Пути совершенствования налоговой системы Республики Беларусь

По единому налогу с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц:

• для решения вопроса самозанятости граждан и легализации их доходов перечень видов деятельности, осуществляемых физическими лицами без регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, дополнить такими видами, как ремонт и переделка одежды и головных уборов, реализация кошек и собак, дрессировка домашних животных, музыкальное обслуживание свадеб и иных торжеств, фотосъемка, изготовление фотографий;
• увеличить предел выручки с 20- до 30-кратной суммы единого налога, при превышении которого индивидуальные предприниматели обязаны производить доплату налога в процентах от выручки. Одновременно снизить ставку такой доплаты с 10 до 8 процентов;
• установить ставки налога непосредственно в Налоговом кодексе, что обеспечит их неизменность на протяжении всего календарного года.

Ряд положений  Закона касается общих вопросов налогообложения.

Так, в Законе урегулированы вопросы взимания налогов при передаче и использовании  имущества в рамках договора доверительного управления имуществом.

Законом плательщику  предоставляется право использовать налоговые льготы, не примененные  ранее. Такое право плательщик сможет реализовать в ходе проведения налоговой  проверки после представления в  обязательном порядке документов, подтверждающих право на льготы. Кроме того, право на использование льгот в таком случае будет иметь место лишь при наличии в совокупности следующих условий: с момента возникновения права на льготы не прошло три года; плательщик ранее не отказался от этих льгот; налоговое обязательство по налогам, сборам (пошлинам) возникло в период действия правовых оснований для использования льгот по налогам, сборам (пошлинам).

Положения Закона предусматривают исключение из Налогового кодекса требования о ведении  раздельного учета в качестве обязательного условия исчисления налогов и применения налоговых  льгот. При этом статья 21 Общей части  Налогового кодекса, определяющая права  плательщиков, дополнена положением, предоставляющим право плательщику  по своему усмотрению вести раздельный учет объектов налогообложения для  целей применения налоговых льгот.

Закон предусматривает  сохранение права местных Советов  депутатов повышать (понижать), но не более, чем в два раза, ставки земельного налога и налога на недвижимость отдельным категориям плательщиков. На протяжении ряда лет такое право предоставлялось местным Советам депутатов законами о бюджете Республики Беларусь на очередной бюджетный год.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение 

Таким образом, в заключении отмечу, что  налоговая политика - это один из важнейших инструментов макроэкономического  регулирования. Налоги являются необходимым  звеном экономических отношений  в обществе с момента возникновения  государства. Сама по себе налоговая  система представляет собой механизм перераспределения доходов субъектов  хозяйствования и граждан и централизации  в рамках бюджета средств, расходуемых  на обеспечение безопасности страны и ее граждан, реализации политических, социальных и других государственных  функций.  

Проблемы  совершенствования налоговой системы  Республики Беларусь в условиях экономической  интеграции требуют принятия кардинальных решений по реформированию системы  налогообложения на основе научно обоснованного  подхода и фактического анализа  налогообложения предприятий различных  секторов экономики и форм собственности. В существующих условиях обеспечить снижение налоговой нагрузки возможно при использовании эффективного финансового менеджмента, направленного  на выбор оптимальной финансовой стратегии предприятия,   управление  финансовыми ресурсами,  оборотным и основным капиталом, привлечение высококвалифицированных  кадров, в том числе в сферу финансов и налогообложения.

 

К наиболее существенным недостаткам формирования национальной налоговой системы  следует отнести: 

• отсутствие системного подхода в формировании концепции налоговой политики, обеспечивающей устойчивый экономический рост, и соответствующей национальной модели экономики;
• высокий уровень фискального изъятия за счет применения налоговых и параналоговых инструментов;
• нестабильность налогового законодательства, что ведет как к произволу в системе налогового администрирования и отсутствию правовых гарантий для участников налоговых отношений, так и к уклонению представителей бизнеса от налогообложения.

Реформирование  налоговой системы нельзя отождествлять  с перманентной корректировкой порядка  уплаты отдельных налогов, снижением  или увеличением налоговых ставок, предоставлением или ликвидацией  некоторых налоговых льгот. Оно  должно базироваться на определенной государственной концепции налогообложения, учитывающей объективные факторы  экономического развития и макроэкономические тенденции, и характеризоваться  системными, взаимосвязанными изменениями  налогового законодательства и масштабностью  осуществляемых правительством мероприятий экономической политики. 

