Налоговые доходы РФ и пути их повышения

     Эти показатели с разной степенью детализации  характеризуют значимость налогов в формировании доходов государственного бюджета в целом и налоговых поступлений в частности. Именно за счет налоговых поступлений государству удается удовлетворить различные потребности его граждан. Доля налоговых поступлений в центральных бюджетах развитых стран составляет 80-90%.

     Налоговый кодекс РФ определяет налог как «обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и  физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности  хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований» [4].

     Налоги  – категория комплексная, которая  имеет экономическое и юридическое  значения. Рассматривая категорию «налог» с экономической точки зрения, выделить его из состава других государственных изъятий и установить его отличие от сборов, пошлин и платежей достаточно сложно. Поэтому при определении экономической природы налога важнейшим критерием являются его сущность, принадлежность к финансово-бюджетной системе общества. Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами. Данные отношения объективно обусловлены и имеют специфическое общественное назначение – мобилизацию денежных средств в распоряжение государства.

     Однако  на практике решающее значение при  определении категории «налог»  приобретает именно его правовая интерпретация. Научное толкование содержания категории «налог» способствует правильному установлению норм и правил налогового законодательства стран, ограничивающих право плательщика на собственность, подлежащую отчуждению при налогообложении. Конкретными формами проявления категории «налог» являются виды налоговых платежей, установленных законодательными органами власти. С организационно-правовой стороны налог – это обязательный платеж, поступающий в бюджетный фонд в определенных законом размерах и в установленные сроки.

     Как известно, налоги выполняют две главные функции – фискальную и регулирующую. Именно выполняемые функции позволяют определить роль налогов в экономике и их место в жизни общества.

     Фискальная  функция налогов обуславливает  основное предназначение налогов, так  как налоги в современных условиях являются основным способом привлечения доходов в бюджет государства, основой его благосостояния.

     Рассматривая  понятие бюджета, нужно сказать, что бюджет занимает центральное  место в финансовой системе любого государства, это имеющий силу закона финансовый план государства (роспись доходов и расходов) на текущий (финансовый) год.

     Огромное  значение для формирования бюджета  любого уровня имеют государственные  доходы. Доходы представляют собой  часть национального дохода страны, обращаемого через различные  виды денежных поступлений в собственность государства с целью создания финансовой базы для осуществления задач и функций.

     В России в настоящее время в  структуре доходов федерального бюджета основная масса – налоговые  доходы и меньшая часть, включая  таможенные пошлины, - неналоговые, в том числе от продажи государственного имущества.

     Таким образом, делаем вывод что налоги – «один из древнейших финансовых институтов» [22, С.171]. Ни одно государство, какие бы то ни были времена, не могло обходиться без изымания налогов с граждан. Налог – это обязательный платеж, поступающий в бюджетный фонд в определенных законом размерах и в установленные сроки.

2. Состав  и структура доходов федерального бюджета

      Основной  источник доходов федерального бюджета - это налоги.

     Налоги - это обязательные платежи юридических и физических лиц, поступающие государству в установленных законом размерах и в установленные сроки.

      Налоги  выполняют две основные функции:

• фискальную;
• регулирующую.

 

 Фискальная - состоит  в возможно большей мобилизации  средств в бюджетную систему.

     Регулирующая - связана с вмешательством государства  через налоговую систему в  процесс воспроизводства.

     Основные  элементы налога представлены на рисунке 1.

     Субъкт налога - юридическое или физическое лицо, являющееся по закону плательщиком налога;

     Объект  налога - предмет, наличие которого дает основание для обложения  его владельца налогом (земля, имущество, дом);

     Источник  налога - доход, за счет которого уплачивается налог (зарплата, прибыль, проценты);

     Единица обложения - единица измерения объекта (например, гектар земли по земельному налогу).

     Налоговая ставка - размер налога на единицу обложения. При регрессивных ставках процент  изъятия дохода уменьшается при  возрастании дохода. (Косвенные налоги, взимаемые в ценах товаров  всегда регрессивные). При пропорциональных ставках ставка остается неизменной при изменении дохода. При прогрессивных ставках процент повышается при возрастании дохода. 

  

         

         

       

       

     Рис. 1. Основные элементы налога.

     Налоговые льготы - полное или частичное освобождение налогоплательщика от налога в соответствии с действующим доходом.

     Налогооблагаемая  база - доход, по отношению к которому применяется налоговая ставка. Определяется путем вычета из валового дохода разрешенных  законом налоговых льгот.

     Налоговый оклад - сумма налогов, уплачиваемых субьектом.

     Совокупность  налогов, действующих на территории страны, методы и принципы построения налогов представляют налоговую  систему.

     Налоги  можно подразделить на прямые и косвенные.

     Прямые  налоги  предполагают непосредственное изъятие части дохода налогоплательщика (подоходный налог с населения, налог на прибыль корпораций и др).

