В доходах российского федерального бюджета основные налоговые поступления - это косвенные налоги (налог  на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины). Это также свидетельствует  о недостаточно рациональной структуре  доходных источников. Поскольку косвенное налогообложение по существу представляет собой надбавки к цене товара, которые полностью оплачивают конечные потребители, в конечном итоге чрезмерное косвенное налогообложение сужает внутренний покупательный спрос и соответственно сокращает потенциальные возможности экономического развития страны. Но не только акцент на косвенное налогообложение искажает возможности воздействия налогов как экономического рычага на стимулирование экономической активности общества. Достаточно негативное влияние на налоговую систему оказывает так называемый механизм регулирующих налогов. [17, С. 10-20].

     Рассмотрев  проблемы и перспективы увеличения налоговых  доходов бюджета, делаем вывод о том, что в настоящее время в стране необходимо создать стабильную и ясную налоговую систему, сформировать стимулы к повышению собираемости налогов, создать благоприятные условия для повышения эффективности производства, укрепить доходную часть бюджета. Для этого необходимо «оптимизировать» налоговые ставки, так как повышение ставки налога не всегда ведет к росту налоговых доходов государства. 
 
 
 
 

Выводы  и предложения

     Рассмотрев  и проанализировав поступление  налоговых доходов в федеральный  бюджет можно следующие основные выводы.

     Доходы  бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных и безвозвратных перечислений.

     К налоговым доходам относятся  предусмотренные налоговым законодательством  Российской Федерации федеральные, региональные и местные налоги и  сборы, а также пени и штрафы.

     Наибольший  удельный вес в налоговых доходах  федерального бюджета составляют налоги на товары, услуги (НДС, акцизы) и за анализируемый период происходит снижение удельного веса.

     Значительное  место в системе налоговых  доходов федерального бюджета занимают и налоги на пользование природными ресурсами.

     В абсолютном выражении, по результатам  анализа, произошел рост практически  по всем основным видам налогов. Данный рост был вызван такими факторами, как: расширение налогооблагаемой базы из-за увеличения производства валового внутреннего продукта, инфляция, усиление контрольной деятельности налоговых органов.

     Весьма  серьезной проблемой является количество действующих в стране налогов. Сегодня  на территории РФ также предусмотрена  трехуровневая система распределения налогов: федеральные налоги и сборы; налоги и сборы субъектов Федерации; местные налоги и сборы.

     В России основную часть доходов бюджета  составляют именно налоговые доходы, доля которых составляет более 93%.

     Необходимость сохранения объема доходов бюджетной системы в современных условиях и снижение налоговой нагрузки на экономику предполагает активизацию работы по дальнейшему выявлению и использованию дополнительных финансовых ресурсов. В частности, стоит задача дальнейшего увеличения поступлений в бюджет налоговых доходов за счет роста уровня их собираемости, а этому способствует улучшение экономической ситуации, принятие дополнительных мер по администрированию налоговых доходов, снижение налогового бремени.

     Укрепление  доходной базы государства достигается во всем мире в форме широкомасштабных или частичных налоговых реформ, путем отмены старых и введения новых налогов, изменения налоговой базы, изменения соотношения разных видов налогов, манипуляцией с прогрессивным и пропорциональным обложением – в чем и достигается совершенствование налоговых доходов.

     Одной из главных задач в сфере реформирования налоговой системы является совершенствование  налогового законодательства, обеспечение  ее стабильности, повышение ее прозрачности и справедливости.

     В данной работе мы рассмотрели проблемы формирования налоговых доходов  федерального бюджета РФ и пути их повышения.

     В первой главе нашего исследования теоретически обосновано понятие «налог», охарактеризовано значение налоговых доходов в федеральном бюджете, выделены состав и структура доходов федерального бюджета, а также особо выделены основные элементы налога, охарактеризованы правовые аспекты, регулирующие налоги.

