Проблеми і перспективи розвитку інфраструктури ринку фінансових послуг України на сучасному етапі

МІНІСТЕРСТВО  ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ

ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ НАЦІОНАЛЬНИЙ УНІВЕРСИТЕТ

Імені Олеся Гончара 

ЦЕНТР ПІСЛЯДИПЛОМНОЇ ОСВІТИ 
 
 
 
 
 

    Контрольна  робота

    з дисципліни

      «Фінансовий ринок»

    на  тему:

«Проблеми і перспективи розвитку інфраструктури ринку фінансових послуг України на сучасному етапі» 
 
 
 
 

ВИКОНАЛА:

слухачка  гр. ФІ-09з         Д.М. Федоренко

ПЕРЕВІРИВ:

Ст. викладач         О. В. Лиса 
 
 
 
 
 
 
 

   Зміст 

Вступ

1. Сутність, завдання та організація формування фінансових результатів

2. Нормативно-законодавчі  та інші внутрішні та зовнішні  джерела для отримання доказів  при проведенні аудиту фінансових  результатів 

3. План  і програма проведення аудиту  формування фінансових результатів

4. Методика проведення  аудиту формування фінансового  результату

4.1 Аудит доходів

4.2 Аудит витрат

4.3 Аудит фінансових  результатів діяльності підприємства

5 Оформлення результатів аудиторської перевірки

Висновок

Список використаної літератури 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     ВСТУП 

     Для ефективного управління діяльністю керівники, власники, менеджери та інші управлінці повинні мати економічну інформацію, яка відповідає їх потребам. Формування такої достовірної, точної, оперативної та повної інформації відбувається у системі бухгалтерського обліку.

     Однією  з важливих частин бухгалтерського  обліку, яка потребує особливої уваги, є облік фінансових результатів  та їх відображення у звітності. Це пов'язано з тим, що саме від фінансових результатів, їх правильного обліку, контролю, аналізу та аудиту, залежить фінансово-майновий стан та ефективність діяльності підприємства.

     Мета  контрольної роботи полягає у  висвітленні методики проведення аудиту фінансових результатів, подальшого визначення типових та можливих порушень при  проведенні аудиту і розробки практично  значимих пропозицій щодо його покращення.

     Головним  завданням контрольної роботи є:

     - розкрити сутність, завдання та організація формування фінансових результатів;

      - охарактеризувати нормативно-законодавчі  та інші внутрішні та зовнішні  джерела для отримання доказів  при проведенні аудиту фінансових  результатів;

     - скласти план і програму проведення  аудиту формування фінансових  результатів;

      - описати методику проведення  аудиту формування фінансового  результату;

      - розглянути типові та можливі  порушення виявлені при проведенні  аудиту формування фінансових  результатів;

      - розглянути оформлення результатів  аудиторської перевірки;

     В контрольній роботі використано і проаналізовано наукову і методичну літературу з обраної теми дослідження, обґрунтовано особливості аудиту фінансових результатів виробничого підприємства, сформовані пропозиції для покращення показників фінансової діяльності досліджуваного об’єкту.

     Методологічною  основою написання контрольної роботи послужили законодавчі і нормативні акти, підручники та навчальні посібники, статті в наукових періодичних виданнях з досліджуваної проблеми. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     1. СУТНІСТЬ, ЗАВДАННЯ ТА ОРГАНІЗАЦІЯ  ФОРМУВАННЯ ФІНАНСОВИХ РЕЗУЛЬТАТІВ 

     Аудит , відповідно до Закону України ”Про аудиторську діяльність” - перевірка  публічної бухгалтерської звітності, обліку, первинних документів, та іншої  інформації щодо фінансово-господарської  діяльності суб’єктів господарювання з метою визначення достовірності  їх звітності, обліку, його повноти  і відповідності чинному законодавству  та встановленим нормативам”. Відповідно до Національного нормативу № 3 “Мета  і загальні принципи аудиту фінансової звітності” метою аудиту є висловлення  думки про те, чи відповідає фінансова  звітність, в усіх суттєвих аспектах, інструкціям, які регламентують  порядок і представлення фінансових звітів”. Всі інші роботи, які не пов’язані з аудитом (перевіркою) фінансової звітності отримали назву  аудиторські послуги.

     Мета  аудиту — сприяння ефективності роботи, раціональному використанню матеріальних, трудових і фінансових ресурсів у  підприємницькій діяльності для  отримання максимального прибутку.

     Основними завданнями аудиту є:

• перевірка фінансової звітності, розрахунків, декларацій та інших документів для встановлення їх достовірності й відповідності здійснених господарських і фінансових операцій чинному законодавству;
• виявлення і попередження (профілактика) порушень у фінансово-господарській діяльності підприємств;
• реальність визначення фінансових результатів;
• оцінка ефективності внутрішнього контролю;
• надання консультаційних послуг з питань обліку, аналізу, права, менеджменту, маркетингу, фінансів тощо.

     В процесі аудиту виробничих підприємств  необхідно перевірити:

• стан економіки підприємства і аналіз його виробничої діяльності;
• використання внутрігосподарських резервів;
• забезпеченість сировиною, матеріалами і трудовими ресурсами;
• правильність надходження та відпуску в виробництво сировини і допоміжних матеріалів, дотримання норм затрат та виходу готової продукції;
• якість продукції (виявити випадки випуску браку, встановити причини, винних осіб і розробити заходи по їх ліквідації);
• відповідність звітних даних про випуск та реалізацію продукції даним бухгалтерського обліку і первинних документів з метою виявлення перекручувань і приписок в звітності;
• виконання договорів на поставку матеріалів та реалізації продукції;
• повноту використання відходів;
• дотримання законності, забезпечення схоронності цінностей.

