Производственная практика на предприятии

После проведения расчетных корректировок, если они  производились, соответствующие показатели, отраженные в регистрах доходов и (или) расходов, принимаются в расчет налоговой базы в сумме, отраженной после корректировки.

Если  расчетные корректировки в соответствии с законодательством не проводились, то в расчет налоговой базы принимаются  показатели, внесенные в соответствующие  регистры, на основе данных бухгалтерского учета.

Регистры  налогового учета ведутся ежемесячно (за каждый отчетный месяц) с последующим  отражением соответствующих показателей, принимаемых для определения  налоговой базы в налоговой декларации (расчете) по налогу на прибыль  нарастающим  итогом с начала налогового периода (года).

В соответствии с пунктом 9 статьи 143 главы 14 «Налог на доходы и прибыль» Особенной части  Налогового кодекса Республики Беларусь, Указом Президента Республики Беларусь от 03.04.2006 № 186, а также Порядком исчисления и уплаты налога на прибыль организациями основной деятельности Белорусской железной дороги, согласованным Министерством финансов и Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь, приказом Начальника Белорусской железной дороги от 07.07.2003 № 162Н уплата налога на прибыль по сводному балансу основной деятельности Белорусской железной дороги производится в централизованном порядке.(Приложение А1)

Отделение Белорусской железной дороги, организации дорожного подчинения основной деятельности ежемесячно производят начисление налога на прибыль (составление бухгалтерской проводки на сумму начисленного налога на прибыль) и поквартально, в установленные сроки, представляют в службу бухгалтерского учета и методологии налоговые декларации (расчеты) по налогу на прибыль и справки о суммах прибылей или убытков прошлых лет, выявленных в отчетном году, расшифрованные по месяцам их  возникновения.

Начисленные ежемесячно суммы налога на прибыль  отделениями дороги и организациями дорожного подчинения основной деятельности передаются поквартально по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» субсчет 79-05 «Расчеты с Управлением дороги и организациями основной деятельности по текущим операциям» в службу бухгалтерского учета и методологии.

Переданные  организациями основной деятельности Белорусской железной дороги суммы  налога на прибыль в службе бухгалтерского учета и методологии отражаются по дебету счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» субсчет 79-05 «Расчеты с Управлением дороги и организациями основной деятельности по текущим операциям» в корреспонденции с кредитом счета 68/03 «Налоги уплачиваемые из прибыли».

Служба  бухгалтерского учета и методологии  обобщает полученную информацию и рассчитывает по сводному балансу сумму налога на прибыль, причитающуюся к уплате в бюджет в целом по основной деятельности дороги. На начисленную сумму налога на прибыль в службе бухгалтерского учета и методологии составляют запись по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» субсчет 99-05 «Налог на прибыль и доходы» в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

После перечисления налогов в службе бухгалтерского учета и методологии на основании выписки банка составляется запись по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» в корреспонденции с кредитом счета 51 «Расчетный счет».

В соответствии с пунктом 7 статьи 108 главы 12 «Налог на добавленную стоимость»  Особенной  части Налогового кодекса Республики Беларусь, порядок и сроки представления налоговых деклараций (расчетов) по перевозкам и уплаты налога на добавленную стоимость Белорусской железной дорогой устанавливаются Президентом Республики Беларусь, а именно, Указом Президента Республики Беларусь от 03.04.2006 № 186. Налоговая база налога на добавленную стоимость по перевозкам Белорусской железной дороги определяется без учета расчетов между юридическими лицами, входящими в сводный баланс основной деятельности Белорусской железной дороги, (пункт 9 статьи 98 главы 12 «Налог на добавленную стоимость» Особенной части Налогового кодекса Республики Беларусь).

Налог на добавленную стоимость по иным видам деятельности, операционным и внереализационным доходам и расходам организации основной деятельности Белорусской железной дороги рассчитывают и уплачивают самостоятельно.

