Отчет по практике по финансам

     Для определения соответствия фактических  данных данным бухгалтерского учета  на складах проводится инвентаризация.. Составляется Акт проверки наличия  товарно-материальных ценностей (Приложение №17).

     Если  выявлена недостача, составляется Акт  списания недостач (Приложение №17), и  производится ее списание:

     94 / 43/2-63,39(торт «Наполеон»)

     94 / 43/1-10,08(хлеб «Пшеничный»)

     Недостача списывается за счет виновных лиц.

     Либо  за счет прибыли, но в основном за счет виновных лиц.

     Если  выявлены излишки, они приходуются  на внереализационные доходы на основании Приходного ордера (Приложение №17):

     43/1 / 91/11-9,10(Рожок отрубной)

     Брак  из производства списывается аналогично недостачам.

     На  основании приемо-сдаточной накладной (Приложение №17), составляются следующие проводки:

     43 / 20-входящий остаток готовой продукции  на склад.

     Сдача готовой продукции:

     40 / 28/21

     43/1 / 40/1

     Существует  понятие, характерное только для  данного предприятия – «Возврат от покупателя по черствости»:

     Возврат приходуется следующим образом:

     90 /211 / 90/43/1-23,76

     62/1 / 90/111-80,93 зачет

     90/311 / 68/01-7,35 НДС

     Приходный ордер – Приложение №17.

     Затем списание по черствости с использованием счета 28:

     28 / 43/1-23,76 списание себестоимости

     28 / 43/1-15,84

     28 / 43/1-10,83

     28 / 43/1-21,96

     Приходуется к концу месяца, у покупателя эта  сумма вычитается из оплаты программой.

     В этом же отделе ведется контроль за ценами готовой продукции, вводятся новые наименования, партнеры. Акт  сверки ЗАО «Светлогорский хлеб» и пансионата «Балтика» - Приложение №17. Прейскурант оптово-отпускных цен на хлебобулочные и кондитерские изделия для магазинов ЗАО«Светлогорский хлеб» представлен в Приложении № 17.

     Калькулируемая  продукция - это все виды продукции, выпускаемой на заводе. (Справка – Приложение №17).

     Для определения, сколько продукции выпущено и сколько поступило, составляется «Поступление готовой продукции» и «Выбытие готовой продукции» (Приложения №17).

     Динамика  реализации готовый продукции –  Приложение «Таблицы» под номером 6. 

     18. Порядок расчетов  с поставщиками  и покупателями 

     Отдел реализации готовой продукции контролирует дебетовое и кредитовое сальдо по счету 62, состояние взаиморасчетов, остаток на начало периода, на сегодня, и остаток на конец периода.

     Отдел реализации ведет также, на основании Постановления правительства Р.Ф. от 2 декабря 2000г. №914 « Об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (Приложение №18).

     Счета-фактуры  составляются в соответствии ст.169 НКРФ. Все выставленные счета-фактуры  распечатываются (Приложение №18), собираются в папку, и ведется 4 книги, которые номеруются, прошиваются и являются, документами строгой отчетности:

1. Сама Книга покупок, (Приложение №18 ),
2. Реестр счетов-фактур (Приложение №18),
3. Журнал учета счетов-фактур на продажу (Приложение №18),
4. Расчеты по НДС ( Приложение №18).

     Существует  понятие «возврат по черствости от покупателя», характерное только для  этого предприятия. Этот процесс протекает в 2 этапа:

     Приходуется возврат:

     90/211 / 43/1 -23,76

     62/1 / 90/111-80,93 9 (зачет)

     90/311 / 68/01-7,35 (НДС) (Приложение №18);

     Списание  по черствости с использованием 28счета:

     28 / 43/1-23,76 (списание себестоимости)

     28 / 43/1-15,84

     28 / 43/1 -10,83

     28 / 43/1-21,99

     Приходуется к концу месяца. У покупателя эта  сумма вычитается из оплаты программой.

     В этом отделе ведется контроль над  ценами готовой продукции, вводятся новые наименования, партнеры.

     Если  после закрытия периода в бухгалтерской документах находятся ошибки, то бухгалтер исправляет их при помощи бухгалтерской справки

     За 2005год дебиторская задолженность  возросла на 3197 тыс. руб. и составила 4680 тыс. руб. за счет несвоевременной  оплаты продукции, реализованной организациям БФ. Стоимость запасов товарно-материальных ценностей сократилась на 920 тыс. руб. и составляет 1748 тыс. руб. Резко возросла кредиторская задолженность – 11884 тыс. руб. Основным кредитором завода является ОАО «Мукомольный завод «Советский» - 7457 тыс. руб. На эти средства в течение года приобретались основные фонды, и производилось частичное переоснащение производства.

     Всего ОАО «Мукомольный завод «Советский»  оказал финансовую помощь ЗАО «Светлогорский хлеб», включая поставки муки в кредит и выделения двух займов с отсрочкой платежа на 1год в сумме 10,8 млн. руб. Кроме того, ОАО «Мукомольный завод» «Советский» передал хлебозаводу в аренду хлеборезателную машину с правом последующего выкупа. По состоянию на 15.11.2005 г. предприятиями произведено согласование графика погашения задолженности. 

     19. Учет труда и  его оплаты 

     Для организации учета труда на данном предприятии весь персонал распределен на пять групп: административно-управленческий персонал, основное производство, вспомогательное производство, прочий производственный персонал, непромышленный персонал (торговая сеть).

     Первичными  документами по учету численности  персонала и его движении являются приказы о приеме на работу, увольнении или переводе на другую работу и  о предоставлении отпусков (Приложение №19).

     Бухгалтерия предприятия на основании первичных  документов открывает на каждого  работника карточку-справку с  указанием справочных данных для  накапливания из месяца в месяц сведений о заработке.