     Джерелами інформації для аудиту фінансових результатів  є форми фінансової звітності, які  дають загальне уявлення про фінансові  результати, в тому числі від операційної, фінансової та інвестиційної діяльності.

     Слід  зазначити, що результати фінансової діяльності підприємства в умовах ринкової економіки  цілком залежать від маркетингу, його стану і напрямів розвитку. Тому об’єктами аудиту результатів фінансово-господарської  діяльності є, насамперед, маркетингова діяльність, її стан та напрями розвитку, а це дає можливість виявити недоліки у бізнесі.

     За  змістом аудит як одна з форм фінансового  контролю включає експертну оцінку фінансово-господарської діяльності підприємства за даними бухгалтерського  фінансового обліку, фінансової звітності, а також надання аудиторських послуг і пов'язаних із ними експертиз, консультацій з питань бухгалтерського  фінансового і управлінського обліку, фінансової звітності, оподаткування, аналізу господарської діяльності, фінансів, управління трудовими ресурсами  та інших видів економіко-правового  забезпечення підприємницької діяльності юридичних і фізичних осіб.

     На  стадії виробництва аудит досліджує  ефективність використання праці, її предметів  і засобів, відповідність їх чинному  законодавству і нормативно-правовим актам. При цьому вивчаються організація  виробництва, прогнозування, ефективність праці, витрачання коштів на її оплату, а також дотримання технологічної  і трудової дисципліни, раціональність використання робочого часу, експлуатації машин і механізмів та предметів  праці як в окремій галузі, так  і в народному господарстві України  в цілому.

     Складовою аудиту фінансової звітності є фінансовий аналіз звітності, у процесі якого  слід дати оцінку фінансової сталості й платоспроможності, зокрема розрахувати  коефіцієнти і показники ліквідності  й фінансової активності, що зроблено в наступному параграфі. Отже, аудит  фінансової звітності сприяє виявленню  недоліків, попередженню банкрутства, визначенню перспектив розвитку виробництва  в умовах жорсткої конкурентної боротьби.

     Аудиторська перевірка підприємств починається  із загального огляду форм звітності. При цьому перш за все звертається  увага на заповнення адресної частини  форми, де мають бути вказані юридичні реквізити підприємства, що перевіряється: вид діяльності підприємства має  відповідати його статуту, а у  випадку ліцензування видів діяльності, якими займається підприємство, аудитору необхідно перевірити наявність  у підприємства ліцензії та строк  її дії.

     Потім перевіряється правильність заповнення звітності за формою та визначаються ті ділянки обліку, де аудиторський ризик найбільш значний, тобто де найбільша ймовірність помилок  в обліку та звітності. Залежно від  цього визначаються ті операції та активи, які повинні бути перевірені найбільш досконало та детально, а  також ті показники, де можна довіритись інформації клієнта. Після цього  аудитор оцінює систему внутрішнього контролю на підприємстві, вивчає його облікову політику, ступінь аудиторського  ризику і розпочинає перевірку. 

 

      2. НОРМАТИВНО-ЗАКОНОДАВЧІ ТА ІНШІ  ВНУТРІШНІ ТА ЗОВНІШНІ ДЖЕРЕЛА  ДЛЯ ОТРИМАННЯ ДОКАЗІВ ПРИ  ПРОВЕДЕННІ АУДИТУ ФІНАНСОВИХ  РЕЗУЛЬТАТІВ 

     Особливо  відповідальною роботою аудитора є  перевірка достовірності бухгалтерської звітності підприємства. Аудитор  при цьому керується Положенням про організацію бухгалтерського  обліку і звітності в Україні, а також Інструкцією про порядок заповнення форм бухгалтерської звітності, затвердженою Мінфіном.

     Підприємство  складає місячну, квартальну і річну бухгалтерську звітність, у якій відображаються всі активи і пасиви, які має власник.

     Для забезпечення якості проведення аудиту фінансової звітності необхідна  така інформація:

     - баланс;

     - звіт про фінансові результати;

     - звіт про рух грошових коштів;

     - звіт про власний капітал;

     - розшифрування дебіторів і кредиторів;

     - розрахунок нормативу власних  обігових коштів;

     - бізнес-план;

     - Головна книга;

     - статистична звітність;

     - податкова звітність;

     - регістри бухгалтерського фінансового  обліку;

     - первинна документація.

     Аудитор, використовуючи нормативні акти, перевіряє  правильність оцінки статей бухгалтерського  балансу та фінансової звітності. Капітальні та фінансові вкладення він перевіряю щодо обгрунтованості витрат, показаних у балансі. До складу капітальних вкладень належать витрати на будівельно-монтажні роботи, придбання обладнання, інструментів та інші капітальні роботи і витрати. Фінансові вкладення підприємства оцінюють у балансі за фактичними витратами. Величину цих витрат та їх фінансування аудитор перевіряє за даними рахунків "Капітальні вкладення", "Довгострокові кредити банків", "Довгострокові позики" та ін.

     Основні засоби підприємства — це сукупність матеріально-речових цінностей, що діють у натуральній формі протягом тривалого часу як у сфері матеріального виробництва, так і в невиробничій сфері. До них належать також капітальні вкладення у багаторічні насадження, на поліпшення земель (меліоративні, осушувальні, іригаційні та інші роботи) і в орендовані будівлі, споруди, обладнання тощо. Аудитор перевіряє правильність відображення їх у балансі (ф. № 1) і Звіті про фінансові результати (ф. № 2) за даними рахунку ”Основні засоби”.