Организация деятельности федерального казначейства России

       Коммерческие  банки или учреждения Центрального банка РФ независимо от состояния  расчетного счета плательщика и  корреспондентского счета самого банка  должны принять платежные документы  к исполнению. Банки имеют право не принять расчетно-платежные документы в случае ненадлежащего их оформления.

       Банки обязаны соблюдать сроки списания средств с лицевых счетов плательщиков. Списание средств с корреспондентских  счетов банков- плательщиков и зачисление их на корреспондентские счета банков-получателей осуществляется учреждениями Центрального банка РФ. Сроки прохождения платежа от плательщика до получателя находятся под контролем органов федерального казначейства.

       Как было сказано выше, получатели доходов  федерального бюджета и регулирующих налогов на территории органы федерального казначейства, которым открыты лицевые счета в банках.

       Каждый  налогоплательщик может узнать реквизиты  органа казначейства для зачисления налогов и платежей в территориальном  органе налоговой инспекции по месту регистрации, в банке или непосредственно в ОФК.

       Зачисление  доходов на лицевые счета органа федерального казначейства осуществляется ежедневно, что подтверждается выпиской банка по каждому лицевому счету  с копиями платежных документов к ней. Задача казначейства состоит в учете всех поступивших сумм по видам налогов и платежей. По каждому платежному документу учитывается вид и сумма налога. Все виды налогов, платежей и иных неналоговых поступлений систематизированы и имеют код в соответствии с Бюджетной классификацией РФ. Согласно коду, присвоенному налогу или платежу, осуществляется учет и формируется ежедневный отчет о суммах поступивших доходов в федеральный бюджет.

       Регулирующие  налоги учитываются отдельно, т.к. требуют аспределения.

       Распределение регулирующих налогов строго регламентировано законом о бюджете на соответствующий год

       Если  органы казначейства исполняют кроме  федерального еще бюджет субъекта РФ или местный бюджет, то перечень распределяемых налогов может быть расширен. Все поступившие налоги должны быть распределены согласно утвержденным нормативам. Итогом распределения за каждый день являются суммы, предназначенные к перечислению в бюджеты соответствующего уровня.

       Орган федерального казначейства готовит  платежные поручения, в которых плательщиком средств выступает само казначейство, а получателем - финансовый орган от лица исполняемого бюджета или казначейство от лица федерального бюджета.

       Банк  принимает платежные поручения  органа казначейства и осуществляет списание средств в пределах остатка по лицевому счету. Поступления регулирующих налогов не равномерны по дням месяца, кроме того, в установленном порядке осуществляются возвраты ранее зачисленных сумм, поэтому возникают ситуации, когда по отдельным видам налогов образуется отрицательное сальдо. Однако в целом по лицевому счету такой ситуации быть не может.

       Сумма поступивших налогов и платежей на территории не всегда пропорциональна  количеству платежных документов. Размер доходов зависит главным образом  от объемов финансово-хозяйственной деятельности предприятий- налогоплательщиков. По территориям субъектов Российской Федерации доходы собираются неравномерно, и их количество зависит от уровня научно- производственного потенциала региона. Несмотря на то, что сеть предприятий малого и среднего бизнеса на территориях уже достаточно многочисленна, их доля в доходной части федерального бюджета составляет чуть более 10%.

       Основной  источник доходов федерального бюджета - поступления от крупных и средних  промышленных предприятий. Этот момент принципиален при понимания процесса исполнения федерального бюджета по расходам, когда доходов, собранных на территории, недостаточно для финансирования всех бюджетополучателей.

       Еще одна обязанность органов федерального казначейства при исполнении федерального бюджета по доходам - подготовка и передача территориальной налоговой инспекции сводного реестра поступлений доходов по закрепленным и регулирующим налогам. Реестр заполняется по форме и к нему прилагаются копии платежных документов, полученных из банка. При этом выписка банка остается у органа казначейства и подшивается к документам дня по правилам бухгалтерского учета.

