Проблемы оптимизации структуры доходов бюджетов различных уровней РФ

- акцизов по подакцизным  товарам и продукции, ввозимым  на территорию Российской Федерации, - по нормативу 100 %;

- налога на добычу полезных  ископаемых (за исключением полезных  ископаемых в виде углеводородного  сырья и общераспространенных  полезных ископаемых) - по нормативу  40 %;

- регулярных платежей  за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений  о разделе продукции в виде  углеводородного сырья (газ горючий  природный) - по нормативу 100 %;

- водного налога - по нормативу  100 %;

- единого социального  налога по ставке, установленной  Налоговым кодексом Российской  Федерации в части, зачисляемой  в федеральный бюджет, - по нормативу  100 %;

- государственной пошлины  (за исключением государственной  пошлины, подлежащей зачислению  в бюджеты субъектов Российской  Федерации и местные бюджеты) - по нормативу 100 %.⁹

Неналоговые доходы федерального бюджета формируются в соответствии с бюджетным кодексом РФ, в том  числе за счет:

- доходов от использования  имущества, находящегося в государственной  собственности, доходов от платных  услуг, оказываемых бюджетными  учреждениями, находящимися в ведении  органов государственной власти  Российской Федерации, - после уплаты  налогов и сборов, предусмотренных  законодательством о налогах,  в полном объеме;

- сборов за выдачу лицензий  на осуществление видов деятельности, связанных с производством и  оборотом этилового спирта, алкогольной  и спиртосодержащей продукции  - по нормативу 100 %;

- прочих лицензионных  сборов - по нормативу 100 %;

- таможенных пошлин и  таможенных сборов - по нормативу  100%;

- платежей за пользование  лесным фондом в части минимальных  ставок платы за древесину,  отпускаемую на корню, - по нормативу  100 %;

- платы за перевод лесных  земель в нелесные и перевод  земель лесного фонда в земли  иных категорий - по нормативу  100 %;

- платы за пользование  водными объектами - по нормативу  100 %;

- платы за пользование  водными биологическими ресурсами  по межправительственным соглашениям  - по нормативу 100%;

- платы за негативное  воздействие на окружающую среду  - по нормативу 20%;

- консульских сборов - по  нормативу 100 %;

- патентных пошлин - по  нормативу 100 %;

- платежей за предоставление  информации о зарегистрированных  правах на недвижимое имущество  и сделок с ним - по нормативу  100 %.

В доходах федерального бюджета  также учитываются:

- прибыль Банка России, остающейся после уплаты налогов  и иных обязательных платежей, - по нормативам, установленным федеральными  законами;

- доходы от внешнеэкономической  деятельности.¹⁰

Администраторами  доходов федерального бюджета являются различные министерства и ведомства. Федеральная налоговая служба собирает следующие налоги: налог на прибыль организаций, единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет, налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации, налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, налог на добычу полезных ископаемых, регулярные платежи за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, государственная задолженность по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам, прочие платежи при пользовании недрами, зачисляемые в федеральный бюджет, денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Федеральная таможенная служба собирает следующие налоги: налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, акцизы по подакцизным товарам (продукции), ввозимым на территорию Российской Федерации, государственная пошлина за право вывоза культурных ценностей, предметов коллекционирования по палеонтологии и минералогии, таможенные пошлины, таможенные сборы, прочие поступления от внешнеэкономической деятельности, средства федерального бюджета от распоряжения и реализации конфискованного и иного имущества, обращенного в доход государства, денежные взыскания (штрафы) за нарушение таможенного дела (таможенных правил).

Федеральное агентство по управлению федеральным  имуществом собирает следующие налоги: дивиденды по акциям и доходы от прочих форм участия в капитале, находящихся в собственности Российской Федерации, доходы от размещения сумм, аккумулируемых в ходе проведения аукционов по продаже акций, находящихся в собственности Российской Федерации, арендная плата и поступления от продажи права на заключение договоров аренды на земли, находящиеся в федеральной собственности, доходы от перечисления части прибыли, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей федеральных государственных унитарных предприятий, другие доходы от государственного имущества.

Федеральное дорожное агентство собирает следующие  налоги: доходы от эксплуатации и использования имущества автомобильных дорог, находящихся в федеральной собственности и др.

Федеральное агентство по недропользованию собирает следующие налоги: разовые платежи за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии (бонусы), при пользовании недрами на территории Российской Федерации, плата за геологическую информацию о недрах при использовании недрами на территории Российской Федерации.

Всего в  администрировании доходов федерального бюджета участвует более 40 министерств  и федеральных агентств (включая  Министерство финансов РФ и Федеральное  казначейство).¹¹

Из выше изложенного следует, что доходы федерального бюджета формируются  за счет налоговых и неналоговых  доходов. Причем налоговые поступления  играют в формировании федерального бюджета главную роль.

 

1.3 Особенности формирования доходов  бюджетов субъектов Российской  Федерации

 

Бюджет  субъекта Российской Федерации (региональный бюджет) - форма образования и  расходования денежных средств в  расчете на финансовый год, предназначенных  для исполнения расходных обязательств соответствующего субъекта Российской Федерации.¹²

Конституция РФ (п. "и" ст. 72) определяет, что  установление общих принципов налогообложения  и сборов в Российской Федерации  находится в совместном ведении  Российской Федерации и ее субъектов. По предметам совместного ведения  Российской Федерации и субъектов  Российской Федерации издаются федеральные  законы и принимаемые в соответствии с ними законы и иные нормативные  правовые акты субъектов Федерации (ч. 2 ст. 76 Конституции РФ).

