Автор работы: Пользователь скрыл имя, 07 Января 2011 в 17:01, курсовая работа
Цель данной работы - разработать методы управления кредитным риском и обозначить порядок формирования резервов по ссудам.
В связи с целью ставятся следующие задачи:
- изучить кредитные риски;
- проанализировать порядок формирования резерва на возможные потери по ссудам.
Объектом работы является кредитный риск, предметом - кредитный риск в банковском деле.
Введение
Глава 1. Управление кредитными рисками
Понятия «кредитный риск» и «управление кредитным риском»
Методологические основы управления кредитным риском
Кредитный портфель в системе управления кредитным риском
Глава 2. Порядок формирования резерва на возможные потери по ссудам
2.1 Общие положения формирования резервов на возможные потери по ссудам
2.2 Особенности формирования резервов
2.3 Порядок использования резерва на возможные потери по ссудам
Глава 3. Учет создания и использования резерва на возможные потери по ссудам
3.1 Формирование резерва с учетом обеспечения по ссуде
3.2 Учет резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности
3.3 Учет формирования резерва
Заключение
Список литературы
Р - минимальный размер резерва. Резерв, формируемый кредитной организацией, не может быть меньше минимального размера резерва;
РР - размер расчетного резерва;
k - коэффициент (индекс) категории качества обеспечения. Для обеспечения I категории i качества
ki (k1) принимается равным единице (1,0). Для обеспечения II категории качества
ki (k2) принимается равным 0,5.
Об - стоимость обеспечения соответствующей категории качества (за вычетом i дополнительных расходов кредитной организации, связанных с реализацией обеспечения);
Ср - величина основного долга по ссуде.
Если k_i х Oб_i >= Ср, то Р принимается равным нулю (0).
С учетом оценки состояния и перспектив реализации предметов залога (обращения взыскания на гаранта (поручителя, авалиста (акцептанта), формируемый кредитной организацией резерв может быть больше, чем определенный в соответствии с настоящим пунктом минимальный размер резерва.
Определение размера расчетного резерва и размера резерва производится на постоянной основе одновременно с оценкой кредитных рисков по ссудам, осуществляемой кредитной организацией.
Если размер расчетного
резерва в связи с изменением суммы основного
долга по ссуде и (или) в связи с повышением
категории качества ссуды меньше размера
сформированного резерва по ссуде, то
разница между сформированным резервом
и резервом, который должен быть сформирован,
восстанавливается на доходы кредитной
организации. Размер расчетного
резерва и резерва определяется в целом
по кредитной организации независимо
от отражения резерва на балансах филиалов.
Порядок формирования, регулирования
и отражения резерва на балансах филиалов
кредитная организация определяет самостоятельно.
3.2. Учет резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности
Бухгалтерский учет различных групп резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности построен по одному принципу. Это объясняется тем, что все операции носят кредитный характер по своему экономическому содержанию и относятся к ссудным или приравненным к ним операциям.
Бухгалтерские проводки по учету резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности представлены в таблице 4.
