Организация денежных расчетов

       Введение

 

     Любое предприятие ежедневно осуществляет огромное количество расчетных операций со своими контрагентами, бюджетом, работниками, собственниками. Безусловно, доминирующую роль в расчетных операциях составляют расчеты: за приобретенные сырье  и материалы, и за проданную продукцию. В первом случае на предприятии имеет место отток денежных средств, во втором – их приток.

     В соответствии с Гражданским кодексом ПМР платежи на территории Приднестровья осуществляются путем наличных или безналичных расчетов. При наличных расчетах происходит передача денежных средств в форме банкнот и монет, а при безналичных – право на денежную сумму передается путем оформления соответствующих расчетных документов и проведения записей по счетам.

     В настоящее время, в связи с развитием НТП, наблюдается снижение расчетов наличными денежными средствами на предприятиях. Гражданский кодекс ПМР устанавливает, что выбор наличной или безналичной формы расчетов напрямую связан с характером производимой операции, а также с правовым статусом участников.

     Таким образом, актуальность данной курсовой работы вызвана той ролью, которую  играют вопросы организации денежных расчетов в деятельности любого хозяйствующего субъекта.

     Объектом  исследования данной работы является Общество с ограниченной ответственностью «Альтус» - юридическое лицо по законодательству ПМР, созданное в 2004 году и действующее на основании устава. Общество имеет собственное имущество, самостоятельный баланс и расчетный счет.

     Предмет исследования – это формы наличных и безналичных расчетов.

     В качестве информационной базы при написании  работы были использованы:

• научно-теоретическая литература по денежным расчетам и денежному обращению;
• нормативно-правовая база ПМР.

       Глава 1. Теоретические основы организации денежных расчетов на предприятии.

1.1 Сущность  и формы денежных расчетов.

 
             Любое предприятие совершает денежные расчеты и как покупатель, и как продавец. Предприятие осуществляет так же денежные расчеты с рабочими и служащими, рассчитывается с бюджетом и банком. Совокупность всех денежных платежей составляет платежный оборот. Значительная часть платежного оборота предприятий осуществляется безналичным путем, т. е. совершением записей (проводок) по счетам в банках. Наличные деньги применяются главным образом в платежном обороте, в котором участвует население, а так же при расчетах на незначительные суммы.

     Расчетами называется система денежных отношений, связанных с оплатой товаров, услуг и выполнением других финансово-кредитных обязательств предприятий, организаций, населения.

     Расчеты осуществляются наличными деньгами или путем безналичных перечислений через учреждения банков, однако они всегда имеют денежную форму.

     Таким образом, субъектами безналичных расчетов выступают как юридические или физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, так и кредитные организации, являющиеся «посредниками» между ними.

Расчеты по товарным операциям осуществляются следующими видами платежей:

• платежными поручениями;
• платежными требованиями;
• платежными требованиями-поручениями;
• аккредитивами;
• расчетными чеками;
• векселями;
• расчеты по инкассо.

    По  нетоварным операциям расчеты осуществляются только с помощью платежных поручений.

    Внутрифирменные расчеты и некоторые из внешних  могут осуществляться наличными деньгами через кассу предприятия.

    Внешние расчеты ведутся, как правило, в безналичной форме. Посредником в таких расчетах является коммерческий банк, в котором предприятие открывает следующие счета:

1. Расчетный счет, предназначенный для осуществления текущих платежей по распоряжению предприятия и зачисления поступлений денежных средств в адрес предприятия. Для открытия расчетного счета требуется разрешение налоговой инспекции, которое выдается по  заявлению предприятия.
2. Текущий счет, открывающийся для некоммерческих учреждений и организаций, не являющихся юридическими лицами.
3. Специальный счет, применяемый для хранения средств строго целевого назначения.
4. Валютный счет, предназначенный для осуществления расчетов в иностранной валюте. Эти счета открываются в коммерческих банках имеющих лицензию Центрального Банка ПМР на ведение валютных операций. Счета могут открываться в любой из свободно конвертируемых валют, причем на каждый вид валюты – отдельный счет.

        В соответствии с валютным законодательством ПМР предприятию открывается одновременно с валютным счетом и транзитный счет, на который предварительно зачисляется валютная выручка. С этого счета предприятие в обязательном порядке продает на внутреннем рынке 20% валютной выручки по курсу Центрального Банка ПМР. Остаток валютной выручки с транзитного счета зачисляется на валютный счет предприятия.

     1.2. Организация и основные виды безналичных расчетов. 

     Сущность  безналичной формы  расчетов состоит в том, что платежи за товары и услуги, а также другие перечисления производятся не наличными деньгами, а путем перевода (перечисления) денежных средств со счета плательщика на счет поставщика или получателя денег соответствующим учреждением банка.

     Безналичная форма расчетов в хозяйстве организована по определенной системе, под которой понимается совокупность принципов организации безналичных расчетов, требований, предъявляемых к их организации, определенных конкретными условиями хозяйствования, а также форм и способов расчетов и связанного с ними документооборота.

