Отчет по практике в ГазпромБанке

    Теперь  перейдем к расходам “Газпромбанка” (результаты их анализа даны в таблицах 2.4 – 2.6):

    Общий анализ расходов (см. таблицу 2.4):

1. Расходы “Газпромбанка” за 9 месяцев 2004 г. по сравнению с аналогичным периодом 2003 г. увеличились на 12 030 700 тыс. руб. (21, 29 %) и составили 68 537 819 тыс. руб. Из них 7,75 % (на 1 октября 2003 г. – 6,14 %)  - процентные расходы (за анализируемый период прирост составил 1 814 673 тыс. руб., т.е. 53,06 %), а 92,25 % (на 1 октября 2003 г. – 93,86 %) – непроцентные расходы (за анализируемый период прирост составил 10 189 027 тыс. руб., т.е. 19,21 %). Причем за счет процентных расходов общий объем расходов увеличился на 3,26 %, а за счет непроцентных – на 18,03 %.

    Процентные  расходы (см. таблицу 2.5):

2. За девять месяцев 2004 г. по сравнению с аналогичным периодом 2003 г. значительно увеличились проценты, уплаченные по привлеченным средствам банков, включая займы и депозиты – на 1 037 134 тыс. руб. (25,96 %). Также значительно за анализируемый период увеличился и их удельный вес в процентных расходах – с 9,86 % до 25,96 %. Их рост наиболее сильно повлиял на увеличение общего объема процентных расходов – на 29,88 %.
3. В структуре процентных расходов на 1 октября 2004 г. наибольший удельный вес по-прежнему имеют проценты, уплаченные по привлеченным средствам других клиентов, включая займы и депозиты – 38,16 % (на 1 октября 2003 г. удельный вес был больше – 48,17%). За анализируемый период они увеличились на 355 348 тыс. руб. (21,25 %), чем обусловили увеличение общего объема процентных расходов на 10,24 %.
4. Также за анализируемый период увеличились проценты, уплаченные по выпущенным долговым ценным бумагам – на 420 099 тыс. руб. (33,98 %), хотя их удельный вес уменьшился (как и в предыдущей статье) с 35,62 % до 31,18 %. Рост данной статьи привел к увеличению общего объема процентных расходов на 12,10 %.
5. Аналогичная ситуация и в следующей статье: проценты, уплаченные по арендной плате увеличились на 29 092 тыс. руб. (13,21 %). Их удельный вес уменьшился (как и в двух предыдущих статьях) с 6,35 % до 4,69 %. Рост этих процентов привел к увеличению общего объема процентных расходов на 0,84 %.  

    Непроцентные  расходы (см. таблицу 2.6):

1. В структуре непроцентных расходов на 1 октября 2004 г. наибольший удельный вес по-прежнему занимают прочие операционные расходы – 99,40 % (на 1 октября 2003 г. их удельный вес был несколько больше – 99,62 % (за анализируемый период они увеличились на 10 009 554 тыс. руб., т.е. на 18,95 %). Их рост наиболее сильно повлиял на увеличение непроцентных расходов – 18,87 %. Комиссионные расходы оказали небольшое влияние на рост непроцентных доходов – 0,34 %, хотя сами значительно увеличились – на 179 473 тыс. руб. (88,73 %). Также увеличился и их удельный вес в общем объеме непроцентных расходов – с 0,38 % до 0,60 %. Непредвиденных расходов у “Газпромбанка” ни на 1 октября 2004 г., ни на 1 октября 2003 г. нет.
2. За анализируемый период выросли расходы на содержание аппараты – на 675 147 тыс. руб. (27,69 %), а их удельный вес – с 4,60 % до 4,92 %, что повлияло на общее увеличение операционных расходов на 1,28 %.
3. Аналогичная ситуация с эксплуатационными расходами: они увеличились еще больше - на 189 355 тыс. руб. (37,61 %), их удельный вес остается небольшим, он увеличился с 0,95 % до 1,10 %. Рост этой статьи наименее повлиял на увеличение общего объема операционных расходов - на 0,36 %.
4. По-прежнему наибольший удельный вес в общем объеме операционных расходов имеют расходы от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями, включая курсовые разницы, хотя за анализируемый период он несколько снизился (с 84,68 % до 77,02 %). Они увеличились на 3 779 367 тыс. руб. (8,41 %), что повлияло на увеличение общего объема операционных расходов на 7,15 %.
5. За девять месяцев 2004 г. по сравнению с аналогичным периодом 2003 г. очень значительно возросла статья “Расходы от операций по купле-продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества, отрицательные результаты переоценки драгоценных металлов, ценных бумаг” – на 4 543 491 тыс. руб. (156,74 %), при этом данная статья составляет 11,77 % (5,47 % на 1 октября 2003 г.). Этот рост оказал максимальное влияние на увеличение общего объема операционных расходов (7,15 %).
6. Также возросла и следующая статья: другие текущие расходы увеличились на 822 194 тыс. руб. (39,53 %), а их удельный вес – с 3,92 % до 4,59 %, что повлияло на увеличение операционных расходов на 1,56 %.

