Совершенствование структуры и повышение эффективности службы внутреннего контроля коммерческого банка

     Функциональный  внутренний контроль подразумевает  закрепление контрольных функций  за сотрудником кредитной организации  помимо его других обязанностей. В зависимости от того, какую позицию занимает субъект контроля относительно объекта контроля, можно в функциональном контроле выделить горизонтальный и вертикальный контроль. Горизонтальный контроль проводится специалистами, непосредственно участвующими в проведении банковских операций. Данный вид контроля встраивается в банковский процесс и становится его неотъемлемой частью, он обеспечивает соответствие банковского процесса установленным в кредитной организации требованиям.

     Вертикальный  контроль проводится руководством подразделений в отношении совершения подчиненными сотрудниками отдельных операций, а также результатов деятельности вверенного подразделения. Данный вид контроля может быть встроен в банковский процесс, а может протекать независимо от него.

     Специализированный  контроль осуществляется теми субъектами контроля, для которых эта деятельность является основной. Применительно к  коммерческим банкам специализированный контроль осуществляют сотрудники службы внутреннего контроля. Отличительной особенностью специализированного контроля от функционального является то, что при проведении специализированного контроля соблюдается принцип независимости от проверяемой деятельности. Кроме того, данный вид контроля в основном применяется при проведении последующего контроля.

     Основными целями функционирования системы внутреннего  контроля кредитной организации являются:

• обеспечение эффективности деятельности кредитной организации и её развития;
• своевременная адаптация кредитной организации к изменениям во внутренней и внешней среде;
• обеспечение устойчивого положения организации на рынке в условиях конкуренции.

     Достижение  указанных целей системы внутреннего  контроля обеспечивается решением следующих задач:

• соблюдение кредитной организацией требований законодательства и внутренних документов;
• соответствие деятельности кредитной организации утвержденной стратегии;
• должный уровень полноты и точности первичных документов и качества первичной информации для принятия эффективных управленческих решений;
• безошибочность регистрации и обработки финансово-хозяйственных операций организации;
• достоверность, своевременность и полнота составления отчетности;
• рациональное и экономное использование всех видов ресурсов;
• соблюдение работниками организации установленных руководством требований, правил и процедур.

     Эти и многие другие задачи обусловливают  создание в организации качественной системы внутреннего контроля.

     Предметом системы внутреннего контроля является соответствие деятельности кредитной  организации законодательству Российской Федерации и внутренним документам.

     Так, для эффективного осуществления  деятельности кредитной организацией необходим непрерывный контроль за:

• соблюдением сотрудниками кредитной организации законодательства, нормативных актов и стандартов профессиональной деятельности;
• предупреждением конфликтов интересов;
• обеспечением надлежащего уровня надежности, соответствующей характеру и масштабам проводимых банком операций и минимизации рисков банковской деятельности.

     Объект  системы внутреннего контроля является «стержневым», базовым элементом, ради которого формируется данная система и посредством появления которого возможен вообще внутренний контроль в коммерческом банке. Под объектами системы внутреннего контроля понимается вся совокупность элементов системы коммерческого банка, попадающих в зону действия контроля.

     К объектам системы внутреннего контроля относятся:

• организация деятельности кредитной организации;
• функционирование системы управления банковскими рисками и оценка банковских рисков;
• распределение полномочий при совершении банковских операций и других сделок;
• управление информационными потоками (получение и передача информации) и обеспечение информационной безопасности;
• функционирование системы внутреннего контроля.

     Организация системы внутреннего контроля банка предполагает охват контрольными процедурами всех без исключения сфер деятельности банка (тотальный контроль). Однако с точки зрения потенциального риска различные операции и сделки, проводимые банком, далеко не равнозначны. Риск возможных потерь колеблется от минимального, возникающего при проведении простейших операций, до риска утраты значительной части активов — при выборе ошибочной стратегии кредитования или при ошибках проведения инвестирования. Соответственно отличается и подход к внутреннему контролю: от создания простейших контрольных процедур в рамках бухгалтерского учета до применения сложных технологий оценки и управления риском с участием многих подразделений банка.

     Субъекты  системы — участники системы  внутреннего контроля, кто главным образом проводит контроль, и кто выполняет контрольную функцию («организующий» элемент).

     К субъектам системы внутреннего  контроля в кредитной организации можно отнести:

1. органы управления кредитной организации, предусмотренные статьей Федерального закона "О банках и банковской деятельности";
2. ревизионная комиссия (ревизор);
3. главный бухгалтер (его заместители) кредитной организации;
4. руководитель (его заместители) и главный бухгалтер (его заместители) филиала кредитной организации;
5. подразделения и служащие, осуществляющие внутренний контроль в соответствии с полномочиями, определяемыми внутренними документами кредитной организации, включая:

• Службу внутреннего контроля (внутреннего аудита);

• Ответственного сотрудника (структурное подразделение) по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма;
• Иные структурные подразделения и (или) ответственных сотрудников кредитной организации, к которым, в зависимости от характера и масштаба деятельности кредитной организации.

     Схема подотчетности субъектов системы  внутреннего контроля кредитной  организации представлена на рисунке 1. 

Рис.1. (Подотчетность субъектов системы внутреннего контроля кредитной организации). 

     Служба  внутреннего контроля кредитной организации создается для осуществления внутреннего контроля и содействия органам управления кредитной организации в обеспечении эффективного функционирования кредитной организации, в целях защиты прав и законных интересов акционеров и инвесторов.