       Государственные налоговые инспекции (ГНИ) учитывают  правильность и своевременность  уплаты по видам налогов по каждому  налогоплательщику. В случае переплаты одного вида налога и недоимки по другим или при переплате по всем видам налогов ГНИ уполномочены принять решение о зачете или возврате сумм налогов, для чего оформляется заключение, которое передается для исполнения органу федерального казначейства. Казначейство обязано исполнить заключение и оформить в установленном порядке чек на возврат или зачет налога. Операции по возврату и зачету налогов юридическим лицам осуществляются в порядке безналичных расчетов. Возврат налога физическому лицу осуществляется путем оформления денежного чека на имя физического лица и получения им наличных денежных средств в банке, где открыт лицевой счет доходов органа федерального казначейства. Все операции по возврату и зачету осуществляются банком в пределах остатка средств на счете казначейства и отражаются в выписке по лицевому счету.

       Территориальные органы федерального казначейства ежедневно  отчитываются перед вышестоящим  органом казначейства о суммах, поступивших  в федеральный бюджет, и один раз  в пять дней - о суммах, поступивших на счет распределяемых налогов. Порядок и сроки отчетности определяет вышестоящий орган федерального казначейства. Кроме того, осуществляется учет доходов нарастающим итогом и представляется в установленном порядке месячная, квартальная и годовая отчетность

       Управлениям федерального казначейства (УФК) дано право за счет доходов, собранных  на территории, осуществлять финансирование расходов.

       Таким образом, на финансирование расходов на территории предназначаются суммы  доходов, поступившие между отчетными датами банка и казначейства.

       Каждое  управление федерального казначейства рассчитывает сумму, которую можно  перечислить на финансирование расходов по определенной форме.

       «Средства федерального бюджета». Таким образом, исполнение федерального бюджета органами федерального казначейства по доходам переходит в следующую стадию - исполнение федерального бюджета по расходам.

       3.2 Порядок исполнения федерального  бюджета по расходам

       Основание для расходов - закон о бюджете  на соответствующий год. При этом если доходная часть бюджета - величина планируемая, то расходная часть формируется расчетно и при использовании полностью зависит от доходов.

       Расходы федерального бюджета сформированы исходя из потребностей содержания и  развития экономических структурных образований по нескольким принципам:

       -территориальный  - расходы для субъектов Российской  Федерации;

       -отраслевой - расходы министерств и ведомств;

       -функциональный - расходы на социальные, научные,  конверсионные,

       экологические и другие целевые программы.

       Совершенно  очевидно, что все расходы бюджета  так или иначе предназначены  для достижения цели на конкретном предприятии, в учреждении, организации  или органе исполнительной, законодательной, судебной власти.

       Получатели  средств федерального бюджета расположены на территориях, т.е. там, где созданы органы федерального казначейства. Именно поэтому казначейская система исполнения федерального бюджета обеспечивает максимально возможное приближение к распорядителю средств и контроль за целевым использованием средств бюджета.

       Как уже отмечалось, органы федерального казначейства не имеют права самостоятельно принимать решения об объемах  и назначении расходов, определять получателей, они обязаны исполнять  закон о бюджете.

       Министерством финансов РФ и Главным управлением федерального казначейства осуществляется роспись бюджета по распорядителям и формируется реестр к перечислению бюджетных средств по управлениям федерального казначейства.

       Все расходы бюджета систематизированы  и имеют коды бюджетной классификации: глава, раздел и подраздел, целевая статья, вид расходов, статья экономической классификации. Реестры формируются, как правило, по подведомственной сети министерств, поступают в УФК ежемесячно и содержат информацию о суммах лимитов финансирования по всем распорядителям, расположенным на территории субъекта Федерации.