Организация основной деятельности Белорусской  железной дороги, выступающая в качестве грузоотправителя, отправляя груз в  адрес сторонней организации (грузополучатель), включает понесенные ею транспортные расходы в стоимость товаров отдельной строкой либо отдельным счетом и начисляет налог на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.

Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную  стоимость определен главой 12 «Налог на добавленную стоимость» Особенной части Налогового кодекса Республики Беларусь, постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 15.11.2010 № 82 «Об установлении форм налоговых деклараций (расчетов), книги покупок, утверждении Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, Инструкции о порядке представления подтверждения постоянного местонахождения иностранной организации», иными нормативными правовыми актами по налогообложению, а также Порядком исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость организациями основной деятельности Белорусской железной дороги, согласованным Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь, приказом Начальника Белорусской железной дороги от 22.07.2003 № 176Н (с учетом изменений налогового законодательства).

Порядок взимания налога на добавленную стоимость  при экспорте и импорте товаров  с 1 июля 2010г. осуществляется в соответствии с Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме  контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе. Протокол принят решением Межгосударственного Совета Евразийского экономического сообщества от 11.12.2009 № 26.

Взимание  налога на добавленную стоимость  при выполнении работ, оказании услуг  производится в соответствии с положениями  статьи 33 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь в зависимости  от места реализации работ (услуг).

С вступлением с 1 июля 2010г. в действие Протокола о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе, принятым решением Межгосударственного Совета Евразийского экономического сообщества от 11.12.2009 № 26 (далее – Протокол), взимание налога на добавленную стоимость при выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе производится согласно нормам и правилам, установленным Протоколом.

При заключении договоров с российскими партнерами необходимо руководствоваться рекомендациями Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 15.12.2004 № 2-1-8/10031,  Декретом Президента от 06.09.2005 № 10 «О некоторых мерах по реализации Соглашения между Правительством Республики Беларусь и Правительством Российской Федерации о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, подписанного в г.Астане 15 сентября 2004 года, и о внесении дополнений в отдельные декреты Президента Республики Беларусь» (с изменениями и дополнениями).

Сумма налоговых  вычетов по основным средствам и  нематериальным активам подлежит передаче для включения в централизованный расчет с бюджетом по НДС по перевозкам (письмо Министерства по налогам и сборам от 06.06.2005 №2-1-8/21810).

При отсутствии оборотов по реализации, облагаемых по ставкам ноль (0) и (или) 10%, либо их незначительном удельном весе, налоговые вычеты прошлого налогового периода по основным средствам  и нематериальным активам (незачтенный остаток на 1 января 2011г.) принимаются к вычету равными долями в каждом отчетном периоде по 1/12 (если отчетным периодом признается календарный месяц) или по 1/4 (если отчетным периодом признается календарный квартал), то есть производится вычет равными долями. 

Суммы налога на добавленную стоимость, приходящиеся на затраты, относимые на увеличение стоимости ранее принятых на учет основных средств и нематериальных активов (реконструкция, модернизация, дооборудование, техническое перевооружение, достройка), принимаются к вычету в порядке, установленном для  вычета налога на добавленную стоимость  по приобретенным основным средствам  и нематериальным активам. Указанные  суммы налога на добавленную стоимость  передаются предприятиями перевозочной деятельности как налоговые вычеты по основным средствам и нематериальным активам по внутрисистемному обороту для включения в централизованный расчет с бюджетом по НДС по перевозкам.

Суммы налога на добавленную стоимость, приходящиеся на затраты по созданию (сооружению, строительству, изготовлению) объектов основных средств, принимаются к  вычету в порядке, установленном  для вычета налога на добавленную  стоимость по приобретенным основным средствам и нематериальным активам. Указанные суммы налога на добавленную  стоимость передаются предприятиями  перевозочной деятельности как налоговые  вычеты по основным средствам и нематериальным активам по внутрисистемному обороту для включения в централизованный расчет с бюджетом по НДС по перевозкам.  