     Косвенные налоги - это налоги, взимаемые в  ценах товаров и услуг (НДС, акцизы, таможенные пошлины, фискальные монопольные налоги).

     Налог на добавочную стоимость (НДС) - это  форма изьятия в бюджет части  прироста стоимости, созданной в  процессе производства товаров (работ, услуг). Облагаемый оборот исчисляется  на основании стоимости реализованных  товаров (работ, услуг) исходя из применяемых цен и тарифов. Плательщиками НДС являются все юридические лица независимо от форм собственности [3].

     Акцизы  также взимаются в ценах товаров  и услуг. Обьектом обложения выступает  стоимость подакцизных товаров (вино-водочные, табачные, меховые, ювелирные изделия, легковые автомобили и др.)

     Таможенные  пошлины - это налоги, взимаемые при  импорте и экспорте товаров.

     Используются  следующие ставки таможенных пошлин:

• адвалорные - пошлины, определяемые в процентах к таможенной стоимости товара;
• специфические - пошлины, устанавливаемые в твердой сумме за единицу товара;
• комбинированные  - сочетающие элементы двух перечисленных выше пошлин.

      Действующая в РФ система налогообложения включает налоги следующих видов:

• федеральные налоги;
• региональные налоги (налоги национально-государственных и административно-территориальных образований: республик в составе РФ, краев, областей, автономных областей, автономных округов, городов Москвы и Санкт-Петербурга);
• местные налоги.

     Основные  федеральные налоги - это НДС, акцизы, таможенные пошлины, налог на прибыль предприятий и организаций, налог с физических лиц и др.

     Из  этих налогов полностью в федеральный  бюджет поступают таможенные пошлины, налог на операции с ценными бумагами, платежи за пользование природными ресурсами.

     НДС, акцизы, подоходный налог с физических лиц - это регулирующие доходы, которые  в виде процентных отчислений поступают  также в бюджеты субъектов Федерации и в местные бюджеты.

     Основное  место в федеральном бюджете  занимают косвенные налоги.

     Что касается прямых налогов, то в России важнейшее место занимает налог на прибыль с предприятий и организаций. Он взимается со всех юридических лиц, независимо от форм собственности. Причем в условиях рынка он должен выполнять не только фискальную функцию, но и действовать на повышение эффективности производства. Однако в настоящее время налоговая система России слабо задействует регулирующую функцию.

     Основное  направление государственной политики в области налоговой реформы  состоят в построении стабильной налоговой системы, обеспечивающей единство, непротиворечивость и неизменность системы налогов и налоговых платежей, что должно найти отражение в налоговом Кодексе. Принятие Кодекса должно преодолеть негативные стороны в российском налоговом законодательстве, обеспечить стимулирование роста производства, зафиксировать гарантии налогоплательщиков регионов и государства.

     Делаем  вывод, что основной источник доходов федерального бюджета - это налоги. Действующая в РФ система налогообложения включает федеральные, региональные и местные налоги. Основные федеральные налоги - это НДС, акцизы, таможенные пошлины, налог на прибыль предприятий и организаций, налог с физических лиц и др. 

      

3. Правовые  аспекты, регулирующие налоговые доходы

     В России общую линию налогового законодательства определяет Государственная Дума, Совет Федерации, Президент РФ и Правительство РФ. Государственная Дума рассматривает вопросы налогового законодательства и принимает законы о налогообложении, которые с одобрения Совета Федерации после подписи Президента РФ вступают в силу.

     Законодательные органы субъектов Федерации принимают  законы о налогах и сборах и  иные правовые акты в области налогообложения, но лишь в рамках Налогового Кодекса  РФ, принятого Законодательным Собранием  РФ.

     Органы  местного самоуправления, в лице представительных органов, принимают правовые акты в сфере налогового законодательства в рамках Налогового кодекса РФ и законов, принятых соответствующим законодательным органом данного субъекта РФ.

     Существование такой структуры органов власти приводит к разработке многочисленного пакета документов и нормативно-правовых актов, регулирующих налогообложение. Законодательство РФ о налогах и сборах состоит из:

• Налогового кодекса РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах;
• законов о налогах и сборах субъектов РФ, принятых в соответствии с НК РФ;
• нормативных правовых актов органов муниципальных образований о местных налогах и сборах, принятых в соответствии с НК РФ.

     Основным  документом, определяющим систему налогообложения, является Налоговый кодекс РФ, состоящий из двух частей.

     Первой  частью НК РФ установлен порядок действия законов о налогах (сборах), изложены основные положения о налогах, права  и обязанности участников налоговых  отношений, определены основные понятия и определения по налогообложению, изложены принципы налогообложения, виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение.

     Вторая  часть НК РФ посвящена раскрытию  сущности видов налогов, а также  раскрытию сути специальных налоговых  режимов, действующих на территории РФ. НК РФ в целом определяет концептуальные подходы к регулированию процессов исчисления и изъятия налогов и сборов в РФ. [3].