Проблемы формирования региональных бюджетов Российской Федерации

Доходы бюджета от имущества, находящегося в собственности субъекта Российской Федерации, могут быть получены в виде:

• дивидендов по акциям, принадлежащих субъекту Российской Федерации;
• доходов от сдачи в аренду имущества, находящегося в собственности субъекта Российской Федерации;
• процентов от размещения в банках временно свободных денежных средств;
• доходов от оказания услуг и компенсации затрат государства;
• платежей от государственных и муниципальных организаций;
• доходов от продажи имущества, находящегося в собственности субъекта Российской Федерации.

В доходах бюджета отражается также финансовая помощь, предоставляемая в рамках бюджетной системы от бюджетов других уровней в форме дотаций, субвенций и субсидий либо других безвозвратных и безвозмездных формах передачи средств. В доходы бюджетов зачисляются и безвозмездные перечисления от юридических и физических лиц, международных организаций, правительств иностранных государств, а также средства по взаимным расчетам.

Большая часть доходов  бюджетной системы Российской федерации  зачисляется в федеральный бюджет (около 60%). Налоговые поступления распределяется следующим образом: 70% в федеральный бюджет, 30% в бюджеты субъектов Российской Федерации. Основными доходообразующими налогами бюджетов субъектов являются налоги на прибыль (организаций и физических лиц). Большая часть акцизов — около 80% — зачисляется в федеральный бюджет. Неналоговые доходы равномерно распределены по уровням бюджетной системы. Это связано с тем, что государственная собственность делится на собственность федерального центра и субъектов Федерации приблизительно одинаково.

Доходы от использования, продажи, сдачи в аренду являются основной статьей неналоговых доходов. В составе бюджетов субъектов  выделяются целевые бюджетные фонды  для финансирования региональных программ, средства которых образуются за счет целевых налогов или за счет безвозмездных перечислений. В составе федерального бюджета целевых фондов намного меньше. Реализация внешнеэкономической деятельности пока остается прерогативой федерального центра.

В последние годы наблюдался существенный рост доходов бюджетов многих субъектов РФ.¹¹

Глава 2. Проблемы формирования региональных бюджетов субъектов РФ и пути их решения.

2.1. Проблемы  формирования доходной части  региональных бюджетов РФ.

В настоящее время Россия представляет собой совокупность крайне различающихся между собой по уровню экономического развития регионов. Резко различаются промышленные, ресурсные, инновационные и инвестиционные потенциалы регионов. Вместе с тем эти различия все более углубляются. Основная причина в том, что при ослаблении достаточной поддержки со стороны федерального центра некоторым регионам приходится проводить самостоятельную социально-экономическую политику. В связи с этим возникает проблема формирования эффективной и адекватной региональной политики, направленной на реформирование экономики и привлечение инвестиций. Требуют особого внимания сложившиеся условия, в силу которых отдельные регионы добиваются лучшего положения. К ним относятся:

• благоприятная специфика видов экономической деятельности и лучшие стартовые позиции осуществления рыночных реформ;
• более свободный доступ к средствам федерального бюджета и объемы получаемых финансов;
• способность формировать собственные местные бюджеты с наполняемой доходной частью;
• высокая активность в осуществлении рыночных реформ, позволяющая привлекать инвестиции частного капитала¹².

Важными направлениями регионального  развития в условиях рыночной экономики являются создание рыночных механизмов воздействия на рост производства, обеспечивающих его устойчивое развитие, при более эффективном использовании ресурсного потенциала региона и получении наибольшей прибыли, воздействие на потребителей с целью стимулирования их покупательского спроса. Эти преобразования должны осуществляться с применением современного коммуникативного и снабженческо-сбытового инструментария регионального развития, который, зародившись на микроуровне, способен сбалансировать интересы множества субъектов рынка на уровне региона, спроецировав на них интересы государства и реализовав общую направленность реформирования экономики в регионе с учетом его потребностей.

