Пути совершенствования налоговой системы Республики Беларусь

Таким образом, совершенствование налоговой политики в РБ предполагает проведение детального анализа и оценки действующего налогового механизма, приведение его к уровню мировых стандартов, снижение общей  налоговой нагрузки и расширение налоговой базы.  
            Налоговая политика Беларуси, к сожалению, еще мало привлекательна для иностранных инвесторов, в том числе и из-за нестабильности налогового законодательства. В то же время нельзя отрицать наличие динамичного процесса формирования свободных экономических зон в последние годы на территории республики, что является одним из направлений налоговой политики по привлечению инвестиций. Именно здесь через систему предоставляемых льгот находит свое проявление в соотношении с фискальной стимулирующая функция политики.

 

2.2 Эффективность налоговой системы РБ 
 
            Понятие налоговой системы является дальнейшим развитием и конкретизацией понятия «налоги». Если последние рассматриваются как финансовые отношения налогоплательщиков с бюджетом в ходе формирования централизованных фондов финансовых ресурсов и их концентрации в госбюджете и во внебюджетных фондах, то налоговая система развивает и конкретизирует этот процесс, определяя задачи, формы, методы и принципы.

Принципы  организации налоговой системы  экономическая наука определяет с точки зрения влияния налогов  на социально-экономическое развитие общества и благосостояние его граждан.

Принято выделять две группы принципов налогообложения: 

• всеобщие, или классические, принципы, которые определяют базовые характеристики налоговых отношений и так или иначе используются в налоговых системах всех стран;
• функциональные, или современные, на основании которых задаются условия действия налогообложения применительно к конкретным условиям страны и задачам государственной экономической политики.
• Всеобщие (классические) принципы: справедливость (равномерность и всеобщность), определенность, удобство, дешевизна (экономия).

С развитием  экономической системы классические принципы налогообложения совершенствовались, корректировались и дополнялись. В  результате к настоящему времени  оформились современные функциональные принципы налогообложения, отражающие современные требования к налогообложению  со стороны государства и налогоплательщиков и основные тенденции налоговой  политики. Это: 

• всеобщность налогообложения;
• исключение двойного налогообложения;
• стабильность налоговой системы в течение достаточно длительного периода;
• простота и ясность системы и процедуры уплаты налогов;
• установление размера налога с учетом возможностей налогоплательщика, то есть уровня его доходов;
• оптимальность налоговых изъятий, обеспечивающая достаточное финансирование государственных расходов, с одной стороны, и относительно небольшое и равномерно распределенное налоговое бремя для налогоплательщиков – с другой;
• минимизация затрат на взимание налогов;
• корректировка распределения доходов для обеспечения социальной стабильности в обществе;
• соответствие налогообложения структурной политике государства;
• воздействие на стабилизацию экономического цикла, уровень занятости, инфляцию и др.

Перед Республикой  Беларусь стоит задача разработки эффективной  налоговой политики и построения налоговой системы, обеспечивающей экономический прогресс. Мировой  опыт показывает, что эта задача относится к разряду наиболее сложных, поскольку требует учета  и оптимального сочетания двух противоречивых тенденций; во-первых, поиска путей  увеличения поступлений средств в бюджет государства и, во-вторых, снижения налогового давления на товаропроизводителя для увеличения возможностей инвестирования. В ее решении большую роль должна сыграть оценка действенности отечественных налогов и их соответствия международным стандартам . 

Главными  критериями оценки цивилизованности и  эффективности налоговой системы  признаны: 

Равенство и  справедливость налогов по отношению  ко всем налогоплательщикам. 

Определенность  и однозначность налогового законодательства, позволяющие одинаково его понимать и толковать и налогоплательщику  и налоговому инспектору. Нарушение  этого принципа приводит к тому, что налогоплательщик отдается во власть сборщика налогов. 

Удобство  для налогоплательщиков, означающее приближение сроков уплаты налогов  к моменту получения доходов, минимум бюрократических процедур, простоту исчисления. 

Стабильность, позволяющая прогнозировать финансовые результаты, в сочетании с гибкостью  реакции на изменение экономической  ситуации. 

Эффективность, предполагающая не только обеспечение  государственного бюджета стабильными  и равномерными поступлениями доходов, но и стимулирование налогоплательщиков к развитию бизнеса, совершенствованию  техники и технологии производства.

