СОДЕРЖАНИЕ 

1 НАЛОГОВЫЕ  И  НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ  БЮДЖЕТА. КЛАССИФИКАЦИЯ  НАЛОГОВ 3

1.1 Налоговые и неналоговые  доходы бюджета 3

1.2 Классификация налогов 8

2 ФИНАНСОВАЯ ПОМОЩЬ  СУБЪЕКТАМ РФ И  МУНИЦИПАЛЬНЫМ ОБРАЗОВАНИЯМ 9

2.1 Формы  финансовой  помощи  территориальным  бюджетам 9

2.2 Фонд финансовой  поддержки регионов 10

2.3 Субвенции регионам  из федерального  бюджета 14

ТЕСТЫ 20

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 31 
 
 

 

 
1 НАЛОГОВЫЕ  И НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ  БЮДЖЕТА. КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВ

 
     1.1 Налоговые и  неналоговые доходы бюджета

 

     Как установлено БК, доходы бюджета – поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся источниками финансирования дефицита бюджета.

Доходы  бюджетов бюджетной системы РФ формируются  в соответствии с бюджетным законодательством  РФ, законодательством о налогах  и сборах, законодательством об иных обязательных платежах. К доходам  бюджетов относятся налоговые доходы, неналоговые доходы и безвозмездные  поступления.

     К налоговым доходам бюджетов относятся доходы от предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и местных налогов, а также пеней и штрафов по ним, табл. 1. Кроме того, следует отметить налоги, взимаемые по специальным режимам налогообложения: упрощенная система, вмененное налогообложение, единый сельхозналог[8, C.123]. 

     Таблица 1. Перечень налогов РФ

     К неналоговым доходам бюджетов относятся:

     - доходы от использования имущества,  находящегося в государственной  или муниципальной собственности,  после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством  о налогах и сборах, за исключением  имущества автономных учреждений, а также имущества государственных  и муниципальных унитарных предприятий,  в том числе казенных;

     - доходы от продажи имущества  (кроме акций и иных форм  участия в капитале, государственных  запасов драгоценных металлов  и драгоценных камней), находящегося  в государственной или муниципальной  собственности, после уплаты налогов  и сборов, предусмотренных законодательством  о налогах и сборах, за исключением  имущества автономных учреждений, а также имущества государственных  и муниципальных унитарных предприятий,  в том числе казенных;

     - доходы от платных услуг, оказываемых  бюджетными учреждениями, после  уплаты налогов и сборов, предусмотренных  законодательством о налогах  и сборах;

     - средства, полученные в результате  применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной  ответственности, в том числе  штрафы, конфискации, компенсации,  а также средства, полученные  в возмещение вреда, причиненного  РФ, субъектам РФ, муниципальным  образованиям, и иные суммы принудительного  изъятия; 

     - средства самообложения граждан; 

     - иные неналоговые доходы.

     К безвозмездным поступлениям относятся:

- дотации  из других бюджетов бюджетной  системы РФ;

- субсидии  из других бюджетов бюджетной  системы РФ (межбюджетные субсидии);

- субвенции  из федерального бюджета и  (или) из бюджетов субъектов  РФ;

- иные  межбюджетные трансферты из других  бюджетов бюджетной системы РФ;

-безвозмездные  поступления от физических и  юридических лиц, международных  организаций и правительств иностранных  государств, в том числе добровольные  пожертвования[9, C.102].

     В БК установлены перечни налоговых  и неналоговых доходов для  каждого уровня бюджетной системы  РФ, в том числе – в разрезе  видов бюджетов муниципальных образований (муниципальный район, городской  округ, поселение). Установлено распределение  полномочий по формированию доходов  бюджетов, табл. 2.

     При установлении нормативов отчислений от федеральных налогов в бюджеты  субъектов РФ применяются только единые нормативы, установленные БК. Сверх норм, предусмотренных БК, субъекты РФ могут установить для местных бюджетов единые нормативы отчислений от отдельных федеральных и (или) региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежащих зачислению в бюджет субъекта РФ (как и муниципальные районы – для поселений).

     Таблица 2. Распределение бюджетных полномочий в части доходов бюджетов

     Субъекты  РФ могут установить единые и (или) дополнительные нормативы отчислений в местные бюджеты от налога на доходы физических лиц, исходя из зачисления в местные бюджеты не менее 10% налоговых доходов консолидированного бюджета субъекта РФ от указанного налога, см. п. 1.7.

     Система разграничения доходных источников по уровням бюджетов, установленная  в БК, нестабильна, почти ежегодно в нее вносятся изменения, обусловленные  поиском приемлемого для всех уровней власти распределения. В  БК не установлены принципы разграничения  доходов, хотя в научной литературе предлагаются общие подходы к решению данной проблемы. На этой базе разработаны, например, рекомендации для субъектов РФ, которые содержатся в Приказе Минфина РФ от 27 августа 2004 г. № 243 «Методические рекомендации субъектам РФ и муниципальным образованиям по регулированию межбюджетных отношений».

     Например, за местными бюджетами рекомендуется  закреплять налоговые источники, которые  в наибольшей степени отвечают следующим  критериям:

     1. Органы местного самоуправления  муниципальных образований имеют  возможность существенным образом  влиять на базу налогообложения  и собираемость налогов. 