    Сравнительная характеристика доходов и расходов банка является основой оценки общего финансового результата коммерческой деятельности банка. Используя отчет о прибылях и убытках, можно проследить процесс формирования прибыли за счет отдельных ее составляющих. Результаты этого анализа даны в таблицах 2.7 – 2.9.

    Прежде  всего, проанализируем динамику (за 9 месяцев 2004 г.) тех статей, которые определяют объем чистого текущего дохода “Газпромбанка” (см. таблицу 3.2.7): чистые процентные и аналогичные доходы увеличились на 5 147 697 тыс. руб. (1,44 %), чистый комиссионный доход увеличился на 512 175 тыс. руб. (0,41 %), а чистые текущие доходы до формирования резервов и без учета непредвиденных доходов / расходов увеличились на 7 227 184 тыс. руб. (0,83 %).

    Далее анализируем статьи, определяющие прибыль с учетом изменения величины резервных требований и непредвиденных доходов и расходов (см. таблицу 3.2.8): резервы на возможные потери по ссудам уменьшились на 231 657 тыс. руб. (6,41 %), резервы под обесценение ценных бумаг и на возможные потери увеличились на 99 тыс. руб. (учитывая то, что на 1 октября 2003 г. они составляли 0 тыс. руб.), а прочие резервы увеличились на 559 751тыс. руб. (107,96 %). Поскольку непредвиденные доходы и расходы до и после налогообложения у “Газпромбанка” отсутствуют, то прибыль на 01.10.04 г. составляет 11 477 126 тыс. руб., что больше, чем на 1 октября 2003 г. на 6 898 991 (150,69 %) (см. таблицу 2.9).

3. Факторный  анализ уровня  прибыльности банка

       Основным  приемом оценки размера коэффициента процентной маржи является сравнение фактического значения коэффициента с достаточной маржей. Коэффициент достаточной маржи определяет ее минимальный уровень, необходимый для покрытия стабильных банковских расходов непроцентного характера.

       Задачей факторного анализа является выявление основных причин изменения уровней коэффициентов фактической и достаточной процентной маржи в отчетном периоде по сравнению с предшествующим, а также причин отклонения фактической маржи от ее достаточного уровня. Источником информации для факторного анализа являются данные отчетности “Газпромбанка”. В таблице 3.1 показаны все направления факторного анализа процентной маржи с использованием метода подстановки:

• факторный анализ изменения коэффициента фактической процентной маржи;
• факторный анализ изменения коэффициента достаточной процентной маржи;
• факторный анализ причин отклонения фактической процентной маржи от достаточной процентной маржи.

 Таблица  3.1

        Факторный анализ коэффициента процентной маржи

       Приведенные данные в таблице 3.1 свидетельствуют, что коэффициент фактической процентной маржи вырос в отчетном периоде по сравнению с предшествующем на 1,66 пункта, в том числе за счет роста полученных процентов – на 3,99 пункта и уплаченных процентов за привлеченные ресурсы – на 1,05 пункта. В обратном направлении воздействовал рост объема работающих активов. За счет этого фактора коэффициент фактической процентной маржи снизился на 0,53 пункта. В совокупности это свидетельствует о разумной и согласованной процентной политике “Газпромбанка” при принятии решений об активных и пассивных операциях: рост размещения средств обеспечен на условиях относительно высоких процентных ставок при снижении стоимости ресурсов.