Экономический потенциал  крайне неравномерно распределен по субъектам РФ. Более чем у половины из них общий объем налоговых и неналоговых сборов недостаточен для финансирования их бюджетных расходов. Это означает, что расходные обязательства невыполнимы даже при полном отказе федеральных властей от своей доли налоговых доходов, собираемых на их территории. Из этого следует, что только путем повышения региональных долей распределяемых доходов от федеральных налогов или введения индивидуальных квот проблема региональных бюджетных диспропорций не может быть решена. На первый план выходят задачи укрепления налоговых потенциалов субъектов, расширения доходных полномочий и повышения ответственности региональных властей.

Одним из таких условий  признается наличие эффективных  инструментов регулирования межбюджетных отношений, важнейшим из которых являются нормативы отчислений от налогов в бюджеты различных уровней. Разработка указанного инструмента сопряжена с рассмотрением, как минимум, двух исходных теоретико-методических аспектов проблемы межбюджетных отношений, в числе которых следует обозначить:

• во-первых, формирование экономически рационального уровня нормативов налоговых отчислений, эффективно сочетающих фискальную, регулирующую, стимулирующую и распределительную функции налогов;
• во-вторых, перераспределение налоговых доходов между различными уровнями государственного управления, а именно федерацией, регионом и местными органами, для реализации вмененных им полномочий по их социально-экономическому развитию¹³.

При этом с позиции решения  проблемы финансового самообеспечения регионов приоритетной для территориального уровня признается стимулирующая функция налогов, реализация которой может быть обеспечена при соблюдении следующих принципов и условий формирования и использования нормативов межбюджетных перераспределений.

1. Расщепление налогов по бюджетам различных уровней должно являться неотъемлемым элементом единой системы межбюджетных взаимоотношений, функционально ориентированным на повышение эффективности управления финансовыми ресурсами бюджетной системы в целом. В условиях многоканального механизма перераспределения бюджетных ресурсов вычленение данного элемента и его совершенствование вне других составляющих системы являются малопродуктивными.
2. Формирование уровней нормативов налоговых отчислений должно быть увязано с усилением стимулирующей роли налоговой системы в целом. Реализуемые в настоящий период направления налоговой реформы в значительной части носят фискальных характер и являются оторванными от целей и задач межбюджетного регулирования, обусловливая снижение заинтересованности территорий в росте объемов собираемых налогов¹⁴.

Важной проблемой является обоснованное определение тех регионов, которые в силу недостаточного налогового потенциала, а не из-за неэффективной работы не могут обеспечить выполнения возложенных на них социальных функций, В связи с этим методическое обеспечение решения задачи выделения регионов-реципиентов, а также классификации регионов различной типологии по критерию финансовой самодостаточности приобретает особую актуальность.

В ходе исследования сущности финансового и бюджетно-налогового потенциалов можно сделать вывод о том, что бюджетно-налоговый потенциал региона следует определять как сумму потенциалов, рассчитанных на основе финансовых ресурсов субъекта РФ, с учетом воздействия внутренних и внешних факторов, отражающих специфику экономики региона¹⁵.

Основной внутренний фактор для каждого региона — это  финансовые возможности для сокращения бюджетных расходов и расчет доли расходов, которые относительно безболезненно  могут быть подвержены полному или  частичному сокращению. К такого рода «нерациональным» бюджетным расходам относятся расходы на субсидирование ЖКХ, промышленности, сельского хозяйства, бюджетные ссуды предприятиям, расходы на управление и некоторые другие. По каждой из этих статей требуется разработка особых методик оценки излишков¹⁶.

Кроме этого, следует учитывать, что реформирование межбюджетных отношений не может быть реализовано без всесторонне обоснованного формирования минимальных бюджетов на местах по единым социальным и финансовым нормативам. Именно этот показатель, наряду со среднедушевым бюджетно-налоговым потенциалом, является ключевым в схеме межбюджетных отношений.

Важнейшими характеристиками налоговой базы регионов являются степень  ее диверсификации (по видам налогов, налогоплательщикам, отраслям и пр.) и налоговый потенциал региона.

2.2. Совершенствование  региональных бюджетов и пути  решения проблем формирования.

