Отчет по практике по финансам

     Поступление на предприятие материалов происходит:

     -от  поставщиков;

     -от  подотчетных лиц;

     -при  списании основных средств и  МБП, их ликвидации;

     -из  собственного производства.

     На материалы, поступившие от поставщиков согласно заключенным с ними договорам, предприятие получает расчетные документы:

     -товарные  накладные (Приложение №14 )

     -платежные  требования-поручения;

     -счета-фактуры  (Приложение №14).

     -приходные  ордера (Приложение №14).

     При поступлении материалов материально-ответственное  лицо проверяет соответствие фактического их количества данным документов поставщика, после чего в случае отсутствия расхождений  выписывается приходный ордер.

     Кроме того, материалы могут поступать  на предприятие от подотчетных лиц, которые приобретают их за наличные в магазинах, на рынках, у других предприятий или у населения. Тогда к авансовому отчету должны быть приложены документы, подтверждающие покупку: счета и чеки магазинов, квитанции приходных кассовых ордеров, акты в случае совершения покупки на рынке или у населения.

     Поступления на склад материалов собственного изготовления, от других подразделений и оставшихся от ликвидации имущества оформляют  требованиями-накладными.

     Так как на данном предприятии количество наименований материалов незначительно, используется бухгалтерский метод учета, при котором в бухгалтерии на каждый вид производственных запасов открываются карточки количественно-суммового учета. В них на основании первичных документов бухгалтер отражает движение материалов, фиксирует приход, расход, выводит остаток.

     Информация  из карточек количественно-суммового  учета переносится в аналитические  оборотные ведомости (Приложение №14)

     В складском учете используется документ (Приложение №14)Отчет о движении сырья, материалов и передаче остатков по складу.

     Материалы отпускают со склада:

     -на  производственное потребление;

     -хозяйственные  нужды;

     -на  сторону для переработки и  для реализации неликвидных запасов.

     Расход  материалов, отпускаемых в производство и другие нужды оформляют лимитно-заборными картами. Отгрузку ценностей сторонним организациям и хозяйствам данного предприятия, находящимся за его пределами, оформляют накладными на отпуск материалов на сторону.

     При отпуске материальных ценностей  в производство их оценка производится также по фактической стоимости приобретения. При этом действующее Положение о бухгалтерском учете и отчетности предусматривает возможность определения фактической себестоимости материалов, списываемых в производство, одним из следующих методов оценки запасов:

1. по средней себестоимости;
2. по себестоимости первых по времени закупок (ФИФО);
3. по себестоимости последних по времени закупок (ЛИФО).

     На  ЗАО «Светлогорский хлеб» применяется  метод «по средней себестоимости», то есть каждая единица (вид, группа) материалов, списанная на производство или оставшаяся в остатке , оценивается по стоимости, определяемой как частное от деления общей стоимости (с учетом остатка на начало учетного периода) на их количество.

     Синтетический учет материалов ведется на активном счете 10 «Материалы», к нему открыты субсчета:10.0 «Спец. оснастка и спец. одежда», 10.1 «Сырье», 10.3 «Топливо» и др.

     Учетной политикой предприятия предусмотрено  использование счета 15 «Заготовление  и приобретение материальных ценностей». Все расходы, связанные с заготовлением материальных ресурсов, предварительно собираются по дебету этого счета. При этом для текущей оценки движения материалов применяются учетные цены, отличные от фактической себестоимости. В такой оценке материалы приходуются на склад с помощью записи по дебету счета 10 «Материалы» и кредиту счета 15 «Заготовление и приобретение материалов». Таким образом, на счете 15 выявляется ежемесячно остаток, исчисляемый как разница между фактической себестоимостью приобретенных материалов и их стоимостью по учетным ценам. Это отклонение в конце месяца списывается со счета 15 на счет 16 «Отклонение в стоимости материалов» (перерасход пл дебету, экономия – по кредиту).

     Накопленные на счете 16 разницы между фактической  себестоимостью приобретенных материальных ценностей и стоимостью их по учетным ценам списывают с кредита счета 16 «Отклонение в стоимости материалов» в дебет счетов издержек, реализации пропорционально стоимости израсходованных материалов.

     Выбытие материальных ресурсов фиксируется по кредиту счета 10 «Материалы». При этом они могут быть отпущены:

• на производственные нужды (дебетуются счета 20, 23, 25, 26, 31);
• на исправление брака (корреспондируется счет 28 «Брак в производстве»);
• в качестве спонсорской помощи (корреспондирует счет 84 «Нераспределенная прибыль, непокрытый убыток»);

     Кроме того, со счета 10 себестоимость материалов может списываться:

• по выявленным суммам недостач (дебетуется счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» или 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»;

     При учете материалов и операций с  ними НДС по ним фиксируется на отдельном счете 19 «НДС по приобретенным  ценностям». По дебету данного счета  отражаются суммы НДС по приобретенным  материалам в корреспонденции со счетами 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

     Суммы НДС, подлежащие возмещению после фактической  оплаты поставщиками за материальные ресурсы списываются с кредита  счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» в дебет счета 68.1 «НДС». При этом ведется отдельный учет по оплаченным и неоплаченным материалам.

     Рассмотрим  как пример тары мешки мучные б/ц, которые остаются после использования  муки. Каждому мешку присваивается  минимальная цена, которая равна 1 рублю. И затем организация их перепродает другим предприятиям или частным лицам для дальнейшего использования.

     Оборотная ведомость по счету 10.4 «Тара и  тарные материалы» представлена в Приложении №14.