     Учет  использования рабочего времени  ведется в табелях учете рабочего времени, табели открываются по предприятию в целом (Приложение №19). Они необходимы не только для учета использования рабочего времени всех категорий работающих, но и для контроля за соблюдением персоналом установленного режима рабочего времени, расчетов с ним по заработной плате и получения данных об отработанном времени. Табель составляется в одном экземпляре уполномоченным на это лицом и предается в бухгалтерию два раза в месяц: для корректировки суммы выплаты за первую половину половину месяца (аванса) и для расчета заработной платы за месяц. Учет явок на работу и использования рабочего времени осуществляется в табеле методом сплошной регистрации. Для заполнения табеля пользуются буквенным и цифровым кодом. На данном предприятии используется форма № Т-13А-учет использования рабочего времени без расчета заработной платы. Табель составляется на основании рабочего листа за каждый день по сменам-Приложение № .

     Размер  начислений (заработная плата, аванс, премии, доплаты пособия, отпускные) производятся в соответствии с нормативными актами.

     Оплата  труда производится на основании  приказа (Приложение №19).

     Основная  заработная плата начисляется в  соответствии с квалификационными  уровнями, которые установлены в  штатном расписании (Приложение №19).Учитываются также доплаты в соответствии с положением об оплате труда.

     К дополнительной оплате относят выплаты  за непроработанное время: отпуска, выходное пособие при увольнении, по нетрудоспособности и т. д.

     Право на отпуск или выплату компенсаций  при неиспользовании его предоставляется работникам по истечении 6 месяцев непрерывной работы на данном предприятии. При уходе в отпуск за работником остается право на получение среднего заработка, который определяется исходя из суммы зарплаты, начисленной за предшествующие 3 месяца.

     При расчете среднего заработка для  оплаты отпуска и выплаты компенсации  за неиспользованный отпуск учитываются  все виды оплаты труда, на которые  начисляются страховые взносы независимо от систематичности их выплаты: производственные премии, доплата за сверхурочные и за работу в ночное время, надбавки за выслугу лет и т. д., при этом премии и другие выплаты стимулирующего характера включаются при подсчете заработка по времени их фактического начисления, а годовые вознаграждения – в размере 1/12 за каждый месяц расчетного периода.

     Средний дневной заработок для оплаты отпускных подсчитывается путем деления фактического заработка за расчетный период (предшествующие три месяца) на 3 и на среднемесячное число рабочих дней.

     Полученный  таким образом среднедневной заработок умножается на количество дней отпуска; из расчетного периода при этом исключаются праздничные дни.

     Пособие по временной нетрудоспособности оплачивают работникам за счет отчислений на социальное страхование при заболевании, связанном  с утратой трудоспособности, болезни члена семьи, санаторно-курортном лечении, временным переводом на другую работу в связи с профзаболеванием. Основанием для назначения пособий служат выданные лечащим учреждением листки нетрудоспособности (больничные листы). Размер пособия зависит от непрерывного стажа работника: при стаже до 5 лет положено оплатить до 60% среднего заработка, от 5 до 8 лет – 80%, свыше 8 лет – 100%; работникам, имеющим 3-х иждивенцев до 16(учащихся - до 18) лет, инвалидам войны, в случае профзаболеваний и профтравм, по беременности и родам -100%независимо от стажа.

     Среднедневной заработок, кроме оплаты отпуска, определяется путем деления фактически выплачиваемых  сумм в расчетном периоде на количество рабочих дней исходя из продолжительности  рабочего времени.

     Из  оплаты труда работников, как состоящих  в списочном составе, так и  лиц, работающих по трудовым соглашениям, договорам подряда, по совместительству, выполняющих разовые работы производят различные удержания. К ним относятся  удержания для уплаты государственных налогов, обязательных страховых взносов в Пенсионный фонд; по исполнительным листам; по возмещению материального ущерба, причиненного предприятию; для погашения задолженности за допущенный брак, по выданным авансам и излишне выданным денежным суммам; для уплаты административным и судебным штрафам; по поручениям – обязательства за приобретенные товары в кредит. Кроме того, зарплата может быть перечислена по заявлению работника на счет личного вклада в банк.

     К государственным налогам относят в первую очередь подоходный налог.

     Подоходный  налог взимается на основании  законодательства Р.Ф. Объектом налогообложения  является совокупный доход, полученный в календарном году.

     Налог исчисляется и удерживается предприятием по истечении каждого месяца с суммы совокупного дохода граждан с начала календарного года. На данном предприятии процентная ставка налога составляет 13%.

     В аналогичном порядке производятся удержания с работников взносов  в Пенсионный фонд, В том числе  страховую часть 14% (с ФОТ работников до 1966 года рождения) и страховую часть 10% и накопительную часть 4% (с ФОТ работников после 1966 года рождения).

     Свод  по счетам затрат и начислениям за январь 2005г по предприятию ЗАО «Светлогорский хлеб» представлен в Приложении №19.

     Бухгалтерия предприятия осуществляет не только расчет причитающихся сумм заработной платы работникам, премий, пособий, но и организует учет этих сумм на счета бухгалтерского учета в соответствующих регистрах.

     Для учете заработной платы и расчетов по ней предназначен пассивный счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Для учета расчетов по социальному страхованию и обеспечению предназначен пассивный счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Он кредитуется на суммы отчислений, подлежащие перечислению в соответствующие фонды. При этом суммы, начисленные за счет предприятия, подлежат включению в издержки производства и обращения – дебетуются соответствующие счета (20,44 и др.). На сумы отчислений из заработной платы работников дебетуются счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Кроме того по кредиту счета 69в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» отражаются начисленные суммы пени, штрафов в пользу органов социального страхования и обеспечения.