Проблемы оптимизации структуры доходов бюджетов различных уровней РФ

з) штрафы, установление которых в соответствии с федеральным законом отнесено к компетенции органов местного самоуправления;

и) иные поступления в соответствии с  федеральными законами, законами субъектов  Российской Федерации и решениями  органов местного самоуправления.¹⁸

В местные  бюджеты зачисляются налоговые  доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах:

• земельного налога — по нормативу 100%;
• налога на имущество физических лиц — по нормативу 100%.

Введение  местных налогов и сборов преследует цель пополнять доходные источники  местных бюджетов, способствовать их сбалансированию, обеспечивать социально-хозяйственные  потребности городов, районов и  других административно-территориальных  единиц.

При этом обязательным условием является то, что  местные налоги должны приносить  казне доходов втрое больше, чем  те расходы, которые связаны с  обслуживанием сборщиков налогов, их учетом и т. п. Для этого местное  налогообложение должно быть унифицированным.

Доходы  от региональных налогов и сборов зачисляются в бюджеты городских  округов по налоговым ставкам  и (или) нормативам отчислений, установленным  для зачисления соответствующего регионального  налога (сбора) в бюджеты поселений  и бюджеты муниципальных районов

Доходы  от федеральных налогов и сборов зачисляются в местные бюджеты  по нормативам отчислений и (или) по налоговым  ставкам, установленным законодательством  Российской Федерации о налогах  и сборах.

Установление указанных нормативов законом субъекта Российской Федерации о бюджете субъекта Федерации на соответствующий год и (или) иным законом субъекта Федерации на ограниченный срок действия не допускается.

Безвозмездные перечисления, передаваемые в местные  бюджеты из федерального бюджета  и бюджетов субъектов РФ, включают в себя выравнивающие трансферты (субсидии), субвенции и средства по взаимным расчетам.

Выравнивающие трансферты передаются в местные  бюджеты в порядке бюджетного регулирования без целевого назначения, иными словами, местные органы власти вправе распоряжаться этими средствами по своему усмотрению.

В местный  бюджет поступают следующие ассигнования:

а) на финансирование осуществления отдельных государственных  полномочий, передаваемых органам местного самоуправления;

б) на финансирование реализации органами местного самоуправления федеральных законов и законов  субъектов Российской Федерации;

в) на компенсацию  дополнительных расходов, возникших  в результате решений, принятых органами государственной власти, приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов  муниципальных образований.

На местные  налоги, неналоговые доходы, а также  доходы, закрепленные за местным уровнем  федеральным законодательством  на постоянной основе, падает около 30% всех доходов местного уровня власти. Остальные поступления муниципальные  бюджеты получают в виде регулирующих налогов, дотаций, трансфертов, субвенций  и т. д. из федерального бюджета РФ и из бюджетов субъектов Российской Федерации.¹⁹

К основным источникам неналоговых доходов  местных бюджетов относятся доходы от пользования имуществом, находящимся  в муниципальной собственности, и от деятельности предприятий и  организаций, находящихся в муниципальной  собственности. Эти средства являются доходами, которые местные бюджеты  получают из собственных независимых  источников.

Из выше изложенного можно сделать вывод, что доходы местных бюджетов формируются  за счет собственных доходов и  доходов за счет отчислений от федеральных  и региональных регулирующих налогов  и сборов, а также неналоговых  доходов и безвозмездных перечислений.

2. Проблемы и перспективы формирования доходов бюджетов различных уровней

Анализ  доходов федерального бюджета свидетельствует  о необходимости уточнения прогнозируемых объемов налоговых и неналоговых  поступлений, так как по отдельным  налогам имеются риски их поступления  не в полном объеме.

Кроме того, большое значение имеет тот факт, что при подготовке проектов бюджетов различных уровней бюджетной  системы Российской Федерации, а  особенно федерального бюджета, не обеспечивается необходимая прозрачность формирования его доходов, расчеты предоставлены  только по укрупненным показателям, имеются расхождения в цифрах. В связи с этим затруднена оценка обоснованности отдельных показателей  федерального бюджета. Также необходимо отметить то, что федеральный бюджет формируется главным образом  за счет косвенных налогов, что не способствует развитию экономики страны, поэтому необходимо пересматривать структуру источников доходов федерального бюджета с целью создания более  благоприятных условий для развития экономики Российской Федерации. Значительная доля в структуре доходов налога на добычу полезных ископаемых говорит  о существующей высокой зависимости  формирования доходов федерального бюджета от уровня мировых цен  на нефть и газ, что негативно  отражается на всей экономике России.²⁰

Проблемы  развития регионального законодательства в области формирования бюджетов субъектов Российской Федерации  обусловлены состоянием федерального законодательства. Законодательные  акты Российской Федерации, регулирующие процесс формирования бюджетов субъектов Российской Федерации, ограничивают самостоятельность региональных органов государственной власти в формировании доходов и расходов их бюджетов. Нормативно-правовая база по вопросам формирования региональных бюджетов субъектов Российской Федерации сильно различается по регионам. Существуют регионы с хорошо развитой и детально разработанной законодательной базой по бюджетному устройству и формированию бюджета, организации межбюджетных отношений и социальным нормативам, однако таких субъектов Федерации не так много.