     90/ 10.4 – оказание услуг

62. 3/ 90.13 – выставлен счет покупки

     90.13 / 68.01 -НДС

     90.13 / 90.93 – прибыль (убыток) от реализации 

     15.Учет  производства и  выпуска готовой  продукции (работ,  услуг) 

     Предприятие ЗАО «Светлогорский хлеб» занимается изготовлением хлебобулочных и  кондитерских изделий.

     На  каждый вид продукции разрабатывается  рецептура: комплекс компонентов, необходимых для изготовления этого вида продукции.

     На  основании рецептуры составляется калькуляция каждого вида изделия  расчетом на 100 килограмм (Приложение №15), состоящая из следующих затрат: затраты на сырье, транспортно – заготовительные расходы, упаковочные материалы, топливо и энергия на технологические нужды, заработная плата производственных рабочих, социальный налог, расходы на оборудование, общехозяйственные расходы (производственная себестоимость). Для расчета полной себестоимости необходимо в производственную себестоимость включить коммерческие расходы.

     При производстве продукции сырье, используемое на ее изготовление, списывается на основании утвержденных рецептур.

     По  итогам месяца суммируются затраты  по всей произведенной продукции, а также затраты, связанные с ее реализацией.

     Различают три вида себестоимости:

     - по статьям – Приложение №15;

     - по отдельному виду продукции  – Приложение №15;

     - по счетам:

     26/1 общехозяйственные расходы;

     44/7 транспортный участок;

     44/6 экспедиция.

     Затем происходит сравнительный анализ планируемых  затрат, т. е. затрат по калькуляциям и реальных затрат. Т. о. определяется отклонение, на основании которого и определяется финансовый результат предприятия. 

     16.Учет  вспомогательных  производств 

     Путевые листы грузового автомобиля являются основным документом первичного учета, определяющим совместно с товарно-транспортной накладной при перевозке товарных грузов показатели для учета работы подвижного состава и водителя, а  также для начисления заработной платы водителю и осуществлению расчетов за перевозки грузов.

     Путевой лист выписывается в одном экземпляре. При выезде и возвращении путевой  лист машины подписывают диспетчер-нарядчик и водитель машины. Принимая машину, водитель тоже ставит свою подпись.

     В путевом листе обязательными  являются следующие реквизиты: порядковый номер, дата выдачи, штамп и печать организации, также указывается  марка и государственный номер  автомобиля, задание водителя, время  выезда и возвращения. В поле «Показания спидометра» приводят тот пробег машины, который был итоговым в путевом листе предыдущего дня. Путевой лист действителен только на один день или одну смену. Каждый пункт, в котором побывал водитель, он указывает отдельно. Кроме того, приводят время приезда и отъезда.

     По  возвращении автомобиля в организацию  уполномоченный работник заполняет  раздел «Движение горючего» и  фиксирует показания спидометра. Эти данные заверяются подписью.

     Затем лист передают в бухгалтерию. Там  бухгалтер заполняет разделы  «Результат работы автомобиля за смену» и «Расчет заработной платы». Эти данные он подтверждает своей подписью. Пример заполненного путевого листа приведен в Приложении №16. Кроме этого, в Приложении №16 представлены Заборная ведомость Калининградской нефтебазы, где видны отметки водителей ЗАО «Светлогорский хлеб», Журнал движения путевых листов, Отчет о работе отдельного автомобиля и расходе горючего (в литрах) за месяц, Справка о пробеге и расходе ГСМ по всем автомобилям за месяц, Аналитическая справка по счету 447 «Транспортный участок», Ведомость остатков ТМЦ и Карточка учетов материалов.

     В учете составляются следующие проводки:

     23/2 / 10/1-290,91 выдана минеральная вода  рабочим

     23/2 / 97-767 ремонт милливольтметра

     23/2 / 021-73158,22 начислена амортизация на  собственные средства

     23/2 / 022-32,14 начислена амортизация на  арендованные средства

     23/2 / 10-9446,44 соль для промывки оборудования

     23/2 / 60/1-2460 за ремонт холодильного  оборудования

     Вышеприведенные цифры определены на основе Оборотной ведомости по счету23/2 «Производственное оборудование» и Ведомости операций по этому же счету (Приложение №16).

     Показатели  эффективности производства представлены в Приложении «Таблицы» под номером5. 

 

      17. Учет реализации  готовой продукции (работ, услуг) 

     Отдел реализации ведет контроль за поступающей  готовой продукции на склад и  ее отпуском покупателям.

     По  поступлению и отпуску готовой  продукции в отделе реализации составляются следующие проводки:

     Поступает готовая продукция на склад:

     40/1 / 20/21-12119,64

     Списывается себестоимость:

     43/1 / 40/1-121190,64

     Затем готовая продукция списывается 90/43,и  определяется прибыль или убыток.

     Отпуск  готовой продукции покупателям:

     Учитывается себестоимость (1)батон «Бутербродный», (2) хлеб «Дарницкий»):

     1) 90/211 / 43/1-257,10

     2) 90/211 / 43/1-127,26

     Списывается на 90счет полученная выручка:

     62/1 / 90/111-422,90

     Общая сумма НДС:

     90/311 / 68/01-38,45

     Вышеприведенные цифры определены на основании документов Приложения № 17.

     Кроме того, отдел реализации проводит контроль за остатками готовой продукции на складе. Составляется ведомость движения товарно-материальных ценностей. Пример такой ведомости по складу 000002 за период с18/07/06 по 18/07/06 представлен в Приложении №17. В ней видно остаток на начало, поступление, расход и остаток ТМЦ на конец периода.