     Учитывая  изложенные выше требования, в основу организации безналичных расчетов положены следующие основные принципы:

     1. Документальность. Платежи со счетов  производятся банковскими или  другими расчетными учреждениями  только по письменному распоряжению клиентов либо по приказу судебных или иных органов, которым законодательно предоставлено данное право.

     2. Срочность. Этот принцип относится в основном к порядку и срокам обработки документов банковскими учреждениями, срокам списания и зачисления средств на счета.

     3. Обеспеченность платежа. Этот  принцип подразумевает осуществление  платежей со счета в пределах  имеющихся на нем сумм.

     4. Свобода выбора форм безналичных  расчетов. Действующим законодательством  установлены несколько форм расчетов и видов платежей, которые организации-контрагенты могут выбирать по-своему усмотрению. Каких-либо ограничений со стороны банка по выбору форм расчетов не допускаются.

     5. Унификация платежных документов. Законодательно установлено, что  расчетные документы оформляются на бланках единообразной формы в бумажном или электроном видах.

     Правовое  регулирование проведения безналичных  расчетов осуществляется главой 47 «Расчеты» Гражданского кодекса ПМР и банковскими положениями.

     В настоящее время правила безналичных расчетов установлены Инструкцией ЦБ ПМР от 12.10.2002 г. № 9-И «О безналичных расчетах в Приднестровской Молдавской Республике».

         В нашем регионе, согласно данной инструкции, возможны следующие формы безналичных расчетов:

     а) расчеты платежными поручениями;

     б) расчеты требованиями-поручениями;

     в) расчеты инкассовыми поручениями;

     г) расчеты чеками;

     д) расчеты аккредитивами.

     Однако  предусматривается, что расчеты могут проводиться и в других формах, предусмотренных законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами, а также обычаями делового оборота.

     В приднестровском деловом обороте преобладают расчеты платежными поручениями.

     Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств.

     Расчеты платежными поручениями используются для совершения широкого спектра  платежей: с их помощью рассчитываются с поставщиками и подрядчиками в случае предоплаты, органами пенсионного и страхового фондов, с работниками при переводе заработной платы на их счета в другие банки, при налоговых и иных платежах, при уплате банку комиссионных.

     По  договоренности сторон платежи поручениями  могут быть срочными, досрочными и отсроченными. Срочный платеж совершается при авансовых платежах, т.е. до отгрузки товара (рис. 1.2); после отгрузки товара, т.е. путем прямого акцепта товара (рис. 1.1); либо при частичных платежах при крупных сделках. Досрочный и отсроченный платежи возможны в рамках договорных отношений без ущерба для финансового положения сторон.

       

     Рис. 1.1. Расчеты платежными поручениями при последующей оплате товаров (услуг):

     1 - поставка товара (оказание услуг); 2 - передача платежного поручения в банк и списание средств со счета покупателя; 3 - перевод средств в банк поставщика и зачисление средств на счет получателя; 4 – сообщение поставщику о зачислении средств на его банковский счет 

     

     Рис. 1.2. Расчеты платежными поручениями при предварительной оплате товаров (услуг):

     1 - заключение договора о поставке  товаров (оказании услуг) с  предварительной оплатой; 2 - передача  платежного поручения в банк  и списание средств со счета  покупателя; 3 - перевод средств в  банк поставщика и зачисление  средств на счет получателя; 4 - сообщение поставщику о зачислении средств на его банковский счет; 5 - поставка товара (оказание услуг).

          Проведение расчетов с использованием платежных поручений регулируется статьями 896 – 899 ГК ПМР.

     При наличии средств на расчетном счете платежные поручения исполняются в порядке их поступления в банк.

     При несоответствии платежного поручения  установленным требованиям банк может уточнить содержание поручения. Это должно быть сделано сразу  после получения банком платежного поручения. При неполучении ответа от клиента в срок, установленный законом и банковскими правилами или договором между банком и клиентом, банк может не исполнять поручение и вернуть его плательщику¹.

     Расчеты плановыми платежами используются при наличии долговременных хозяйственных связей между поставщиками и покупателями, связанных с равномерными и постоянными поставками товаров и услуг. Эта форма оплаты предполагает оплату не конкретной поставки, а периодическое перечисление платежными поручениями заранее оговоренных сумм в соответствии с планом поставки. Регулярно проводится сверка взаимных обязательств и разница погашается той или иной стороной.

     Аккредитивная форма расчетов – ее сущность состоит в том, что плательщик поручает обслуживающему его банку произвести за счет средств, предварительно депонированных на счете, либо под гарантию банка оплату товарно-материальных ценностей по месту нахождения получателя средств на условиях, предусмотренных плательщиком в заявлении на открытие аккредитива.

     Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению клиента в пользу его контрагента по договору, по которому банк, открывший аккредитив (банк-эмитент), может произвести поставщику платеж или предоставить полномочия другому банку производить такие платежи при условии предоставления им документов, предусмотренных в аккредитиве, и при выполнении других условий аккредитива.