     2. Налоговая база равномерно размещена  по территории субъекта РФ.

     3.Мобильность налоговой базы относительно невысока (способность налогоплательщика в короткие сроки на законных основаниях переносить возникновение своих налоговых обязательств по данному налоговому источнику с территории одного муниципального образования на территорию другого).

     4. Налоги непосредственно связаны  с уровнем благосостояния (доходами  и собственностью) населения, проживающего  на данной территории[12, C.169].

     В законодательстве и практике применяется  термин собственные доходы бюджетов, к которым относятся:

-налоговые  доходы, зачисляемые в бюджеты  в соответствии с бюджетным  законодательством РФ и законодательством  о налогах и сборах;

- неналоговые  доходы, зачисляемые в бюджеты  в соответствии с законодательством  РФ;

- доходы, полученные бюджетами в виде  безвозмездных и безвозвратных  перечислений, за исключением субвенций  из Федерального фонда компенсаций  и (или) региональных фондов  компенсаций. 

     Докризисные годы характеризовались значительным ростом доходов бюджетной системы  РФ, что было обусловлено постоянным повышением мировых цен на энергоносители в виде углеводородного сырья. До сих пор эти поступления (вывозные таможенные пошлины на нефть, нефтепродукты, газ) остаются основным источником доходов  федерального бюджета. В субфедеральных бюджетах велико значение межбюджетных трансфертов, предоставляемых из вышестоящих  бюджетов. Очевидна необходимость диверсификации доходов бюджетов.

     Задачи  по укреплению собственных доходов  бюджетов бюджетной системы РФ заключаются  в последовательном преодолении  последствий экономического кризиса, модернизации экономики, дальнейшем осуществлении  налоговой реформы, усилении мер  налогового администрирования, стабильности схемы распределения доходов  между бюджетами различных уровней, повышении эффективности использования государственной и муниципальной собственности[15, C.157]. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 
     1.2 Классификация  налогов

 

 
2 ФИНАНСОВАЯ ПОМОЩЬ СУБЪЕКТАМ РФ И МУНИЦИПАЛЬНЫМ ОБРАЗОВАНИЯМ

 
     2.1 Формы  финансовой  помощи  территориальным бюджетам 

 

     Согласно  принятому законодательному акту, регламентирующему распределение налогов между бюджетами, наиболее весомые в количественном отношении налоги закреплены за федеральным бюджетом, а собственные налоги территориальных бюджетов незначительны. В региональных бюджетах и в целом местных бюджетах они составляют примерно одну треть, в поселковых и сельских бюджетах их доля не превышает 10%.

     Однако  нагрузка на территориальные бюджеты  постоянно растет, что обусловлено  не только тенденцией к передаче с  федерального на территориальные бюджеты многих расходов по финансированию объектов производственного и социально- культурного назначения, но и инфляцией. В результате удорожается содержание этих объектов и возрастают затраты, связанные с социальной защитой населения.

     Финансовая  помощь территориям в Российской Федерации осуществляется несколькими  методами (формами).

1. Основной способ передачи средств из вышестоящих бюджетов нижестоящим — отчисления в процентах от налогов, закрепленных за вышестоящим бюджетом. Такой метод финансовой помощи существует более 60 лет. Он имеет ряд преимуществ, основные из которых — единство бюджетных источников для всех бюджетов и заинтересованность органов власти всех уровней в их мобилизации.

     2. В случаях, когда на территориях  не имеется достаточного налогового  потенциала и поэтому не имеется  возможности отрегулировать территориальные бюджеты за счет отчислений от налогов, используется метод дотаций, т. е. плановой передачи средств из вышестоящих бюджетов абсолютной сумме.

     Разновидности дотаций — субвенция (целевая передачи средств) и субсидия (предоставление средств другому бюджету на условиях долевого финансирования целевых расходов).

     3. В случае имеющихся в территориальных  бюджетах кассовых разрывов, вызванных сезонным характером поступления доходов или осуществления расходов, территориальные бюджеты могут получить из вышестоящих бюджетов бюджетные ссуды[15, C.97].

     Всем  этим методам финансовой помощи территориальным  бюджетам свойственны общие весьма существенные недостатки. Их применение в межбюджетных отношениях связано  с субъективизмом в перераспределении бюджетных средств, с зависимостью территориальных органов власти от вышестоящих органов и наличием элементов иждивенчества у территориальных органов власти.

     Поэтому методы и формы предоставления финансовой помощи территориальным бюджетам, обеспечения их необходимыми финансовыми ресурсами должны быть более совершенными.

 
     2.2 Фонд финансовой  поддержки регионов

 

     В 1992—1993 гг. в России работала организованная Всемирным банком реконструкции и развития группа иностранных специалистов. Она занималась вопросами развития бюджетного федерализма в России. По ее рекомендации в механизм межбюджетных отношений в соответствии с Указом Президента РФ от 22 декабря 1993 г. № 2268 с 1994 г. была введена новая форма оказания финансовой помощи бюджетам субъектов Российской Федерации — трансферты.