Тема Бюджетная система РФ

Бюджетная система РФ состоит  из бюджетов следующих уровней:

• федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов;
• бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;
• местные бюджеты, которые включают бюджеты муниципальных районов, бюджеты городских округов, бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга.

Как показывает история, государствами  с федеральным характером правительственных  структур реализовано несколько  моделей — от федерализма, ориентированного на конкуренцию, до модели сотрудничества. Так, в США действует модель федерализма, ориентированного на конкуренцию, в  Германии используется модель сотрудничества, в Канаде и Швейцарии — смешанные  формы. В отношении России отмечается, что сегодня четко не сформировалась конкретная модель бюджетного федерализма, хотя бюджетное устройство больше тяготеет к смешанному типу. Сам термин «бюджетный федерализм» не упоминается в  Бюджетном кодексе РФ, в то время  как именно о нем должна идти речь при регламентации принципов  межбюджетных отношений. Реальная система  бюджетного федерализма, учитывая необходимость  равенства жизненных стандартов и обеспечения услугами государства, заключается в основном в бюджетном  выравнивании. Сейчас оно воспринимается не как выравнивание доходов и  расходов разных бюджетов, а как  выравнивание доходов (а, следовательно, и расходов) государственных образований  одного вида в расчете на одного жителя.

На сегодняшний день помимо России насчитывается более 20 стран  с различным типом федеративного  устройства (США, ФРГ, Австралия, Канада, Австрия, Мексика, Бразилия, Индия, Малайзия и др.). Конкретные формы федерализма  в каждой стране периодически видоизменяются. Это относится как к разграничению  предметов ведения и полномочий между уровнями власти, так и к  реформам в области бюджетов и  налогов. В настоящее время субъекты федерации делегируют значительную часть своих полномочий более  низким уровням управления (округам, муниципалитетам и т.п.). Институты управления низшего уровня не подчиняются вышестоящим, и не связаны какой-либо иерархией, поскольку выполняют различные функции. Именно такая схема взаимодействия позволяет устойчиво существовать федерации. Эта система получает признание как неотъемлемая часть федерации, существующая во многих государствах в виде законодательных актов о местном самоуправлении. Не случайно трехуровневая система провозглашается и закрепляется конституционно как федеративный принцип.

Согласно большинству  конституций зарубежных федераций, к предметам исключительно их ведения относятся важнейшие  вопросы — организация высших органов власти, оборона, финансы, налогообложение, регулирование торговли, внешняя  политика, разрешение конфликтов между  субъектами федерации, развитие транспорта и коммуникаций. Ведение субъектов  Федерации ограничено пределами  тех сфер общественной жизни, которые  не требуют единообразного для всей страны законодательного регулирования.

Зарубежный опыт свидетельствует  о том, что административно-территориальное  устройство страны предполагает подчиненность  одних органов власти другим и  разную степень их самостоятельности  в бюджетно-финансовой сфере. При  этом форма государственного и административного  устройства страны определяет построение бюджетной системы. Значительное влияние  на выбор модели бюджетного федерализма  оказывают декларируемые центральной  властью цели социально-экономической  политики. В частности, в Конституции  ФРГ закреплен принцип единства жизненного уровня на всей территории страны. Реализация этого принципа предполагает оказание финансовой помощи экономически менее развитым землям. Для обеспечения такого перераспределения  ресурсов необходимы относительно высокие  федеральные налоги. Соответственно, снижаются возможности для использования  местных налогов. Иначе резко  возросло бы общее налоговое бремя. Тем не менее, после объединения  западных и восточных немецких земель и введения специального налога для выравнивания уровней экономического развития тенденция к централизованной модели стала заметной. В Германии как в федеративном государстве, в ее состав входят 16 земель. Их законодательные и исполнительные органы образуют второй уровень государственной власти и, соответственно, второй уровень бюджетной системы. Третий уровень бюджетной системы представлен местными органами власти. Федеральные, региональные и местные налоги составляют, соответственно, 73,0%, 21,0%, 6,0% совокупных доходов консолидированного бюджета страны, а с учетом финансовой помощи — 60,0%, 23,0%, 17,0%. Перечень всех налогов, которые могут вводиться на территории страны, определен в Конституции Германии. К совместно взимаемым регулирующим налогам относятся: подоходный налог с физических лиц, налог на доходы корпораций, косвенные налоги (НДС и налог на импорт). В сумме данные налоги составляют около 70% доходов консолидированного бюджета. К расходным полномочиям федеральных властей Германии относятся оборона, социальная сфера, почта, телекоммуникации, транспорт, а также определенная доля расходов на образование (5%) и здравоохранение. Основная доля расходов на образование (95%) приходится на бюджеты земель.

