Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением  законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы. Налоговые органы действуют в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством Российской Федерации.

     Таким образом, делаем вывод, что законодательство РФ о налогах и сборах состоит из: Налогового кодекса РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах; законов о налогах и сборах субъектов РФ, принятых в соответствии с НК РФ; нормативных правовых актов органов муниципальных образований о местных налогах и сборах, принятых в соответствии с НК РФ.

     Подводя итоги по первой главе, отметим: налог – это обязательный платеж, поступающий в бюджетный фонд в определенных законом размерах и в установленные сроки. Основной источник доходов федерального бюджета - налоги. Основное направление государственной политики в области налоговой реформы состоит в построении стабильной налоговой системы, обеспечивающей единство, непротиворечивость и неизменность системы налогов и налоговых платежей, что должно найти отражение в налоговом Кодексе. Основным документом, определяющим систему налогообложения, является Налоговый кодекс РФ. НК РФ в целом определяет концептуальные подходы к регулированию процессов исчисления и изъятия налогов и сборов в РФ. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2. Анализ налоговых доходов федерального бюджета Российской Федерации

     2.1. Анализ состава и структуры налоговых доходов федерального бюджета

     Федеральный бюджет является первым уровнем бюджетной  системы Российской Федерации. Федеральный  бюджет – основной финансовый план государства, утверждаемый Федеральным  собранием в виде федерального закона. Через федеральный бюджет осуществляется процесс распределения и перераспределения ВВП и созданного национального дохода страны между отраслями народного хозяйства, регионами и социальными слоями населения.

     Доходы  федерального бюджета – это денежные средства, поступающие в безвозмездном порядке в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством РФ в распоряжение федеральных органов государственной власти РФ.

     Состав  и структуру доходов федерального бюджета характеризуют данные Приложения 1.

     Из  Приложения 1 следует, что основная часть доходов федерального бюджета формируется за счет налоговых доходов. Налоговые доходы в структуре доходов федерального бюджета в 2007 году составили 59,566 %, а в 2008 году составили 56,422 %, в 2009 году составили 99,58 %. По этим данным видно, что удельные веса налоговых доходов в структуре доходов федерального бюджета, изменяется. Также за весь период анализа происходит увеличение сумм поступлений налоговых доходов.

     Наибольший  удельный вес в структуре доходов  федерального бюджета по налоговым  доходам в 2007 году составляют налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территорий РФ (19,273 %) и налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами (14,878 %), а в 2008 году составляют налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами (17,657 %). (См. Приложение 1)

     В 2009 году составляют доходы от внешнеэкономической деятельности (36,57 %) и налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ (17,15 %).

       По этим данным видно, что удельные веса некоторых видов налоговых доходов в структуре доходов федерального бюджета то значительно увеличиваются, то значительно уменьшаются [17, С.7].

     Неналоговые доходы в структуре доходов федерального бюджета составляют 37,456 % - 2007 году, 43,563 % в 2008 году и 0,31 % в 2009 году. Наибольший удельный вес, в структуре доходов федерального бюджета, занимают, доходы от внешнеэкономической деятельности: 30,959 % в 2007 г., 38,655 % в 2008 г., 36,57 % в 2009 г. Все остальные виды неналоговых, доходов имеют ничтожно малые удельные веса, что говорит о неэффективном использовании федеральной государственной собственности. Безвозмездные поступления и доходы от предпринимательской деятельности тоже имеют ничтожно маленькие удельные веса.

     Рассмотрим  более подробно налоговые доходы федерального бюджета РФ. Состав и структуру налоговых доходов федерального бюджета характеризуют данные Приложения 2.

     Из  Приложения 2 следует, что объем поступлений налоговых доходов в федеральный бюджет за 2007 год  4 633 704 286 тыс. руб., за 2008 год 5 235 653 974 тыс. руб., и за 2009 год составил 7 306 534 184 тыс. руб. Происходит увеличение поступлений налоговых доходов в федеральный бюджет РФ.

     В объеме налоговых доходов федерального бюджета за 2007 год налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами составили  1 157 362 175 тыс.руб. (24,98 %), налоги на товары (работы, услуги) реализуемые на территорий РФ – 1 499 233 869 тыс. руб. (32,35 %), налоги на товары, ввозимые на территорию РФ – 897 278 384 тыс.руб. (19,36 %), налоги на прибыль – 641 320 614 тыс. руб. (13,84 %), налоги и взносы на социальные нужды – 404 980 496 тыс. руб. (8,74 %), другие налоговые доходы – 930 807 131 тыс. руб. (0,72 %) .

     В объеме налоговых доходов федерального бюджета за 2008 год налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами составили 1 637 515 093 тыс.руб. (31,28 %), налоги на товары (работы, услуги) реализуемые на территорий РФ – 1 123 623 529 тыс. руб. (21,46 %), налоги на товары, ввозимые на территорию РФ – 1 169 070 691тыс.руб. (22,33 %), налоги на прибыль – 761 128 758 тыс. руб. (14,54 %), налоги и взносы на социальные нужды – 506 767 600 тыс. руб. (6,68 %), другие налоговые доходы – 1 206 618 994 тыс. руб. (0,72 %) .

     В объеме налоговых доходов федерального бюджета за 2009 год налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами составили 1 006 261320 тыс. руб. (13,77 %), налоги на товары (работы, услуги) реализуемые на территорий РФ – 1 258 318 876 тыс. руб. (17,22 %), налоги на товары, ввозимые на территорию РФ – 893 186 022 тыс. руб. (12,22 %), налоги на прибыль – 195 419 818 тыс. руб. (2,68 %), налоги и взносы на социальные нужды – 509 774 742 тыс. руб. (6,98 %), другие налоговые доходы – 3 443 573 406 тыс. руб. (47,13 %) .