Анализ  последствий проведения реформы  федеративных отношений и местного самоуправления, оценка их влияния  на формирование доходов бюджетов регионов позволяет выявить проблему, которая  связана с тем, что в результате разграничения доходных источников между федеральным и региональным уровнями доходы бюджетов субъектов  Российской Федерации уменьшились.

Анализ  структуры доходов бюджетов субъектов  Российской Федерации за период 2007 - 2011 гг. позволяет говорить о неустойчивой динамике доходов региональных бюджетов, сопровождающейся налоговых и неналоговых доходов и увеличением безвозмездных перечислений из федерального бюджета.

Анализ  структуры доходных поступлений  региональных бюджетов показал, что  в настоящее время особенностью формирования доходной части региональных бюджетов является низкая доля их собственных  доходов (налоговых и неналоговых  доходов) в общем объеме поступлений. За последние пять лет наблюдается  последовательное снижение доли налоговых  поступлений в бюджеты субъектов  Российской Федерации, вместе с тем  имеет место увеличение финансовой помощи из федерального бюджета.

Таким образом, несмотря на проводимые бюджетные реформы, бюджетной системе РФ присущи  следующие диспропорции:

а) значительная концентрация финансовых ресурсов страны в бюджетной системе, что негативно  сказывается на масштабах отечественного финансового рынка;

б) чрезмерная концентрация бюджетных средств  на федеральном уровне;

в) чрезмерный профицит федерального бюджета с  одновременным дефицитом субфедеральных бюджетов;

г) недостаточно активное использование средств  федерального бюджета на инвестиционные цели.²¹

В структуре  доходов местных бюджетов разных стран местные налоги составляют от 21% - в Германии до 65% - в США. В  странах Северной Европы органам  местного самоуправления передали право  взимать подоходный налог, доля которого составляет от 30 до 60% поступлений в  местные бюджеты. В России, по моему  мнению, также целесообразно закреплять налоги с имущества и подоходный налог в большей своей части  за местными бюджетами. Пока что действующая  практика свидетельствует о постоянном сокращении налоговых источников, предназначенных  для обеспечения местных бюджетов. Наиболее оптимальным способом увеличения доли местных бюджетов в объеме консолидированного бюджета Российской Федерации, представляется, должен быть рост доли местных налогов, которые должны напрямую поступать  в местные бюджеты. Такой способ предпочтительнее применяемого в наше время способа предоставления регулирующих источников и оказания финансовой помощи из вышестоящих бюджетов. Увеличение доли местных налогов позволит достичь  больших результатов в реализации сущности местного самоуправления, повышении  роли управленческого потенциала его  органов через местные налоги, а также в повышении качества и количества, предоставляемых ими  местному населению услуг.

Важнейшим качеством бюджетной системы  является ее целостность, под которой  понимается равенство бюджетных  полномочий всех уровней бюджетной  системы, т.е. ни один уровень бюджетной  системы не может считаться важнее другого. Однако в РФ в настоящее  время наблюдается иная ситуация: приоритет отдается федеральному бюджету, наименьшее внимание уделяется двум другим уровням бюджетной системы. В самом бедственном положении  находится местный бюджет, поскольку  он попадает в зависимость от вышестоящих  бюджетов. Органы местного самоуправления не получили реально возможности  самостоятельно и в достаточном объеме формировать собственные бюджетные доходы. Финансовая база органов местного самоуправления пополняется за счет доходов вышестоящих бюджетов. В результате, сохраняется устойчивый дисбаланс между доходными возможностями и расходными полномочиями местных бюджетов.²²

Из всего  выше изложенного следует, что на данном этапе развития финансовой системы  нашей страны существует ряд нерешенных проблем формирования доходной части  бюджетов всех уровней, которые не позволяют  должным образом развиваться  экономическим отношениям в России, сдерживают экономический рост и  не позволяют бюджетам некоторых  уровней выполнять свои функции. Решение этих проблем во многом зависит  от грамотных действий Правительства  Российской Федерации, которые должны быть направлены на укрепление самостоятельности  бюджетов на региональном и местном  уровне.

