Организации и банки, у которых за предыдущие 4 квартала выручка от реализации не превышала в среднем 3-х млн руб., за каждый квартал уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного года.

     Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются в срок не позднее 15-го числа каждого месяца этого отчетного года. Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

     Налогоплательщики, независимо от наличия у них обязанности  по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога, обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода предоставлять в налоговые ораны по месту своего нахождения и по месту нахождения обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации. Налогоплательщики (налоговые агенты) представляют налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 30 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

     3. Налог на имущество  банков

     Сущность  и значение налогообложения  имущества банков

     Налог на имущество банков является составной  частью налога на имущество предприятий в соответствии с гл. 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ.

     Наличие различных форм собственности вызывает необходимость взимания налога не только с получаемых доходов, но и со стоимости имущества, которое прямым или косвенным образом способствует росту дохода предприятия. Этот налог введен для субъектов хозяйствования, являющихся собственниками имущества на территории России.

     Налогообложение имущества коммерческого банка - это форма изъятия в бюджет части прибыли банка в виде прямых платежей, исходя из суммы материальных и нематериальных активов. Формирование налога на имущество, уплачиваемого банками, кредитными учреждениями и страховщиками отличается тем, что у этих плательщиков иной план счетов бухгалтерского учета результатов деятельности и по-разному называются счета, на которых учитывается имущество.

     Отношения, возникающие при исчислении и  уплате налога на имущество предприятий и банков, регламентируются ст. 382 НК РФ.

     Плательщиками данного налога на имущество являются:

     1) российские организации;

     2) иностранные организации, осуществляющие  деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации.

     Коммерческие  банки являются плательщиками данного  налога на общих основаниях. Специфика  налогообложения их имущества заключается в том, что коммерческие банки применяют отличный от общего порядка план счетов и, соответственно, у них по-другому формируется налогооблагаемая база.

     Имущество Центрального банка РФ и его учреждений данным налогом не облагается.

     Объект обложения

     В нашей стране объектом налогообложения  по налогу на имущество у банков признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное  владение, пользование, распоряжение или  доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком бухгалтерского учета.

     Не  признаются объектами налогообложения:

     1) земельные участки и иные объекты  природопользования (водные объекты  и другие природные ресурсы);

     2) имущество, принадлежащее на праве  хозяйственного ведения или оперативного  управления федеральным органам  исполнительной власти, в которых  законодательно предусмотрена военная  и (или) приравненная к ней  служба, используемое этими органами  для нужд обороны, гражданской  обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации.

     Налоговая база определяется как среднегодовая  стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике коммерческого банка.

     Налоговая база определяется отдельно:

     1) в отношении имущества, подлежащего  налогообложению по местонахождению коммерческого банка;

     2) в отношении имущества каждого  обособленного подразделения коммерческого банка, имеющего отдельный баланс;

     3) в отношении каждого объекта  недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения коммерческого банка, обособленного подразделения банка, имеющего отдельный баланс;

     4) в отношении имущества, облагаемого  по разным налоговым ставкам.

     Льготы  и ставки по налогу на имущество банков

     В соответствии со ст. 381 НК РФ по налогу на имущество предполагается два основных вида налоговых льгот:

     1) налоговые освобождения;

     2) налоговые скидки.

     Применительно к налогообложению имущества  банков круг льгот, предоставляемых  по данному налогу, резко сужается. Коммерческим банкам предоставляются  льготы исключительно в виде налоговых  скидок. Для целей налогообложения стоимость имущества банков уменьшается на балансовую стоимость за вычетом суммы износа соответствующих объектов, числящихся на балансе коммерческого банка:

     1) объектов, признаваемых памятниками  истории и культуры федерального значения в установленном законодательством порядке;

     2) объектов жилищного фонда и  инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, содержание которых полностью или частично финансируется за счет средств бюджетов субъектов РФ и (или) местных бюджетов;

     3) объектов социально-культурной сферы,  используемых ими для нужд  культуры и искусства, образования,  физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения.

     В целях правильного применения льгот  банки обязаны обеспечить соответствующий учет льготируемого имущества.

     Что касается предельного размера налоговой  ставки на имущество банка, то она не может превышать 2,2% от налогооблагаемой базы. Конкретные ставки налога на имущество банков устанавливаются органами законодательной (представительной) власти республик в составе РФ, краев, областей, автономной области, автономных округов, городов Москвы и Санкт-Петербурга. При отсутствии решений органов законодательной власти соответствующих уровней об установлении конкретных ставок налога на имущество банков применяется максимальная ставка налога.

     Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. Законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды.

     Порядок уплаты налога на имущество организаций  в бюджет определен в ст. 382 и ст. 383 ч. 2 НК РФ. Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной за текущий (истекший) налоговый период, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.

     Коммерческие  банки, в состав которых входят обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, уплачивают налог (авансовые платежи по налогу) в бюджет по местонахождению каждого из обособленных подразделений в отношении имущества, признаваемого объектом налогообложения, находящегося на отдельном балансе каждого из них, в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки, действующей на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, на которой расположены эти обособленные подразделения, и налоговой базы (средней стоимости имущества), определенной за налоговый (отчетный) период, в отношении каждого обособленного подразделения.

     Налогоплательщики представляют налоговые расчеты  по авансовым платежам по налогу не позднее 30 дней с даты окончания  соответствующего отчетного периода.

     Налоговые декларации по итогам налогового периода  представляются налогоплательщиками  не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

     4. Транспортный налог

     Плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством  Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства. В том числе  налогоплательщиками по транспортному налогу являются и банки, являющиеся владельцами транспортных средств.

     Налогоплательщики, являющиеся организациями, в т.ч. и  банки, исчисляют сумму налога самостоятельно. Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

     Эти налоговые ставки могут быть увеличены  или уменьшены законами субъектов  Российской Федерации, но не более чем  в пять раз.

     Банки и другие финансово-кредитные учреждения в список льготных категорий не входят и уплачивают налог в полной мере.

 

     Список  использованной литературы 

1. «Бюджетный  кодекс РФ от31.07.98 №145-фз (с изм. и  доп., от 01.01.2009)
2. Закон Красноярского края от 18.12.2008 №7-2617 «О бюджетном процессе в Красноярском крае»
3. Закон Красноярского от 04.12.2008 №7-2558 «О краевом бюджете на 2009 год и плановый период 2010-2011 годов»
4. Лаврушин О.И. Деньги. Кредит. Банки: Учебник для вузов. М.: Финансы и статистика, 2001.
5. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) Часть 1 от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998)
6. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) Часть 2 от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000)
7. Положение о Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" (утв. ЦБ РФ 26.03.2007 N 302-П) (ред. от 11.12.2009) (Зарегистрировано в Минюсте РФ 29.03.2007 N 9176)
8. Федеральный закон от 06.10.2003 №131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ» (ред. 10.01.2009)
9. www.enisey.ru/