       В отчетном периоде “Газпромбанк”  развивал услуги, дающие стабильный доход, что повлияло на снижение требований к более высокой отдаче от работающих активов: изменение комиссий и прочих стабильных доходов понизило требующуюся для “Газпромбанка” достаточную маржу на 0,14 пункта. Тем не менее, “Газпромбанк” принял меры к сокращению сметы. Последнее повлияло на снижение достаточной маржи на 0,96  пункта.

       Положительным моментом в управлении процентной маржей безусловной является то, что она  выше достаточной маржи на протяжении рассматриваемого периода, причем, есть тенденция к возрастанию этого превышения: в предшествующем периоде оно составляло 1,17 пункта, а в отчетном - 2,97 пункта. Тем не менее, присутствует некоторое падение комиссионных и прочих стабильных доходов (раздел 5 таблицы 3.1).  

4. Показатели прибыльности “Газпромбанка”

       Уровень прибыльности коммерческого банка  оценивается с помощью финансовых коэффициентов. Система коэффициентов  доходности включает следующие основные показатели:

• соотношение прибыли и собственного капитала;
• соотношение прибыли и активов;
• соотношение прибыли и доходов.

       Методика  расчета этих показателей зависит  от принятой в стране системе учета  и отчетности. В числителе этих финансовых коэффициентов всегда стоит  расчетный финансовый результат  деятельности банка на отчетную дату. При действующей в России системе учета и отчетности в числителе находится балансовая прибыль, при зарубежных стандартах учета – чистая прибыль.

       Прибыльность  капитала (ПК) (ROE – в зарубежной практике) характеризует, насколько эффективно использовались средства собственников в течение года, т.е. это измеритель доходности для акционеров банка. Он приблизительно устанавливает размер чистой прибыли, получаемой акционерами от инвестирования своего капитала. В отечественной практике прибыльность капитала: 

       ПК = Балансовая прибыль за отчетный период / Средний остаток собственного капитала в периоде. 

       ПК  на 1 октября 2003 г. = 4 578 135 тыс. руб. / 22 439 840 тыс. руб. = 0,20.

       ПК  на 1 октября 2004 г. = 6 898 991 тыс. руб. / 24 022 183 тыс. руб. = 0,29.

       Полученное значение прибыльности капитала рекомендуется сопоставлять с показателями достаточности капитала (увеличение первого показателя при снижении значения второго свидетельствует о расширении круга рискованных операций).

       Прибыльность  активов (ROA): 

       ROA = Балансовая прибыль за отчетный период / Средние остатки итога активов баланса в периоде. 

       ROA на 1 октября 2003 г. = 4 578 135 тыс. руб. / 209 783 664 тыс. руб. = 0,02.

       ROA на1 октября 2004 г. = 6 898 991 тыс. руб. / 257 958 977 тыс. руб. = 0,03.

       Прибыльность  активов характеризует способность активов банка приносить прибыль и косвенно отражает их качество, а также эффективность управления банка своими активами и пассивами. Низкое значение коэффициента может быть результатом консервативной кредитной политики или чрезмерных операционных расходов, высокое значение свидетельствует об удачном распоряжении активами. 

       Рентабельность (доходность) коммерческого банка (Р_общ) принято определять как отношение балансовой прибыли к совокупному доходу (Д):

       Р_общ = Прибыль / Доходы банка * 100 %. 

       Р_общ на 1 октября 2003 г. = 4 578 135 тыс. руб. / 65 215 868 тыс. руб. * 100 % = 7,02 %.

       Р_общ на 1 октября 2004 г. = 6 898 991 тыс. руб. / 84 473 752 тыс. руб. * 100 % = 8,17 %.

       Общий уровень рентабельности позволяет  оценить общую прибыльность банка. А также прибыль, приходящуюся на 1 руб. дохода (доля прибыли в доходах). Это основной показатель, определяющий эффективность банковской деятельности.

       Для пофакторного анализа эту формулу  можно преобразовать: 

       Р_общ = П / Д = (Д - Р) / Д = (1 – Р / Д) * 100 %, 

       где Р – совокупные расходы банка.

       Аналогичный показатель – частную рентабельность (Р_ч) можно рассчитать, исходя из соотношения процентной маржи (ПМ) к величине процентного дохода (П_д)