Налоговое регулирование хозяйственной деятельности предприятия

-лицензирование,

-разгосударствление и приватизацию,

-проведение налоговой, тарифной и другой государственной политики;

установление  требований по обеспечению безопасности транспортной деятельности, а также  норм охраны окружающей среды;

-соблюдение принципов международного сотрудничества в области транспортной деятельности, определение условий и порядка взаимоотношений национальных и иностранных субъектов этого вида деятельности.

    Данное предприятие оплачивает такие виды налогов:

- Отчисления в ФСЗН- 35% от фонда ЗП- Налог относится на себестоимость

-Единый  платеж от ФОТ

1)Чрезвычайный 4%,

2) Отчисления в фонд занятости 15% от ФОТ(4% - чрезвычайный;1% - в фонд занятости)

Земельный налог-

Экологический(Налог  за выбросы загрязняющих веществ  в окружающую среду от передвижных  источников)

Таможенная  пошлина

Налог на прибыль

Налог на покупку автотранспортных средств:(Транспортный сбор) 5% от стоимости авто-транспортных

- Налог  на добавленную стоимость в  размере 20%

-Подоходный налог(Об удержанных и перечисленных в бюджет суммах подоходного налога)

 

2.3. Показатели прибыли. Налог на прибыль

     Конечным  результатом деятельности предприятия  является полученный им валовой доход, который отражает вновь созданную  стоимость. Валовой доход определяется, как разница между выручкой от реализации продукции, товаров, работ, услуг и материальными и приравненными  к ним затратами.

     Чистый  доход на уровне предприятия имеет  несколько форм, в том числе  форму прибыли.

     Налог на прибыль, наряду с НДС является весомым составным элементом  налоговой системы Республики Беларусь и служит инструментом перераспределения национального дохода. Данный налог является прямым, то есть его окончательная сумма полностью зависит от конечного финансового результата хозяйственной деятельности предприятия.

     Показателями  прибыли, имеющими отношение к расчету налогооблагаемой базы, являются:

· балансовая прибыль - это общая сумма прибыли  предприятия от всех видов деятельности за отчетный период, полученной как  на территории Республики Беларусь, так и за ее пределами, которая отображается в балансе предприятия. Получение прибыли, как и дохода, связано в первую очередь с обычной и чрезвычайной деятельностью предприятия. Прибыль от обычной деятельности складывается из прибыли от операционной, инвестиционной, финансовой и прочей обычной деятельности. Прибыль от операционной деятельности представляет собой прибыль от основной и прочей операционной деятельности. Прибылью от основной операционной деятельности является прибыль от реализации продукции, товаров, работ, услуг, которая и составляет, как правило, наибольший удельный вес в общей сумме балансовой прибыли предприятия. Она определяется как разница между выручкой от реализации продукции и суммой НДС, акцизного сбора, таможенных пошлин и сборов и затратами на реализованную продукцию, товары, работы, услуги;

· валовая  прибыль отличается от балансовой, так как для целей налогообложения  прибыли используется иной порядок  расчета при определении прибыли  от реализации основных фондов, нематериальных активов, МБП, а также при проведении бартерных операций;

· налогооблагаемая прибыль определяется путем определенных законодательством исключений и  льгот из валовой прибыли;

· чистая прибыль - это та прибыль, которая  остаются в распоряжении предприятия  после уплаты налога на прибыль и  некоторых других платежей в соответствии с законодательством [7, c.256].

     Исчисление  и порядок уплаты налога на прибыль  регламентируется Законом Республики Беларусь от 22 декабря 1991 г. N 1330-XII 

     Выбор объекта налогообложения - валового дохода или прибыли - это принципиальный вопрос, который зависит от многих обстоятельств, в частности от особенностей определения этих показателей, исходя из законодательных и нормативных документов. В экономически развитых странах налогообложению подлежит, как правило, прибыль. Налог на прибыль в большей степени осуществляет регулирующую функцию, нежели фискальную.