Таблица 4 - Учет резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности
| Содержание операции | Дебит | Кредит |
| Формирование резерва на возможные потери по ссудам | 70606 | 45215 |
| Восстановление
резерва на прочие доходы банка при погашении
ссуды |
45215 | 70601 |
| Формирование
резерва по учтенным банком векселям третьих
лиц |
70606 | 51410 |
| Восстановление резерва по учтенным банком векселям третьих лиц на доходы банка | 51410 | 70601 |
| Создание
резервов на возможные потери по
размещенным кредитной организацией депозитам |
70606 | 32211 |
| Восстановление резерва на прочие доходы банка при возврате депозита | 32211 | 70601 |
Продолжение таблицы 4
| Содержание операции | Дебит | Кредит |
| Создание
резерва на возможные потери по
размещенному кредитной организацией
депозиту |
70606 | 32211 |
| Восстановление
резерва на прочие доходы банка при возврате
депозита |
32211 | 70601 |
| Формирование
резерва по заключенной банком
наличной сделке (т.е. сделке, дата расчетов
по которой наступит не позднее второго
рабочего дня после ее заключения), если
по ней существует факт риска (резерв формируется
в соответствующем группе риска проценте
от остатка на лицевом счете, открытом
на активном счете 47408 "Расчеты по конверсионным
операциям") |
70606 | 47425 |
| Восстановление резерва на доходы банка после осуществления расчетов по наличной сделке | 47425 | 70601 |
| Формирование
резерва при предварительной оплате
банком услуг (резерв формируется в соответствующем
группе риска проценте от остатка на активном
счете 60312 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками
и покупателями") |
70606 | 60324 |
| Восстановление
резерва на доходы банка при
поставке услуг банку |
60324 | 70601 |
| Формирование резерва в необходимых случаях по активным операциям с Банком России и другими кредитными и небанковскими организациями (резидентами и нерезидентами) (резерв формируется по остаткам на активны корреспондентских счетах 30102, 30104, 30106, 30110, 30125) | 70606 | 30126 |
| Восстановление
резерва на доходы банка при
исчезновении фактора риска или закрытии
корреспондентских счетов |
30126 | 70601 |
Продолжение таблицы 4
| Содержание операции | Дебит | Кредит |
| Формирование
резерва при открытии
корреспондентских счетов в иностранной
валюте и счетов драгоценных металлов
(30114, 30115, 30118, 30119) |
70606 | 30126 |
| Восстановление резерва на доходы банка при исчезновении фактора риска или закрытии счетов | 30126 | 70601 |
| Формирование
резерва по обратной (срочной) части сделки
по отчуждению финансового актива
с одновременным принятием обязательств
по его обратному приобретению |
70601 | 47425 |
| Восстановление резерва на доходы банка при исчезновении фактора риска | 47425 | 70601 |
| Формирование
резерва по вложениям кредитной
организации в акции (доли участия), уменьшающие
сумму основного капитала |
70606 | 60105,
60206 |
| Восстановление резерва на доходы банка при продаже вложений в акции (доли участия) | 60105,
60206 |
70601 |
| Формирование резерва по вложениям в ценные бумаги, приобретенные по договорам с обратной продажей | 70606 | 50114 |
| Восстановление резерва на доходы банка после осуществления обратной продажи (при нарушении условий сделки или невыгодном движении рыночной цены по котируемым ценным бумагам потери от обесценения ценных бумаг покрываются за счет ранее созданного резерва под обесценение бумаг) | 50114 | 70601 |
3.3. Учет формирования резерва
Вначале определяется величина риска в процентах согласно действующей классификации групп кредитных рисков.
Далее следует определить величину резерва. Она равна произведению ссудной задолженности заемщика, числящейся в учете на счетах по учету кредитов и прочих размещенных средств, на величину кредитного риска в процентах.
Затем сумму рассчитанного резерва относят на счета по учету резервов на возможные потери за счет расходов кредитной организации.
В заключении проводят анализ: если размер расчетного резерва в связи с изменением суммы основного долга по ссуде и в связи с повышением категории качества ссуды меньше размера ранее сформированного резерва по ссуде, разницу между сформированным резервом и резервом, который должен быть сформирован, восстанавливают на доходы кредитной организации.
В балансе банка учет создаваемых резервов на возможные потери по счетам бухгалтерского учета осуществляется на основе: решений Кредитного комитета и распоряжений уполномоченных руководителей департаментов банка - кредитного департамента, департамента размещения ресурсов, корреспондентских отношений и т.д.
Проводки
по учету резервов, созданные на возможные
потери по ссудам, представлены в таблице
5.
Таблица
5 - Учет резервов, созданных на возможные
потери по ссудам.