       Темпы роста с 2007 года по 2008 год по всем налоговым доходам в объёме налоговых доходов федерального бюджета более 100 процентов, кроме налогов на товары (работы, услуги) реализуемые на территории РФ (произошло снижение).

     А темпы роста с 2008 года по 2009 год  по всем налоговым доходам в объёме налоговых доходов федерального бюджета более 100 процентов.

     Рисунок 2 показывает сравнение изменения  удельных весов налоговых доходов  в составе и структуре налоговых  доходов федерального бюджета за 2007 , за 2008 и 2009 года.

  Рис. 2. Удельный вес налоговых доходов за 2007-2009 гг. (в %) 

     Так, удельный вес налогов на прибыль в федеральном бюджете РФ, в 2007 году 13,84 % , за 2008 год 14,54 %, и за 2009 год составил 2,68 %. Удельный вес налогов и взносов на социальные нужды, в 2007 году в федеральном бюджете РФ составил 8,74 %, за 2008 год 9,68 %. и за 2009 год 6,98%. А удельный вес налогов на товары (работы, услуги) реализуемые на территории РФ, в 2007 году в федеральном бюджете РФ составил 32,35 %, за 2008 год 21,46 %, и за 2009 год 17,22 %. Удельный вес налогов на товары, ввозимые на территорию РФ, в 2007 году в федеральном бюджете РФ составил 19,36 % , за 2008 год 22,33 %, и за 2009 год 12,22%. Удельный вес налогов, сборов и регулярных платежей за пользование природными ресурсами, в 2007 году в федеральном бюджете РФ составил 24,98 %, за 2008 год 31,28 % и за 2009 год 13,77 %. Удельный вес других налоговых доходов, в 2007 году в федеральном бюджете РФ составил 0,72 % , за 2008 год 0,72 % и за 2009 год 47,13 %. 

     Далее на рисунке 3 рассмотрим изменение налоговых доходов в абсолютных величинах.

Рис. 3. Изменение  налоговых доходов  в абсолютных величинах  за 2007-2009 гг.

     В 2008 году произошло увеличение всех видов налоговых доходов по сравнению  с предыдущим годом (2007 г.), кроме налогов на товары (работы, услуги) реализуемые на территорий РФ, а в 2009 году по сравнению с 2008 годом произошло увеличение всех видов налоговых доходов, кроме платежей за пользование природными ресурсами, налогов на прибыль и налогов и взносов на социальные нужды.

     Итак, делаем вывод, что основная часть доходов федерального бюджета формируется за счет налоговых доходов. Налоговые доходы в структуре доходов федерального бюджета в 2007 году составили 59,566 %, а в 2008 году составили 56,422 %, в 2009 году составили 99,58 %. По этим данным видно, что удельные веса налоговых доходов в структуре доходов федерального бюджета, изменяется. Также за весь период анализа происходит увеличение сумм поступлений налоговых доходов.

      2.2. Нормативы отчислений налоговых доходов в федеральный бюджет

      Налоговые доходы федерального бюджета являются основными в их общем объеме и  характеризуют объем налоговой  нагрузки на субъектов экономической  деятельности. Общая масса налогов  зависит от состава налогов, налоговых ставок, налоговой базы и масштабов применения льгот. Масса налоговых поступлений зависит также от возможного изменения классификации налоговых доходов и придания им определенности неналоговых доходов.

      К налоговым доходам федерального бюджета относятся федеральные налоги и сборы, перечень и ставки которых определяются налоговым кодексом РФ.[15, C 44].

      Федеральные налоги и сборы устанавливаются  Налоговым кодексом РФ и являются обязательными к уплате на всей территории России. Перечень этих налогов показан на рис. 4. 

 

      

      

      

      

        

 
 

      Рис. 4. Перечень федеральных налогов и сборов.

     Налоговые доходы от федеральных налогов и  сборов, а также налогов, предусмотренных  специальными налоговыми режимами, зачисляются  в федеральный бюджет при соблюдении нормативов указанных в приложении 3.

     Основное  место в Российской налоговой  системе занимают косвенные налоги, к которым относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы, также  большое значение стал иметь налог  на добычу полезных ископаемых. В составе доходов бюджета они занимают определяющее место.

     Налог на добавленную стоимость (НДС) –  косвенный налог на потребление, который взимается практически  со всей видов товаров и таким  образом ложится на плечи конечного  потребителя. На территории Российской Федерации НДС введен в 1991г. Сумма НДС, предназначенная к уплате в бюджет, рассчитывается как разность между суммами налога, исчисленными со всей суммы реализованных налогоплательщиком  за приобретенный товар, сырье, материалы, работы и услуги. Доля НДС в налоговых доходах федерального бюджета в 2007 г. составила около 40%.

     Налогоплательщиками НДС признаются:

     - организации;

     - лица, являющиеся плательщиками  данного налога в связи с  перемещением товаров через таможенную  границу;

     - индивидуальные предприниматели.

     Согласно  п.1 ст.146 НК РФ объектом налогообложения  по НДС считаются следующие операции:

     - реализация товаров (работ, услуг)  на территории РФ, в том числе  реализация предметов залога;

     - передача имущественных прав;

     - передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организации;

     - выполнение строительно-монтажных  работ для собственного потребления.

     Налоговым законодательством РФ ряд товаров и услуг освобождены от НДС.

     В ст.149 НК  определяются операции, не подлежащие налогообложению. В частности:

     1) предоставление в аренду арендодателем  на территории РФ помещений  иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в РФ.