Решение проблемы стимулирования регионов к поиску и увеличению собственных  доходных источников для финансирования социальной сферы, достижению финансовой самодостаточности замыкается на обоснованном определении налогового потенциала территорий. Именно сопоставление фактических налоговых поступлений с налоговым потенциалом территории позволяет определить возможности увеличения налоговых доходов. Однако отсутствие единых и надежных методик измерения налогового потенциала территорий в российских условиях создает значительные трудности в реформировании межбюджетных отношений. Здесь можно выделить несколько направлений в решении этой проблемы. Непременным условием остается тщательная ревизия регионального налогового законодательства с целью выявления недостатков и неучтенных возможностей. Следующий, не менее важный, момент — это оценка межрегиональных различий в налоговом потенциале. В Концепции реформирования межбюджетных отношений предполагалось, что на основе валового регионального продукта (ВРП) или иных показателей удастся определить возможные доходы бюджетов субъектов Федерации и в соответствии с ними — объем финансовой поддержки, тем самым придав регионам стимул к максимальной мобилизации собственной налоговой базы. Однако использование этого показателя имеет свои ограничения. Нельзя забывать, что ни одна страна мира не смогла создать безупречной методики расчета ВРП. Это, естественно, относится и к России. Главная причина — это сложности в обеспечении статистическими данными. В частности, отчетные данные по ВРП идут с двухгодичным опозданием, что не дает возможности с достаточной точностью и корректностью определить бюджетные доходы субъектов Федерации¹⁷. Кроме этого, существенна зависимость налоговой нагрузки на ВРП от его структуры (из-за различий в налогообложении разных отраслей народного хозяйства). И, наконец, ВРП не рассчитывается по автономным округам. На сегодняшний день 
практически значимым по-прежнему остается фактическое исполнение региональных бюджетов по доходам. Однако более объективную оценку налоговых доходов можно получить, если учитывать долю прироста налоговой недоимки в общем объеме начисленных налогов.

Вместе с показателем  доли «живых» денег в налоговых  поступлениях прирост недоимок позволяет  вменить на качественном уровне возможности  увеличения налоговых доходов. Если же исходить 
из учета всей совокупности полученных на территории доходов, то целесообразно ввести понятие «потенциал доходов бюджета».

Представляется справедливым, что налоговый потенциал субъекта РФ можно использовать не только в  рамках межбюджетного регулирования, но и при решении других задач, а именно: согласовании концепции  доходов государства с налоговой  политикой страны; оценке и прогнозировании  налоговых поступлений регионов РФ при подготовке проектов федерального бюджета; планировании и прогнозировании  налоговых доходов региональных бюджетов.

 На наш взгляд, сегодня,  не умаляя важности ресурсов, которыми обладает отдельно взятый  регион, особую значимость приобретает  способность региональных властей  и бизнеса быстро адаптироваться  к постоянно меняющимся условиям  рынка. В процессе разработки  и планирования стратегии государственного  развития необходимо постоянно  анализировать состояние текущей  региональной стратегии.

В результате проведенных  исследований выявлены следующие особенности  выбора стратегии регионального  развития:

• наряду с анализом внутренней среды особую важность для региона приобретают условия внешней среды;
• необходимость разумного соотношения и использования ресурсов, возможностей и потенциала региона;
• важнейшей функцией стратегического управления является целеполагание;
• стратегические прогнозирование и планирование в системе экономического управления играют особую роль;
• результатом реализации выбранной стратегии развития и методов государственного стратегического правления являются экономический рост и конкурентоспособность региона¹⁸.

Предлагается считать  конечным индикатором налоговых  возможностей территории потенциальные налоговые доходы. Они, по своей сути, являются «качественными асимптотами» увеличения поступлений за счет наращивания налоговой базы и оптимизации налоговых усилий. Естественно, что данный индикатор не может быть положен в основу установления плановых заданий по сбору налоговых доходов, но при этом он может служить комплексным стратегическим ориентиром в процессе целеполагания и реализации политики развития конкурентных преимуществ территории, различных аспектов бюджетно-налоговой политики как на государственном, так и региональном уровнях.