В Канаде используется децентрализованная модель межбюджетных отношений. Она  характеризуется, прежде всего, относительно высокой долей региональных и  местных налогов в консолидированном  бюджете страны, а также наличием у властей штатов и муниципалитетов  полномочий вводить собственные  налоги. Причем перечень налогов на федеральном уровне не определяется. Регулирующих налогов в Канаде нет. Это означает, что субнациональные  власти проводят полностью самостоятельную  налоговую политику. Однако в бюджетах конкретных провинций страны федеральная  помощь колеблется от 14 до 42%. Доходы двух северных федеральных территорий (земель) почти полностью формируются  за счет помощи из бюджета центрального правительства

В США входящие в их состав 50 штатов обладают широкими бюджетно-налоговыми полномочиями. В частности, они имеют  право вводить такие же прямые налоги, которые существуют на уровне Федерации, и определять как ставки, так и базу налогообложения. Тем  не менее, штаты не обладают полномочиями по установлению косвенных налогов. Считается, что использование штатами  таких налогов препятствовало бы свободе торговли на территории страны в целом, а это запрещено Конституцией США. Доли федеральных, региональных и  местных налогов в консолидированном  бюджете США составляют, соответственно, 66,3%, 20,6%, 13,1%, а с учетом финансовой помощи — 49,7%, 28,3%, 22,0%. Все три уровня бюджетной системы осуществляют расходы на образование, жилищное строительство, общественный транспорт. Дифференциация бюджетных расходов между штатами  достаточно высока, и достигает 2,5 раза.

2. Бюджетная система и ее структура в РФ. Федеральный бюджет. Региональный бюджет. Местный бюджет

Структура бюджетной системы  определяется структурой государственного управления. Сектор государственного управления в России, как в республике с федеральным устройством, охватывает федеральный, региональный (республики, края, области, Москва, Санкт-Петербург) и местный (муниципальный) уровни. В унитарных (единых) государствах существует два уровня управления: центральный и местный (муниципальный).

Основные типы институциональных  единиц, относящихся к сектору органов государственного управления, следующие:

• федеральные органы управления: Федеральное Собрание, аппарат Президента РФ, аппараты федеральных министерств и ведомств; государственные учреждения здравоохранения, образования, культуры и искусства, науки, финансируемые, как правило, из федерального бюджета; государственные внебюджетные фонды; учреждения (посольства, представительства, консульства) РФ за границей;
• региональные органы управления: органы законодательной (представительной) власти субъектов РФ, аппараты президентов республик в составе РФ, аппараты исполнительной власти РФ; государственные учреждения здравоохранения, образования, культуры и искусства, науки, финансируемые за счет бюджета субъектов РФ; внебюджетные фонды, создаваемые субъектами РФ; представительства субъектов РФ;
• местные (муниципальные) органы управления: органы законодательной (представительной) власти, аппараты местной администрации, аппараты местной исполнительной власти; государственные учреждения здравоохранения, образования, культуры и искусства, науки, финансируемые из местного бюджета; внебюджетные фонды, создаваемые местной администрацией.