       Практика  работы органов казначейства предполагает финансирование главных распорядителей и их подведомственной сети, находящейся  на территориях других субъектов  Российской Федерации, а также отдельных наиболее важных бюджетополучателей непосредственно через УФК. На остальных получателей УФК готовит реестр на перечисление бюджетных средств по отделениям федерального казначейства. Назначение платежа и сумма лимита финансирования по получателям соответствуют реестру Главного управления.

       Одновременно  УФК получает реестры по нескольким министерствам, а отделению федерального казначейства формируется сводный  реестр по получателям из разных министерств. Формы реестров по территориям могут  различаться, но все должны содержать набор необходимой информации по получателю и назначению финансирования.

       Полученный  органами казначейства реестр еще не означает факта финансирования, для  этого необходимо зачисление средств  на лицевые счета расходов органов  федерального казначейства. Если собранных на территории субъекта Федерации доходов достаточно для финансирования расходов, то ГУФК присылает безденежные реестры, если доходов на территории недостаточно, то платежным поручением ГУФК перечисляет на лицевой счет УФК сумму финансирования и тогда реестр считается денежным.

       На  практике, в связи с дефицитом  финансовых ресурсов и напряженным  исполнением бюджета, для оперативного контроля и финансирования неотложных расходов финансовыми органами кроме  росписи доходов и расходов могут составляться кассовые планы исполнения бюджета - на месяц с распределением на пяти- и десятидневки; со сроками поступления платежей и сроками финансирования первоочередных расходов. Кроме того, достаточно широко практикуется лимитирование расходов, когда финансирование осуществляется в пределах установленных лимитов, зачастую в суммах реально поступающих доходов.

       Важный  момент казначейской системы исполнения бюджета - работа с защищенными статьями, т.е. со средствами на выплату заработной платы и начислений по ней, денежного довольствия военнослужащим и сотрудникам органов внутренних дел, пособий, стипендий, компенсаций и иных социальных выплат. Всем органам федерального казначейства, распорядителям и получателям средств федерального и местного бюджетов открыты лицевые счета с отличительным признаком «7». Средства бюджетов, поступившие на указанные счета, не могут быть перечислены на расчетные или иные счета, списаны в безакцептном порядке или использованы на иные цели. Целевое расходование средств федерального бюджета по защищенным статьям находится под контролем органов казначейства.

       Казначейская  система исполнения бюджета приобрела  новое качество с переходом на финансирование распорядителей через  лицевые счета, открытые им в органах  казначейства. Переход осуществлялся директивным порядком, сроки открытия лицевых счетов по территориям субъектов Федерации определялись Министерством финансов РФ.

       Процесс перехода на работу по лицевым счетам сопровождается обязательным закрытием  всех бюджетных счетов распорядителей в любых учреждениях банков. Порядок закрытия бюджетных счетов регламентирован, также как и порядок расчетно-кассового обслуживания счетов органов казначейства в банках.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

       В курсовой работе была проанализирована необходимость именно казначейского исполнения федерального бюджета в РФ, рассмотрена структура, права и обязанности казначейских органов в соответствии с Бюджетным кодексом РФ, который вносит значительные изменения в казначейскую систему исполнения бюджета.

       Безусловно  одно: казначейская система исполнения бюджета - основа развития бюджетных экономических отношений в России на перспективу.

       Есть  разные точки зрения и на принадлежность Федерального

       казначейства: сохранить в составе Минфина, или вывести и выделить в независимое ведомство. Если рассуждать чисто теоретически, исходя, например, из принципа конфликта интересов, то орган, который составляет бюджет, не должен быть органом, который его исполняет. Для безупречного исполнения необходимо исключить любую возможность вмешательства в процесс исполнения. Ведь бюджет принимается Парламентом, подписывается Президентом России, поэтому федеральный бюджет - это не детище Минфина, с которым можно делать, что захочется. Если говорить о перспективе, о логике развития событий, то было бы более правильно выделить Федеральное казначейство в отдельное независимое ведомство.