Отчет по практике по финансам

     Сальдо  по счету 80 «уставный капитал» должен соответствовать размеру уставного  капитала, зафиксированному в учредительных  документах организации. Записи по счету 80 «Уставный капитал» производятся при формировании уставного капитала, а также в случаях увеличения и уменьшения капитала лишь после внесения соответствующих изменений в учредительные документы организации.

     Аналитический учет по счету 80»Уставный капитал» организуется таким образом, чтобы  обеспечивать формирование информации по учредителям организации, стадиям формирования капиталам и видам акций.

     Добавочный  капитал – является одним из внутренних источников финансовых средств, образуется, в основном за счет прироста стоимости  внеоборотных активов, выявляемого  по результатам их переоценки, безвозмездно полученных ценностей, эмиссионного дохода. Порядок образования добавочного капитала регулируется нормативными актами.

     Резервный капитал не создан.

     Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» предназначен для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли и непокрытого убытка организации.

     Сумма чистой прибыли отчетного года списывается  заключительными оборотами декабря  в кредит счета 84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки». Сумма чистого убытка отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки».

     Направление части прибыли отчетного года на выплату доходов учредителям организации по итогам утверждения годовой бухгалтерской отчетности отражается по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и кредиту счетов 75 «Расчеты с учредителями» и 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

     Списание  с бухгалтерского баланса убытка отчетного года отражается по кредиту  счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции  с счетом 80 «Уставный капитал» - при доведении величины уставного капитала до величины чистых активов организации.

     Аналитический учет по счету 84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)» организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по направлениям использования средств. При этом в аналитическом учете средств нераспределенной прибыли, использованные в качестве финансового обеспечения производственного развития организации и иных аналогичных мероприятий по приобретению (созданию) нового имущества и еще неиспользованные, могут разделятся . 

     12. Учет основных средств, капитальных вложений и нематериальных активов 

     Задачами  учета основных средств являются документальное оформление и своевременное  отражение в учете их поступления, перемещения и выбытия; правильное исчисление и отражение в учете износа; точное определение результатов при ликвидации основных средств и их выбытии; контроль над сохранностью и эффективностью использования.

     Поступление объекта основных средств оформляется  актом приемки-передачи основных средств (типовая форма ОС-1) – Приложение №12.

     08 / 60-20798,30 поступило основное средство

     19 / 60-3743,69 НДС

     01/1 / 08-20798,30 ввод в эксплуатацию

     60 / 51-24541,99

     На  основании акта приемки и технической  документации бухгалтер заполняет  инвентарную карточку учета основных средств (форма № ОС-6), пример которой приведен в Приложении №12. В карточке учета кроме поступления также отражаются факты продажи, ликвидации объекта. Ликвидацию основных средств оформляют формой № ОС-4, актом о списании основных средств (Приложение №12).

     Основные  средства по мере необходимости подвергаются ремонту. Более простую работу предприятие выполняет собственными силами, а такую как, например, промывка котлов серной кислотой, обкладка дымоходной трубы кирпичом, выполняют подрядные организации.

     Акт на капитальный ремонт печи ФТЛ-2-66 №1 представлен в Приложении № .Смета на капитальный ремонт хлебопекарной печи ФТЛ-2-66 №1 – Приложение №12.

     Долговременные  инвестиции предприятие не осуществляет. Финансовая аренда не практикуется. Используется текущая аренда. Например, Мукомольный завод предоставил в аренду ЗАО «Светлогорский хлеб» автотранспортное средство на 1год. В Приложении №12 представлен договор аренды.

     Для начисления амортизации используется линейный метод. Справка о начислении амортизации основных средств и  оборотная ведомость по счету 021 «Амортизация собственных основных средств» представлены в Приложении №12.

     23/1 / 021-27,93 начислена амортизация по  производственному автотранспорту.

     Инвентаризация  основных средств проводится 1 раз  в 3 года.

     Обязательная  переоценка проводилась в 1997 году. Приказ на проведение инвентаризации - Приложение №12, инвентаризационная опись основных средств – Приложение №12. В соответствии с учетной политикой переоценка больше не проводилась. 

     13.Учет  денежных средств,  расчетных и кредитных операций 

     Как и любое производственное предприятие  ЗАО «Светлогорский хлеб» хранит наличные денежные средства в кассе.

     Прием наличных денежных средств, производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин. При этом кассиры выдают чек, ( Приложение №13).

     Кассир  принимает в кассу наличные денежные средства от юридических лиц по Приходным ордерам, (Приложение №13), и составляет проводку:

     50/1 / 51/4-50000- получено от Инвестбанка

     Если  денежные средства поступают от работников:

     50/1 / 73/3-16195-38-принято от Агаева

     Выдачу  наличных денежных средств кассир оформляет  расходным кассовым ордером (Приложение №13), и составляет следующую запись:

     70/1 / 50/10-200-выдано Тамариной Т.В.

     Все факты поступления и выдачи наличных денежных средств учитываются в кассовой книге, которая пронумерована. Прошнурована и опечатана. Один из листов кассовой книги за 12 августа 2006г представлен в Приложении №13.