Заключение

Подводя итог, необходимо сказать, что на каждом уровне бюджетной системы Российской Федерации имеются свои особенности  формирования доходов бюджетов. В  настоящее время особенностью формирования федерального бюджета РФ является преобладание в структуре налоговых источников косвенных налогов, что влечет за собой негативные последствия. На региональном уровне особенности формирования доходов  связаны с увеличением доли безвозмездных  поступлений из федерального бюджета  и сокращением региональных налогов, полностью зачисляемых в бюджеты  субъектов, что усиливает зависимость  региональных бюджетов от федерального. Местные бюджеты формируются  также в большей степени за счет регулирующих доходов, поступления  от местных налогов и сборов занимают в структуре доходов всего  лишь около 10%, что также имеет  негативное воздействие на развитие муниципальных образований.

Сложившаяся в настоящее время в России система межбюджетных отношений, по моему мнению, не отвечает основополагающим принципам бюджетного федерализма. Наиболее острыми и до сих пор  нерешенными остаются такие проблемы организации и регулирования  межбюджетных отношений на региональном уровне как недостаточная прозрачность регионального и местных бюджетов в виду отсутствия целостной системы  мониторинга состояния и качества управления государственными и местными финансами; отсутствие рациональной и  справедливой методологии бюджетного выравнивания, нормативов минимальной  бюджетной обеспеченности и т.д.

Основными направлениями совершенствования  межбюджетных отношений на современном  этапе являются: укрепление самостоятельности  нижестоящих уровней власти; использование  правовых и организационных механизмов установления налогов и их распределения  по бюджетам разных уровней; предоставление финансовой помощи нуждающимся территориям  в соответствии с четкими критериальными принципами, применение механизмов горизонтального выравнивания.

Список  использованных источников

1. Бюджетная система Российской Федерации: учебник / И.М. Александров.-2-е изд. – М.: Дашков и К, 2006 – 486 с.
2. Бюджетная система Российской Федерации: учеб. для вузов/ П.И. Вахрин. – М.: Дашков и К, 2002. – 344 с.
3. Бюджетная система Российской Федерации: учеб. пособие для вузов/ А.М. Годин, В.П. Горегляд, И.В. Подпорина. – 5-е изд., испр. и доп. – М.: Дашков и К, 2007. – 568 с.
4. Бюджетная система России: учебник/ В.А. Парыгина. – М.: Эксмо,2006. – 752 с. Бюджетная система Российской Федерации: учеб. для вузов / под ред. О.В. Врублевской, М.В. Романовского; Санкт-петербургский государственный университет экономики и финансов. – 3-е изд., испр. и перераб. – М.: Юрайт, 2004. – 838 с.
5. 6 Бюджетный кодекс Российской Федерации: (по сост. на 10 апреля 2006) – М.: Юрайт-Издат, 2006. – 211с.
6. Налоговый кодекс Российской Федерации: (по сост. на 10 марта 2007) – М.: Юрайт-Издат, 2007. – 576 с.
7. Конституция Российской Федерации: - М.: Айрис-Пресс, 2005. – 64 с.
8. Г. Г. Господарчук Анализ бюджетной системы: проблемы укрепления местных и региональных бюджетов // Финансы и кредит. - 2006. - N 34. - С. 29-34.
9. О. С. Горлова Разграничение и распределение доходов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации // Финансы и кредит. - 2006. - N 25. - С. 68-74.
10. Ю. В. Тютина Налоговые доходы федерального бюджета (на примере федерального бюджета на 2007 год) // Финансовое право. - 2007. - N 4. - С. 23-26.
11. И. Х. Тхамадокова Перспективы роста доходов бюджетов субъектов РФ // Финансы и кредит. - 2005. - N 6. - С. 61-64.
12. Е. Бушмин Особенности федерального бюджета 2007 года: основные характеристики, трехлетнее планирование // Экономическая политика. - 2006. - N 4. - С. 43-51.
13. Ю. М. Лермонтов Доходы бюджета 2006 года, администрируемые ФНС России // Налоговый вестник. - 2006. - N 1.. - С. 3-10.
14. Е. Е. Смирнов Основные акценты бюджета-2008 // Аудитор. - 2007. - N 9. - С. 3-12.
15. В.И. Тресков Бюджет 2006 – бюджет развития // Финансы. – 2005. - №10. – с. 30-32
16. 29 Е. Е. Смирнов Налоговые аспекты бюджета-2008 // Аудитор. -2007. - N 6. - С. 3-12.
17. Е. Е. Смирнов Проблемы налоговых поступлений в бюджет регионов // Аудитор. - 2005. - N 12.. - С. 3-11.
18. Л. Е. Тишкина Укрепление доходной базы местных бюджетов // Финансы. - 2006. - N 9. - С. 7-10.
19. www.gks.ru
20. www.minfin.ru