     Размер полученной предприятием в отчетном периоде балансовой прибыли отражается в финансовой отчетности и бухгалтерском учете предприятия. Все хозяйственные операции, оказавшие влияние на формирование балансовой прибыли подтверждены первичными документами, что регламентируется принципами бухгалтерского учета и нормативными актами по его организации, ведению и составлению финансовой отчетности предприятий;

· с  целью избежания двойного налогообложения  из суммы балансовой прибыли исключался налог на землю и налог с  владельцев транспортных средств;

· с  целью стимулирования определенных сфер деятельности освобождалась от налогообложения прибыль от владения корпоративными правами, финансирование социально-культурной сферы, благотворительная  деятельность, пополнение норматива  оборотных средств предприятия  в размере 10%, затраты по реконструкции  и модернизации активной части основных фондов в размере до 20%, что способствовало ускорению технического прогресса  и так далее;

     Датой возникновения валового дохода является дата, приходящаяся на налоговый период, на протяжении которого состоялось какое-либо из действий, которое произошло раньше:

· зачисление средств от покупателя на банковский счет, оприходование наличной выручки  от реализации в кассу предприятия, инкассация наличных средств в банковские организации и так далее;

· отгрузка продукции, товаров, выполнение работ  или оказание услуг. Эта дата определяется исходя из даты, указанной в отгрузочных  документах, грузовой таможенной декларации, актах выполненных работ, услуг.

Существуют  определенные особенности для определения  валового дохода нерезидентов, неприбыльных организаций, бюджетных организаций, страховых компаний, банков и других организаций, а также по не основной деятельности предприятия.

     Валовые расходы представляют собой сумму затрат, уплаченных (начисленных) по всем видам деятельности предприятия в течение отчетного периода. Эти расходы должны быть связаны с подготовкой, организацией, ведением производства, реализацией продукции, товаров, работ, услуг, охраной труда и тому подобной деятельностью. Таким образом, это материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные мероприятия и прочие затраты. Кроме того в валовые расходы включаются затраты на улучшение основных фондов в пределах 5% их совокупной балансовой стоимости на начало года, плата за землю, налог с владельцев транспортных средств и другие общегосударственные и местные налоги и сборы.

     Не  включаются в состав валовых расходов:

· расходы  на нужды, не связанные с ведением хозяйственной деятельности, в частности  расходы на организацию приемов, презентаций, подарки, приобретение лотерей, а также финансирование личных потребностей физических лиц;

· затраты  на улучшение основных фондов, подлежащих амортизации сверх 5% их совокупной балансовой стоимости на начало года;

· расходы  по уплате налога на прибыль, стоимость  торговых патентов, уплата штрафов, пени, неустоек;

· затраты  на содержание органов управления объединений  предприятий;

· расходы  по выплате эмиссионного дохода, дивидендов, вознаграждений связанным лицам  предприятия;

· любые  другие расходы, не подтвержденные соответствующими документами.

     Законом Республики Беларусь “О налогообложении прибыли” введено понятие расходов двойного назначения. Такие расходы включаются в состав валовых расходов при выполнении таких обстоятельств:

· должна быть подтверждена документально связь  таких расходов с производственной деятельностью предприятия;

· расходы  должны быть предусмотрены специальными нормативными актами правительства, в  частности перечнями КМ;

· должны соблюдаться законодательно установленные  пределы для включения их расходов в состав валовых расходов.

     К расходам двойного назначения относятся:

· расходы  на обеспечение специальной одеждой, обувью определенных категорий работников предприятий;

· расходы  на научно-технические и опытно-конструкторские  работы, изобретательство, рационализацию, информационное обслуживание, подготовку кадров, а также расходы, связанные  с приобретение нематериальных активов, если подтверждается связь таких  расходов с производственной деятельностью;

· расходы  на гарантийный ремонт выпускаемой  предприятием продукции;

·расходы на рекламу в пределах законодательно установленных ограничений;

· затраты  на содержание природоохранных объектов, включенных в специальные перечни  КМУ;

· расходы  на страхование в соответствии с  законодательно определенными ограничениями  по видам и объектам страхования;

· командировочные  расходы при наличии документального  подтверждения их связи с производственной деятельностью предприятия;

· затраты  на содержание объектов социальной инфраструктуры и жилого фонда, находящихся на балансе  предприятий всех форм собственности  при выполнении особых условий, установленных  законодательно.