     Оборотная ведомость по счету 50/10 «Центральная касса» представлена в Приложении №13.

     50/10 / 62/1 31810,08 поступили денежные средства от покупателей.

     Помимо  этих документов, которые составляет кассир, главный бухгалтер ведет  журнал-ордер 001. В нем видно начальный  остаток, кредит субсчета и остаток  отдельно по каждому магазину.

     Однако  большая часть расчетов предприятия осуществляется безналичным путем. Посредником в этих расчетах является банк. Для хранения денежных средств и операций по расчетам предприятия в банке открыт расчетный счет. ЗАО «Светлогорский хлеб имеет валютный счет, но предприятие им не пользуется, т. к. все расчеты осуществляются в рублях.

     Из  выписки банка Калининградского ОСБ № 8626 (Приложение №13), видно Остаток на начало периода, обороты по дебету счета 51/2, обороты по кредиту чета 51/2, остаток на конец периода.

     Одной из самых распространенных форм расчетов являются расчеты платежными поручениями, (Приложение №13). Платежными поручениями рассчитываются с поставщиками и подрядчиками в случае предоплаты или по согласованию, с разными кредиторами, по перечислению налогов, органами Пенсионного фонда, соцстраха и др., с работниками при переводе заработной платы на их счетах в сбербанк и другие банки.

     Реестр  документов по расчетному счету №51/4 – Приложение №13. В нем видно  операции по расчетному счету ЗАО  «Светлогорский хлеб» за 18/09/06 по каждому партнеру.

     60 / 51/2-240 оплачен счет поставщика.

     51/4 / 62/1-24576 покупатель (Областной противотуберкулезный  диспансер) заплатил заводу за продукцию по счету-фактуре. 

     14. Учет производственных  запасов 

     Производственные  запасы (сырье, материалы, топливо и др.), являясь предметами труда, обеспечивают вместе со средствами труда и рабочей силой производственный процесс предприятия, в котором они используются однократно. Себестоимость их полностью передается на вновь созданный продукт.

     На  ЗАО «Светлогорский хлеб» основными задачами бухгалтерии в этой области являются:

     -контроль  за сохранностью материальных  ценностей в местах их хранения  и на всех стадиях обработки;

     -правильное  и своевременное документирование  всех операций по движению  материальных ценностей; выявление и отражение затрат, связанных с изготовлением; расчет фактической себестоимости израсходованных материалов и их остатков по местам хранения и статьям баланса;

     -систематический  контроль за выявлением излишних  и неиспользуемых материалов, их  реализацией;

     -своевременное  осуществление расчетов с поставщиками  материалов, контроля за материалами,  находящимися в пути, неотфактурованными  поставками.

     Для обеспечения действенного контроля за сохранностью материальных ценностей  немаловажное значение имеют организация маркетинга. С этой целью приказом по предприятию каждому складу присвоен постоянный номер, который в последствии указывается на всех документах, относящихся к операциям данного склада. Внутри складов материалы размещены по секциям, затем по типосорторазмерам в штабелях, на стеллажах и на полках с таким расчетом, чтобы обеспечить возможность быстрой их приемки, отпуска и проверки наличия.

     На  предприятии установлен список должностных  лиц, ответственных за приемку и  отпуск материальных ценностей, за правильное и своевременное оформление этих операций, а также за сохранность вверенных им материальных ценностей. С этими лицами заключены договоры о материальной ответственности.

     В процессе производства материалы используются различно. Одни из них полностью потребляются в производственном процессе (сырье и материалы), другие - изменяют только свою форму, третьи – входят в изделие без каких-либо внешних изменений, четвертые – только способствуют изготовлению изделия, не входят в их массу или химический состав.

     Все материалы по способу использования  и назначения в производственном процессе делят таким образом:

     -сырье;

     -основные  материалы;

     -покупные  полуфабрикаты;

     -вспомогательные  материалы;

     -отходы;

     -тара;

     -топливо;

     -запасные  части;

     -малоценные  и быстроизнашивающиеся материалы.

     Фактическая себестоимость рассчитывается бухгалтерией предприятия ежемесячно на основе фактически произведенных расходов по разгрузке  и доставке материалов на склады предприятия, фактически произведенных расходов на содержание специально заготовительных контор в местах заготовки, суммы потерь от недостачи убыли, фактически произведенных расходов на командировки по непосредственному заготовлению материалов.

     Фактическую себестоимость материалов можно  рассчитывать только по окончанию месяца, когда бухгалтерия будет иметь слагаемые этой себестоимости (платежные документы поставщиков материалов или за перевозку, погрузочно-разгрузочные работы и прочие расходы). Движение же материалов происходит ежедневно, и документы на приход и расход материалов должны быть оформлены своевременно, по мере совершения операций.

     Поступление материалов на предприятие контролирует отдел маркетинга, который следит за выполнением поставщиками договорных обязательств, предъявляет им претензии  по качеству и недостачам материалов, разыскивает грузы, если они своевременно не прибыли на предприятие.