     Во  второй главе рассмотрены особенности  налоговых  доходов бюджета, изменение их структуры. При этом описательный подход сочетается с анализом динамики поступления налоговых доходов в федеральном бюджете. Также в данной главе выделены проблемы и перспективы увеличения налоговых доходов бюджета, проблемы формирования налоговых доходов бюджета, которые тормозят экономическое развитие страны.

     Список  использованной литературы

 

1. Нормативно-правовые материалы:

     1. Конституция РФ / Федеральный конституционный закон РФ от 12 декабря 1993 г. // Российская газета. – 2009. - 21 января.

     2. Бюджетный кодекс РФ / Федеральный закон РФ от 31 июля 1998 г. // Собрание законодательства Российской Федерации. – 1998. - №31.

     3. Налоговый кодекс РФ. Часть первая / Федеральный закон РФ от 31 июля 1998 г. // Собрание законодательства Российской Федерации. – 1998.

     4. Федеральный закон РФ от 11 января 1995 г. «О Счетной палате Российской Федерации» // Собрание законодательства Российской Федерации. - 1995. - №3. – Ст. 167.

     5. Постановление Правительства РФ от 11.03.03 №148 «Об утверждении Правил исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в размере, превышающем минимальный размер фиксированного платежа» // Российская газета. – 2003. - 15 марта. 

2. Специальная литература:

     6. Алиев, Б.Х. Налоги и налогообложение. М.: Финансы и статистика, 2006. – 416 с.

     7. Буланне, М. Развитие налоговой системы России в цифрах и фактах / Налоговый вестник. .-№4.-С.117-118

     8. Гринкевич, Л. С. Государственные и муниципальные финансы России.- М.: КНОРУС, 2007.- 560 с.

     9. Косарева, Т.Е. Налогообложение физических и юридических лиц. М.: Бизнес-пресса. 2005. – 240 с.

     10. Мысляева, И. Н. Государственные и муниципальные финансы.- М.: Инфра-М, 2007.- 360 с.

     11. Нешитой, А. С. Финансы: Учебник.- 7-е изд., перераб и дополн.- М.: Дашков и К, 2007.- 512 с.

     12. Селезнев, А. З. Бюджетная система Российской Федерации.- М.: Магистр,2007.- 383 с.

     13. Финансы: Учебник / Под ред. А.Г. Грязновой, Е. В. Маркиной.- М.: Финансы и статистика, 2004. – 344 с.

     14. Финансы: Учебник / Под ред. М В. Романовского, О. В. Врубеля, Б.М. Сабанти.- М.: Юрайт-Издат, 2006.- 464 с.

     15. Черник, Д.Г. Налоги и налогообложение - М.: МЦФЭР, 2006. – 528 с.

     16. Багиров, А.В. Возвращение блудного дефицита // Российская бизнес-газета.- 2007.- №5.- С. 7.

     17. Васильева, Л.А. Доходы федерального бюджета в 2008-2010 годах // Финансы.- 2007.- № 9.- С. 8-10.

     18. Зевакин, М. Ю.Механизм формирования доходов федерального бюджета от прибыли федеральных государственных унитарных предприятий. // Финансы и кредит.- 2007.- № 22.- С. 30-33.

     19. Качур, О.В. Пути совершенствования налоговой системы Российской Федерации//Налоги и налогообложение, №2, 2007. . с 71-72

     20. Кудрин, А.Л. Трехлетний бюджет – бюджет диверсификации экономики. // Финансы.- 2010.- № 4.- С. 3-7.

     21. Нетреба, П. Налоги ждут бюджетного послания президента. // Комерсантъ.- 2007.- №34/П.- С. 3.

     22. Энгельс, Ф. Происхождение семьи, частной собственности и государства // Маркс К., Энгельс Ф. Соч.: в 40 т. 2-е изд. - М.: Полит. Литература, Т.21. С.171

     23. www.nalog.ru

     24. www.minfin .ru

Приложение  1

Таблица 1

Состав  и структура доходов федерального бюджета за 2007 - 2009 года

(в руб.) 

Продолжение таблицы