| Содержание операции | Дебит | Кредит |
| Создан (доначислен) резерв по предоставленным межбанковским кредитам | 70606(А) | 32015(П),
32115(П) |
| В учете отражено создание (доначисление) резерва по кредитам, предоставленным юридическим лицам | 70606(А) | 45215(П),
45615(П) |
| Создан (доначислен) резерв по кредитам, предоставленным физическим лицам | 70606(А) | 45414(П),
45515(П), 45715(П) |
| В учете отражено списание (уменьшение) ранее созданного резерва при возврате межбанковского кредита | 32015(П),
32115(П) |
70601(П) |
| Списан (уменьшен) ранее созданный резерв при возврате кредита юридическим лицом | 45215(П),
45615(П) |
70601(П) |
| В учете отражено списание (уменьшение) ранее созданного резерва при возврате кредита физическим лицом | 45414(П),
45515(П), 45715(П) |
70601(П) |
| Списана с баланса банка признанная безнадежной или нереальной для взыскания просроченная задолженность по основному долгу при величине ранее созданного резерва, достаточного при погашении ссуды | 32015(П),
32115(П), 45215(П), 45415(П), 45515(П), 45615(П), 45715(П) |
32401(А),
32402(А), 45812(А), 45814-17(А) |
| В учете отражено списание с баланса банка признанной безнадежной или нереальной для взыскания текущей (непросроченной) задолженности по основному долгу при величине ранее созданного резерва, достаточного для погашения ссуды | 32015(П),
32115(П), 45215(П), 45415(П), 45515(П), 45615(П), 45715(П) |
32002-10(А), 32102-10(А),
45203-08(А) |
| Списана
с баланса банка признанная безнадежной
или не реальной для взыскания просроченная
задолженность по основному долгу при
величине не ранее созданного резерва,
недостаточного для погашения ссуды: |
Продолжение таблицы 5
| Содержание операции | Дебит | Кредит |
| 1)на оставшуюся фактическую сумму ранее созданного резерва по данному кредиту | 32015(П),
32115(П), 45215(П), 45415(П), 45515(П), 45615(П), 45715(П) |
32401(А),
32402(А), 45812(А), 45814-17(А) |
| 2)на сумму сверх резерва | 70606(А) | 32401(А),
32402(А), 45812(А), 45814-17(А) |
| Списана с баланса банка признанная безнадежной или нереальной для взыскания текущая (непросроченная) задолженность по основному долгу при величине ранее созданного резерва, недостаточного для погашения ссуды: |
||
| 1) на оставшуюся фактическую сумму ранее созданного резерва по данному кредиту | 32015(П),
32115(П), 45215(П), 45415(П), 45515(П), 45615(П), 45715(П) |
32002-10(А), 32102-10(А),
45203-08(А) |
| 2) на сумму сверх резерва | 70606(А) | 32002-10(А), 32102-10(А),
45203-09(А) |
Проводки
по учету резервов, созданных по договорам
о размещении денежных средств, представлены
в таблице 6.
Таблица 6 - Учет резервов, созданных по договорам о размещении денежных средств.
| Содержание операции | Дебит | Кредит |
| Сформирован (доначислен) резерв по договору о размещении банком денежных средств | 70606(А) | 32211(П),
32311(П), 46008(П), 46108(П), 47208(П), 47308(П) |
| Списан (уменьшен) ранее созданный резерв до расчетной величины | 32211(П),
32311(П), 46008(П), 46108(П), 47208(П), 47308(П) |
70601(П) |
| Учтены безналичные денежные средства, поступившие (списанные) по договору о размещении средств в погашение задолженности банку по начисленным, но не уплаченным в срок процентам | 30102(А),
30109(П), 30110(А), 40702(П) |
61304(П) |
| В состав доходов банка зачислены полученные суммы просроченных процентов | 61304(П) | 70601(П) |
| В составе просроченной задолженности банка учтены суммы по прочим размещенным средствам, непогашенным в срок | 32401-02(А),
45801-13(А), 45816(А) |
32201-09(А),
32301-09(А), 46001-07(А), 46101-07(А), 47301-07(А) |
| Учтены поступившие (списанные) суммы просроченной задолженности банку по прочим размещенным денежным средствам | 30102(А),
30109(П), 30110(А), 40702(П) |
32401-02(А),
45801-13(А), 45816-17(А) |
| Восстановление доходов банка на величину ранее созданного резерва при возврате банку размещенных денежных средств | 32211(П),
32311(П), 46008(П), 46108(П), 47308(П) |
70601(П) |
| Списание с баланса банка при признании безнадежной или нереальной для взыскания просроченной задолженности по начисленным, но не уплаченным банку в срок процентам по договорам о размещении денежных средств | 61304(П) | 47427(А) |
Информация о работе Учет создания и использования резерва на возможные потери по ссудам