     Внутренний  документ, регулирующий деятельность службы внутреннего контроля должен определять:

• цели и сферу деятельности службы внутреннего контроля;
• принципы (стандарты) и методы деятельности службы внутреннего контроля;
• статус службы внутреннего контроля в организационной структуре кредитной организации, ее задачи, полномочия, права и обязанности, а также взаимоотношения с другими подразделениями кредитной организации, в том числе осуществляющими контрольные функции;
• подчиненность и подотчетность руководителя службы внутреннего контроля;
• обязанность руководителя службы внутреннего контроля информировать о выявляемых при проведении проверок нарушениях (недостатках) по вопросам, определяемым кредитной организацией;
• обязанность руководителя и служащих службы внутреннего контроля информировать органы управления кредитной организации о всех случаях, которые препятствуют осуществлению службой внутреннего контроля своих функций;
• порядок участия службы внутреннего контроля в разработке внутренних документов кредитной организации;
• ответственность руководителя службы внутреннего контроля в случаях неинформирования или несвоевременного информирования по вопросам, определяемым кредитной организацией, совета директоров (наблюдательного совета), единоличного и коллегиального исполнительного органа.

     Положение о службе внутреннего контроля утверждается советом директоров (наблюдательным советом) кредитной организации в соответствии с Федеральными законами "Об акционерных обществах", "Об обществах с ограниченной ответственностью".

     Служба  внутреннего контроля осуществляет следующие функции:

1. Проверка и оценка эффективности системы внутреннего контроля;
2. Проверка полноты применения и эффективности методологии оценки банковских рисков и процедур управления банковскими рисками (методик, программ, правил, порядков и процедур совершения банковских операций и сделок, управления банковскими рисками);
3. Проверка надежности функционирования системы внутреннего контроля за использованием автоматизированных информационных систем, включая контроль целостности баз данных и их защиты от несанкционированного доступа и (или) использования, наличие планов действий на случай непредвиденных обстоятельств;
4. Проверка достоверности, полноты, объективности и своевременности бухгалтерского учета и отчетности и их тестирование, а также надежности (включая достоверность, полноту и объективность) и своевременности сбора и представления информации и отчетности;
5. Проверка достоверности, полноты, объективности и своевременности представления иных сведений в соответствии с нормативными правовыми актами в органы государственной власти и Банк России;
6. Проверка применяемых способов (методов) обеспечения сохранности имущества кредитной организации;
7. Оценка экономической целесообразности и эффективности совершаемых кредитной организацией операций;
8. Проверка соответствия внутренних документов кредитной организации нормативным правовым актам, стандартам саморегулируемых организаций (для профессиональных участников рынка ценных бумаг).
9. Проверка процессов и процедур внутреннего контроля;
10. Проверка систем, созданных в целях соблюдения правовых требований, профессиональных кодексов поведения;
11. Оценка работы службы управления персоналом кредитной организации;
12. Другие вопросы, предусмотренные внутренними документами кредитной организации.

     Кредитная организация обязана обеспечить постоянство деятельности, независимость  и беспристрастность службы внутреннего  контроля, профессиональную компетентность ее руководителя и служащих, создать  условия для беспрепятственного и эффективного осуществления службой внутреннего контроля своих функций. Руководство предприятия должно создать атмосферу всеобъемлющего контроля. Добросовестное и честное отношение к делу должно воспитываться у работников на основе соответствующего примера и оценки со стороны руководства. Руководители предприятия должны разрабатывать фирменные «кодексы чести».

     Руководитель (его заместители) и служащие службы внутреннего контроля должны владеть  достаточными знаниями о банковской деятельности и методах внутреннего  контроля и сбора информации, ее анализа и оценки в связи с выполнением служебных обязанностей. Кредитная организация укомплектовывает службу внутреннего контроля служащими, имеющими высокий уровень профессиональной квалификации и подготовки.

     Кредитной организации рекомендуется устанавливать для руководителя (его заместителей) службы внутреннего контроля требования о наличии опыта руководства структурным подразделением кредитной организации, связанным с совершением банковских операций и других сделок. Обучение (переподготовку) руководителя (его заместителей) и служащих службы внутреннего контроля рекомендуется осуществлять на регулярной основе.

     Организационная структура внутреннего контроля:

• чёткая система власти и подчинённости («единоначалие»). Каждый работник должен знать, кому он подчинён и кому он может ставить задачи;
• однозначная регламентация ответственности сотрудников. Каждый работник должен понимать, за что он несёт ответственность и по каким критериям оцениваются результаты его деятельности;
• надлежащая система внутренней отчётности с целью точного учёта затраченных средств и полученных результатов. Каждый работник должен знать, когда, кому и по каким вопросам он должен представлять отчёт;
• анализ информационных потоков.

     Механизм  системы внутреннего контроля в  кредитной организации — «образующий» элемент системы, то есть то, посредством чего обеспечивается непосредственное проведение внутреннего контроля.

     Элементами механизма системы являются:

• контрольная среда;
• регламентация;
• контрольные процедуры;
• мониторинг системы внутреннего контроля.

     Контрольная среда — это фундамент для всех остальных элементов системы внутреннего контроля, обеспечивающий дисциплинированность сотрудников. Данное понятие характеризует общее отношение, осведомленность и практические действия, мероприятия и процедуры руководства банка, направленные на установление и поддержание системы внутреннего контроля.