Согласно  Программе развития бюджетного федерализма  в Российской Федерации, разграничение налоговых полномочий и доходных источников между органами власти и управления разных уровней должно базироваться на следующих критериях:

а) стабильность: чем в большей степени налоговые  поступления зависят от экономической  конъюнктуры, тем выше должен быть уровень  бюджетной системы, за которым должен закрепляться соответствующий налоговый  источник и полномочия по его регулированию;

б) экономическая  эффективность: за каждым уровнем бюджетной  системы должны закрепляться налоги и доходные источники, объект (база) которых в наибольшей степени  зависит от экономической политики данного уровня власти;

в) территориальная  мобильность налоговой базы: чем  выше возможности для перемещения  налоговой базы между регионами (муниципалитетами), тем на более  высоком уровне бюджетной системы  должен вводиться соответствующий  налог и тем выше предпосылки  для централизации данных налоговых  поступлений (доходов);

г) равномерность  размещения налоговой базы: чем выше неравномерность (дисперсность) размещения налоговой базы, тем на более высоком  уровне должен вводится соответствующий  налог и тем выше предпосылки  для централизации данных налоговых  поступлений (доходов);

д) социальная справедливость: налоги, носящие перераспределительный  характер, должны быть в основном закреплены за федеральным уровнем власти.¹³

Собственные доходы бюджетов субъектов РФ формируются  за счет:

а) доходов  от региональных налогов и сборов;

6) доходов  от федеральных налогов и сборов;

в) безвозмездных  перечислений из бюджетов других уровней, включая дотации из Федерального фонда финансовой поддержки субъектов  Федерации, иных средств финансовой помощи из федерального бюджета и  других безвозмездных перечислений;

г)доходов  от использования государственного имущества субъектов Федерации;

д)части  прибыли государственных унитарных  предприятий, находящихся в собственности  субъектов Федерации, остающейся после  уплаты налогов и сборов и иных обязательных платежей, в размере, устанавливаемом  законами субъектов Федерации, и  доходов от оказания государственными учреждениями субъектов Федерации  платных услуг;

е)штрафов  и иных поступлений в соответствии с федеральными законами и принимаемыми в соответствии с ними законами и  иными нормативными правовыми актами субъектов Федерации.¹⁴

В бюджеты субъектов Федерации полностью подлежат зачислению налоговые доходы от следующих региональных налогов:

- налога  на имущество организаций;

- налога  на игорный бизнес;

- транспортного  налога.¹⁵

Региональные  налоги и сборы устанавливаются  Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Федерации, вводятся в  действие законами субъектов Федерации. Органами власти субъекта Федерации  определяются налоговые ставки в  пределах, установленных федеральным  законодательством, порядок и сроки  уплаты налога, а также формы отчетности по региональному налогу.

Доходы  от федеральных налогов и сборов распределяются между бюджетами  разных уровней в соответствии с  федеральным законодательством. Также  поступления от некоторых федеральных  налогов перераспределяются между  бюджетами субъектов Федерации  и местными бюджетами (в рамках региональной части доходов от федеральных  налогов) органами власти субъектов  Федерации. В бюджеты субъектов  Российской Федерации зачисляются  доходы от федеральных налогов и  сборов по единым для всех субъектов  Федерации нормативам, установленным  Бюджетным кодексом РФ, и (или) по налоговым  ставкам, устанавливаемым в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.¹⁶

В бюджеты  субъектов Российской Федерации  подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов  и сборов, налогов, предусмотренных  специальными налоговыми режимами.

Таким образом, формирование доходов региональных бюджетов осуществляется на основе принципа бюджетного федерализма. Региональные бюджеты формируются как за счет собственных доходов, так и за счет регулирующих. Налоги, полностью  зачисляемые в бюджеты субъектов  РФ, определены в Налоговом кодексе  РФ. А нормативы отчислений от федеральных  налогов и сборов закрепляются с  помощью федеральных законов.

 

1.4 Особенности формирования доходов  местных бюджетов

 

Каждое  муниципальное образование имеет  собственный бюджет. Бюджет муниципального образования (местный бюджет) - форма  образования и расходования денежных средств в расчете на финансовый год, предназначенных для исполнения расходных обязательств соответствующего муниципального образования.¹⁷

В местных  бюджетах в соответствии с бюджетной  классификацией Российской Федерации  раздельно предусматриваются средства, направляемые на исполнение расходных  обязательств муниципальных образований  в связи с осуществлением органами местного самоуправления полномочий по вопросам местного значения и расходных  обязательств муниципальных образований, исполняемых за счет субвенций из бюджетов других уровней для осуществления  отдельных государственных полномочий.

Доходы  местных бюджетов формируются за счет собственных доходов и доходов  за счет отчислений от федеральных  и региональных регулирующих налогов  и сборов, а также неналоговых  доходов и безвозмездных перечислений.

К собственным  доходам местных бюджетов относятся:

а) средства самообложения граждан;

б) доходы от местных налогов и сборов;

в) доходы от региональных налогов и сборов;

г) доходы от федеральных налогов и сборов;

д) безвозмездные  перечисления из бюджетов других уровней, включая дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных  образований, иные средства финансовой помощи из бюджетов других уровней  и другие безвозмездные перечисления;

е) доходы от использования муниципального имущества;

ж) часть  прибыли муниципальных предприятий, остающейся после уплаты налогов  и сборов и осуществления иных обязательных платежей, в размерах, устанавливаемых нормативными правовыми  актами представительных органов местного самоуправления, и часть доходов от оказания органами местного самоуправления и муниципальными учреждениями платных услуг, остающаяся после уплаты налогов и сборов;