Таким образом, совокупность взимаемых в государстве  налогов, сборов, пошлин, иных платежей, а также форм и методов их сбора  и построения, реализуемых соответствующими финансовыми и правовыми институтами, образуют налоговую систему или  систему налогообложения.

 

 

 

 

 

 

3 Развитие налоговой политики Республики Беларусь 

За январь-апрель 2010 года

В январе-апреле 2010 года проведение налоговой  политики в Республике Беларусь осуществлялось в рамках реализации изменений, принятых в налоговом законодательстве на 2010 год.

С принятием Особенной части  Налогового кодекса Республики Беларусь с 1 января 2010 года отменены сбор в республиканский  фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки, местный налог с продаж товаров в розничной торговле, налог на приобретение автотранспортных средств и местный сбор с пользователей  за парковку (стоянку) транспортных средств  в специально оборудованных местах.

В целях компенсации выпадающих доходов бюджета в связи с  реализацией указанных мероприятий  по упрощению налоговой системы  Республики Беларусь с 1 января 2010 года повышена ставка НДС с 18 до 20 процентов.

Наряду с перечисленными мерами по снижению налоговой нагрузки с 1 января 2010 года в рамках принятия Особенной  части Налогового кодекса обеспечена реализация мероприятий по дальнейшему  упрощению налоговой системы  Республики Беларусь и совершенствованию  практических условий применения конкретных налогов и сборов.

В целях обеспечения введения с 1 января 2010 года в действие Особенной  части Налогового кодекса Республики Беларусь и приведения в соответствие с данным документом решений Президента Республики Беларусь по налоговым вопросам 9 марта 2010 года принят Указ Президента Республики Беларусь № 143 «Об отдельных  вопросах налогообложения».

Для приведения иных актов законодательства Республики Беларусь в соответствие с Налоговым кодексом Республики Беларусь Министерством финансов в  марте-апреле 2010 года разработаны:

постановление Совета Министров Республики Беларусь от 12.05.2010 г. № 702 «О внесении изменений, дополнений и признании утратившими  силу некоторых постановлений Совета Министров Республики Беларусь по вопросам налогообложения»;

проект Закона Республики Беларусь «О внесении изменений в отдельные  законы Республики Беларусь по вопросам налогообложения».

За май-октябрь 2010 года

Реализованные за истекший период 2010 года мероприятия  в области налоговой политики направлены на радикальное упрощение  налоговой системы Республики Беларусь.

С целью ликвидации «перекосов» в исчислении земельного налога в 2010 году принят Указ Президента Республики Беларусь от 13 августа 2010 г. № 420 «Об отдельных вопросах взимания земельного налога и арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности» (далее – Указ).

Указом предусмотрено  применение на всей территории республики комбинированных ставок земельного налога. Такой порядок предполагает порог размера кадастровой стоимости земельного участка, ниже которого плательщик уплачивает земельный налог по фиксированной ставке (1 200 000 рублей за гектар - по общественно-деловой, производственной и рекреационной зонам и 80 000 рублей за гектар - по жилой многоквартирной и жилой усадебной зонам). В случае, если кадастровая стоимость земельного участка выше установленного порога, применяются ставки земельного налога, предусмотренные в процентах от кадастровой стоимости в размерах согласно приложению к Указу.

Для упрощения  порядка исчисления земельного налога количество ставок по видам земель сокращено Указом с 48 до 12.

В рамках работы по дальнейшему реформированию налоговой  системы с целью ее упрощения  и сближения по составу налогов  с налоговыми системами развитых стран принят Закон Республики Беларусь «О внесении дополнений и изменений  в Налоговый кодекс Республики Беларусь» (далее – Закон).

Закон предусматривает с 1 января 2011 года отмену:

• местного сбора на развитие территорий (уплачивается по ставке 3 процента из прибыли);
• местного налога на услуги (уплачивается по ставке 5 процентов от выручки);
• трех платежей в составе экологического налога: за переработку нефти и нефтепродуктов организациями, осуществляющими переработку нефти; за перемещение по территории Республики Беларусь нефти и нефтепродуктов магистральными нефтепроводами и нефтепродуктопроводами транзитом; за производство и (или) импорт товаров, содержащих в своем составе 50 и более процентов летучих органических соединений.

В результате отмены данных налоговых платежей в 2011 году снижение налоговой нагрузки на экономику составит 0,4 процента к  ВВП, что позволит оставить в распоряжении предприятий более 700 млрд. рублей. Указанные  средства будут являться потенциальным  источником увеличения инвестиционных ресурсов субъектов хозяйствования.