В связи  с централизованной уплатой налога на прибыль по сводному балансу основной деятельности и налога на добавленную  стоимость по перевозкам, для своевременного внесения исправлений в сводные  декларации по указанным налогам, в  службу бухгалтерского учета и методологии  производить предоставление информации в виде копий расчетов, произведенных  в актах проверок контролирующими  органами в случаях обнаружения  фактов изменения налогооблагаемой прибыли либо вычетов по перевозкам. Предоставление указанных сведений производить по мере подписания соответствующего акта проверки. 

Другие  налоги и сборы учитываются и  уплачиваются организациями основной деятельности Белорусской железной дороги в порядке, установленном  Общей частью Налогового кодекса  Республики Беларусь, Особенной частью Налогового кодекса Республики Беларусь, иными нормативными правовыми актами Республики Беларусь по налогообложению.

Плательщиками части прибыли (дохода), подлежащей перечислению в бюджет, являются унитарные предприятия, государственные объединения и хозяйственные общества согласно подпункту 1.1 Указа Президента Республики Беларусь от 28.12.2005 № 637 «О порядке исчисления в бюджет части прибыли государственных унитарных предприятий, государственных объединений, являющихся коммерческими организациями, а также доходов от находящихся в республиканской и коммунальной собственности акций (долей в уставных фондах) хозяйственных обществ и об образовании государственного целевого бюджетного фонда национального развития» (с изменениями и дополнениями).

В соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 23.01.2009 № 53 «О внесении изменений в отдельные указы Президента Республики Беларусь и признании утратившими силу некоторых нормативных правовых актов Президента Республики Беларусь (их отдельных положений)» установить ежемесячное определение налога за использование природных ресурсов (экологического налога) с соответствующим отражением данных начислений в бухгалтерском учете. Налоговую базу по налогу на прибыль определять с учетом начисленных за месяц налогов.( Приложение Б1)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Взаимоотношения с банковской системой

 

В Брестском информационном вычислительном центре по экспортно -  импортным перевозкам расчеты ведутся огласно системе клиент банк Система «Клиент-Банк» является на сегодняшний день самым современным способом полной автоматизации всего документооборота между клиентами  и Банком, обеспечивающим одновременно простоту, доступность и высокую функциональность.

Система дистанционного банковского  обслуживания дает возможность одновременно работать с одними и теми же банковскими  документами из существенно удаленных  друг от друга рабочих мест в любое  время суток. Банк гарантирует проведение текущим днем документов, присланных до окончания операционного дня  в Банке.

Основные возможности  системы:

Система «Клиент-Банк» существенно  экономит Ваше время, т.к. не нужно лично  посещать Банк. С помощью Системы  «Клиент-Банк» можно отправлять следующие документы:

— Платежные  поручения

— Переводы валюты

— Поручения  на покупку валюты

— Поручения  на продажу валюты

— Поручения  на конверсию валюты

— Справки  о валютных операциях

 

Кредит  в банке не брали, других счетов кроме  текущего не имеем.Расчёты в инвалюте не ведутся. Валютный счёт есть только в головном предприятии, т.е. в РУП «Брестское отделение Бел.ж.д.». По валютным договорам к ним поступают деньги, а они нам передают доходы по 72.02 в белорусских рублях.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4 ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА НА ПРЕДПРИЯТИИ

 

Учетная политика государственного объединения «Белорусская железная дорога» на 2011 год (далее – Учетная политика) разработана в соответствии с Законом Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» и Инструкцией по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации», утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 17.04.2002 №62 (с изменениями и дополнениями) и другими нормативными актами, обязательными к исполнению и регламентирующими порядок ведения бухгалтерского учета, составления отчетности и налогообложения в Республике Беларусь.

Учитывая специфику взаимодействия между государственным объединением «Белорусская железная дорога»  
(далее - Белорусская железная дорога), организациями, входящими в состав Белорусской железной дороги, службами и самостоятельными отделами Управления Белорусской железной дороги и наличием сводной бухгалтерской отчетности, основные положения Учетной политики являются едиными для всех организаций, входящих в баланс основной деятельности Белорусской железной дороги.