в силу разных причин не предприняла всех необходимых усилий.
В состав субъектов долговых обязательств, т. е. в зависимости от того, кто является второй стороной по сделке, входят: дебиторы и кредиторы, имеющие задолженность по оплате труда и прочим операциям; Юридические лица, у которых взаимные обязательства возникают при сделках купли-продажи, поставки, подряда; налоговые органы - в связи с платежами по налогам и сборам; внебюджетные фонды - в связи с расчетами по социальному страхованию и аналогичным платежам. Кредитные организации, заимодавцы - в связи с расчетами по краткосрочным и долгосрочным кредитам и займам; учредители - в связи с взносами и расчетами с учредителями; дочерние (зависимые) общества - в связи с расчетами по хозяйственным операциям.
Кредиторская задолженность по экономическому содержанию подразделяется на долги поставщикам и подрядчикам, по векселям к уплате, Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами, персоналом организации, перед бюджетом и внебюджетными фондами, по полученным авансам и прочим кредиторам. Особо выделяют в составе кредиторской задолженности обязательства по выплате доходов учредителям (участникам) данной организации.
Задолженность поставщикам и подрядчикам учитывается в сумме -договорной стоимости поступивших от них материальных ценностей, выполненных работ или оказанных услуг. По статье "векселя к уплате" отражают сумму задолженности поставщикам, подрядчикам и другим кредиторам предприятия, которым были выданы в обеспечение их поставок, работ, услуг соответствующие векселя. Кредиторской задолженностью перед персоналом организации считают начисленные, но невыплаченные суммы оплаты труда. Задолженность предприятия перед бюджетом включает начисленные, но неуплаченные суммы платежей по налогам, сборам и приравненным к ним платежам, включая налог на доходы физических лиц. К задолженности по авансам полученным относят суммы полученных от сторонних организаций авансовых платежей по предстоящим расчетам на основе заключенных договоров.
По статье "прочие кредиторы" учитывают все остальные виды кредиторской задолженности по расчетам с контрагентами организации. В частности, здесь могут быть отражены: задолженность организации по платежам по обязательному и добровольному страхованию имущества и работников организации, по другим видам страхования; задолженность по отчислениям в соответствии с установленным законодательством Российской Федерации порядком во внебюджетные фонды и другие специальные фонды; сумма арендных обязательств организации за основные средства, переданные ей на условиях долгосрочной аренды, и пр.
Основными задачами контроля и анализа кредиторской задолженности являются:
-проверка
реальности и юридической
-проверка соблюдения правил расчетной и финансовой дисциплины;
-проверка
своевременности и
Информация о работе Управление кредиторской задолженностью предприятия на примере УМ-1 ОАО «Дорисс»