В отношении  основных налогов Закон предусматривает упрощение порядка их исчисления и уплаты.

В частности, по налогу на добавленную стоимость:

• предоставить плательщикам право при осуществлении расходов на покупку основных средств и нематериальных активов принимать к вычету равными долями в течение календарного года суммы «входного» НДС вне зависимости от суммы налога, исчисленной по реализации;
• отменить ограничение по величине выручки (3,815 млрд. руб.) для выбора плательщиками периодичности уплаты НДС;
• отменить текущие платежи;
• исключить обязанность плательщиков представлять в налоговый орган в бумажном виде документы, подтверждающие обоснованность применения ими нулевой ставки НДС при экспорте товаров в государства, с которыми применяется таможенный контроль и таможенное оформление.

По налогу на прибыль предусмотрено:

• перейти к предоставлению налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль один раз в год с уплатой этого налога в течение года ежеквартально авансовыми платежами;
• упростить порядок применения налоговой льготы по прибыли, направленной на финансирование капитальных вложений, за счет отказа от увязки размера льготы с суммой использованного амортизационного фонда и распространить ее на займы, получаемые от иностранных организаций (при этом льготированию будет подлежать 50 % суммы валовой прибыли);
• в состав расходов, учитываемых при налогообложении, включить оплату услуг по управлению предприятием или его отдельными подразделениями (например, бухгалтерской, финансовой или маркетинговой службой) сторонними специализированными организациями и индивидуальными предпринимателями;
• отменить нормирование представительских расходов для целей налогообложения.

По акцизам: отменить текущие платежи.

По подоходному налогу с физических лиц:

• проиндексировать на планируемый уровень инфляции размеры стандартных налоговых вычетов (с 270 000 до 292 000 рублей вычет на работника и критерий на применение такого вычета с 1 635 000 до 1 766 000 рублей; с 75 000 до 81 000 рублей вычет на каждого ребенка до восемнадцати лет);
• упростить порядок подтверждения факта выплаты денежных средств заготовительными организациями владельцам личных подсобных хозяйств, отменив при этом ограничение в размере 500 базовых величин в год в отношении суммы, в пределах которой освобождаются от подоходного налога доходы физических лиц от реализации сельскохозяйственной продукции;
• предоставить возможность применения имущественного налогового вычета, связанного с приобретением и (или) отчуждением возмездно отчуждаемого имущества, в размере 10 процентов суммы доходов, полученных от реализации этого имущества, в случае невозможности документального подтверждения таких расходов.

По налогу на недвижимость: усовершенствовать порядок применения отдельных налоговых льгот..

По земельному налогу:

• усовершенствовать порядок применения отдельных налоговых льгот;
• закрепить на постоянной основе установленный Указом Президента Республики Беларусь от 13.08.2010 г. № 420 порядок применения комбинированных ставок земельного налога.

По экологическому налогу:

• включить в состав налога в качестве отдельного объекта налогообложения ввоз на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ ввиду исключения соответствующего сбора как отдельного платежа из налоговой системы;
• отменить повышающие коэффициенты к ставкам экологического налога сверх установленных лимитов, заменив их таксами на возмещение вреда в соответствии с экологическим законодательством.

По государственной пошлине: с учетом исключения из налоговой системы как самостоятельного платежа сбора за выдачу разрешений на проезд автомобильных транспортных средств Республики Беларусь по территориям иностранных государств, соответствующую процедуру предлагается включить в состав объектов обложения государственной пошлиной, что позволит исключить отдельный налог из налоговой системы республики.

По налогу при упрощенной системе налогообложения:

• проиндексировать на планируемый уровень инфляции критерии валовой выручки (предельный размер выручки от реализации, позволяющей переходить на применение налога, будет увеличен с 2861,25 до 3090,15 млн. рублей, предельный размер выручки, позволяющий сохранить применение налога, будет увеличен с 3815 до 4120,2 млн. рублей и предельный размер выручки, позволяющий применять в качестве налоговой базы валовой доход, – с 1090 до 1177,2 млн. рублей.);
• распространить пониженную ставку налога в размере 3 процентов на экспорт услуг;
• конкретизировать состав плательщиков, не имеющих права на применение налога при упрощенной системе налогообложения.