     Валовые расходы признаются:

· ля материальных и прочих затрат также, как и валовой  доход по факту, который произошел  раньше - оплата за товарно-материальные ценности, работы, услуги, либо их получение;

· для  заработной платы, налогов, сборов и  других обязательных платежей - по факту  их начисления;

· для  товарообменных (бартерных) операций - после проведения заключительной операции по бартерной сделке, то есть тогда, когда произведена встречная отгрузка продукции в счет поступивших товарно-материальных ценностей, полученных работ, услуг.

Законодательством о налогообложении прибыли предусмотрен особый порядок урегулирования сомнительной и безнадежной задолженности.

     Плательщик  имеет право уменьшить сумму  валового дохода отчетного периода  при задержке оплаты стоимости продукции, товаров, работ, услуг покупателем  на срок свыше 30 дней при условии  обращения в суд о взыскании  такой задолженности или признании  должника банкротом. После судебных процедур в случае погашения (полностью  или частично), за счет реализации имущества  банкрота или при признании судом  вины продавца (плательщика налога) - валовые доходы увеличиваются в  последующих налоговых периодах, а задолженность погашается за счет страхового резерва плательщика  налога. Не увеличиваются валовые  доходы плательщика налога, если погашение  задолженности связано с обстоятельствами непреодолимой суммы [7, c. 259].

     Амортизационные отчисления исчисляются в порядке, определенном ст. 8 Закона Республики Беларусь “О налогообложении прибыли”. Для исчисления амортизации налоговым методом основные фонды разделяют на три группы с применением следующих годовых норм амортизации:

· I группа - здания, сооружения, передаточные устройства - норма амортизации 5%;

· II группа - автомобильный транспорт, мебель, приборы и инструменты, информационные системы, телефоны, офисное оборудование и приспособления - норма амортизации 25%;

· III группа - другие основные фонды (в частности  рабочие машины и оборудование) - норма амортизации 15%.

     Базой для начисления амортизации является остаточная (балансовая) стоимость  основных производственных фондов, скорректированная  на сумму их улучшения и ремонта, произведенных в размерах превышающих  суммы, отнесенные на затраты производства. Общая сумма амортизации по предприятию  определяется как сумма амортизационных  отчислений, рассчитанных по каждой из трех групп основных фондов. Амортизация  по каждой группе определяется как  произведение балансовой стоимости  группы основных средств на норму  амортизации соответствующей группы и рассчитывается поквартально. Амортизация  по вновь введенным или выбывшим из эксплуатации основным фондам начисляется  со следующего квартала. Балансовая стоимость групп основных фондов на начало каждого квартала корректируется на сумму амортизации, начисленную в предыдущем периоде, стоимость введенных и выбывших основных фондов и затрат на их улучшение, произведенных в предыдущем квартале,где 
А_общ - общая сумма амортизационных основных производственных фондов предприятия за отчетный период; 
А_i - сумма амортизационных отчислений по каждой из трех групп основных производственных фондов за отчетный период; 
А_{i кв} - соответственно за отчетный квартал; N_{а i} - норма амортизации соответствующей группы основных производственных фондов; 
Б_{о i} - балансовая стоимость соответствующей группы основных производственных фондов на начало отчетного квартала; 
Б_П - балансовая стоимость соответствующей группы основных производственных фондов на начало квартала, предшествующего отчетному кварталу; 
П_П - стоимость основных фондов введенных в действие и сумма их улучшения и ремонта в предыдущем отчетном периоде по соответствующей группе; 
В_П - стоимость основных фондов выбывших из эксплуатации в предыдущем отчетном периоде по соответствующей группе; 
А_П - сумма начисленной в предыдущем периоде амортизации по соответствующей группе основных производственных фондов.