Опыт налогообложения  в мировой практике подтверждает тезис, что формирование эффективной  национальной налоговой системы  должно, с одной стороны, основываться на вышеуказанных принципах, а с  другой - учитывать социально-экономическое  положение страны и модель макроэкономического  регулирования, которую поддерживает правительство. 

Одним из наиболее существенных недостатков действующей  налоговой системы является то, что  она почти не стимулирует формирование в экономике наиболее важных пропорций  развития, а также не содействует  прогрессивным структурным изменениям в институциональных секторах экономики. Концепция налоговой реформы, на мой взгляд, должна базироваться не на экстенсивном варианте развития (снижение налоговой нагрузки - важный фактор, но не единственный), а определить в  качестве приоритетной цель - налоговое  регулирование, обеспечивающее создание инновационной экономики и устойчивый экономический рост.

Вместе с  тем, несмотря на имеющиеся недостатки, за время своего существования налоговая  система Республики Беларусь, по мнению многих экспертов, показала себя способной  обеспечивать стабильные поступления  в бюджет и превратилась в реальный инструмент экономического регулирования. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

 

1. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учеб. / В.И. Стражев, Л.А. Богдановская, О.Ф. Мигун и др. Мн.: Выш. шк., 2003. 480 с.
2. Баранчеев В. Измерение инновационной активности компании как ее конкурентной силы // Менеджмент сегодня. 2005. №4. С.17-21
3. Бережная Е.Ф., Бережной В.И. Математические методы моделирования экономических систем: Уч. пособие. М.: Финансы и статистика, 2001. 368 с.
4. Бичик С.В. основы экономической теории Мн.: Университет, 2001 239с.
5. Закон республики Беларусь №73 от 18.07.2000г. «Об экономической несостоятельности (банкротстве)» // Национальный реестр правовых актов
6. Киреева Е.Ф. Налоговая реформа: необходимость, основные направления и меры поп их реализации // Белорусский экономический журнал 2008. №2 С. 53-63
7. Курс экономики: Учебник / Под общ. ред. Б.А. Райзберга М.: ИНФРА, 1997 720с.
8. Кодекс Республики Беларусь об административных правонарушениях №194-З от 21.04.2003
9. Крум Э.В. Прибыль и рентабельность. Основные понятия и методика расчета // Финансовый директор. 2005. №7. С.72-74
10. Курс лекции по дисциплине «Система налогообложения» / А.Е. Коваленко Гомель, 2007 76с.
11. Лукьянова И.А. Налоговое регулирование в государственной политике стимулирования инвестиций// Белорусский экономический журнал. 2008. №2 С. 64-73
12. Макроэкономика: Уч. пособие / Е.И. Базылев, С.П. Гурко Мн.: БГЭУ, 2000, 213с.
13. Менеджмент: 2-е изд. / В.П. Галенко, А.Н. Рахманов, О.А. Страхова. Спб.: Питер, 2003. 224 с.
14. Налоговый Кодекс Республики Беларусь № 71-З от 29 декабря 2009г.
15. Налоги и налогообложение: Учебник / Под общ. ред. Н.Е. Заяц и др. Мн.: Выш. шк., 2004 303с.
16. Недилько Л.М., Жарникова Н.М. Инновационные фонды в Беларуси: формирование и использование // Белорусская экономика: анализ, прогноз, регулирование. 2004. №8. С.24-32
17. О внесении дополнений и изменений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов на доход и прибыль: Постановление Министерства по налогам и сборам РБ // Главный бухгалтер. 2005. №6. С.7-24
18. Основные положения Программы социально-экономического развития Республики Беларусь на 2006-2010 годы // Сов. Белоруссия. 2006. 24 февр. С. 9-13
19. Салата Н.К. Использование прибыли в оценке деятельности предприятия // Вестник БГЭУ. 2005. №3. С.82-86
20. Статистика: показатели и методы анализа: справ. пособие. / Н.Н. Бондаренко, Л.И. Василевская и др. Мн.: Современная школа, 2005. 628 с.
21. Сыч Д. Как сократить убытки и начать получать прибыль // Финансовый директор. 2005. №8. С.31-36
22. Указ Президента РБ №40 от 16.01.2002 «О дополнительных мерах по регулированию экономических отношений» // Финансовый директор. 2005. №8.
23. Чичкан Л.Г. Статистика в промышленности: Уч. пособие. Мн.: ОДО «Равноденствие», 2009. 175 с.
24. Шунько И. Налоговая политика как инструмент либерализации экономики // Финансы. Учет. Аудит. 2009. №1 С. 3-6
25. Dominick Salvatore. International economics – 5^th ed. New Jersey: Prentice hall, 1995. 778 p.