8) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

     9) государственная пошлина.

      Региональные  налоги (Ст. 14 НК РФ)

     К региональным налогам относятся:

     1) налог на имущество организаций;

     2) налог на игорный бизнес;

     3) транспортный налог.

     К местным налогам относятся (Ст. 15 НК РФ):

     1) земельный налог;

     2) налог на имущество физических  лиц.

     Согласно  ст.12 Налогового кодекса региональные власти вправе лишь конкретизировать налоговую ставку в установленных  федеральным законодательством  пределах, дополнить перечень льгот, определить порядок и сроки уплаты и формы отчетности по соответствующему налогу. Такой подход федерального законодателя во многом объясняется негативным опытом прошлых лет, когда региональным и местным властям было дано право вводить на своей территории налоги, не предусмотренные федеральным законодательством, а также предоставлять льготы по федеральным налогам. Эти законодательные полномочия использовались некоторыми регионами для налоговой дискриминации производителей из других регионов, что вело к нарушению единого экономического пространства на территории РФ. Кроме того, право регионов на предоставление льгот по федеральным налогам создавало внутренние зоны пониженного налогообложения на территории РФ, в которых формально перерегистрировались налогоплательщики из других регионов, что вело к потерям налоговых доходов бюджетной системы в целом и снижению общего уровня налоговой дисциплины.

     Мировой практике известны три принципиальных подхода к решению проблемы разделения налогов в федеративном государстве:

     1) закрепление налогов за определенным  уровнем власти и разграничение  полномочий по взиманию налогов  (модель «один налог – один  бюджет», «раздельные» налоги), т.  е. каждый орган власти на  определенном уровне бюджетной  системы вводит свои собственные налоги и сборы самостоятельно или центральное правительство дает четкий и исчерпывающий перечень различных налогов и сборов (неполное разделение прав и ответственности различных уровней власти и управления в установлении налогов);

     2) совместное использование базы налогообложения (модель «разные ставки») – соединение в рамках определенного вида общегосударственного налога нескольких ставок, самостоятельно устанавливаемых разными уровнями власти (федеральным, региональными и местными);

     3) долевое распределение налогов (модель нормативного разделения налогов), т. е. в бюджет каждого уровня власти подлежит зачислению законодательно установленная доля той суммы конкретного налога, которая должна быть собрана на соответствующей территории исходя из общей (для всех плательщиков этого налога в государстве) налоговой ставки. В основе определения конкретных пропорций межбюджетного распределения налогов могут лежать различные критерии: на основе численности населения, степени урбанизации, среднедушевого уровня доходов или иных показателей.

     В основе второй и третьей модели лежат  совместные налоги, которые в свою очередь используются (распределяются) двумя способами: исчисляются по разным ставкам и распределяются по единым и дифференцированным нормативам. На практике же при построении налоговых систем в экономически развитых странах наблюдается та или иная комбинация этих моделей. При этом учитываются экономические, политические, социальные, демографические факторы, включая и особенности национального менталитета.

     Задача  обеспечения устойчивого и сбалансированного  социально-экономического развития регионов и муниципалитетов, политической стабильности и высоких темпов экономического роста Российской Федерации требует  планомерно реализовать государственную региональную политику в рамках Концепции долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации до 2020 года.

     Ее  составной частью должны стать эффективная  система межбюджетных отношений, стабильная и эффективная налоговая система, основанные на принципах законности в налоговой сфере и оптимальном распределении налоговых доходов между всеми уровнями бюджетной системы, предполагающее укрепление финансовой самостоятельности субъектов Российской Федерации и муниципальных образований.

     3. проблемы реформирования  налоговой системы  Российской Федерации и пути  их  решения

     Во  всех развитых странах основными  стимулами к реформированию налогообложения  является стремление превратить налоговую  систему в образец справедливости, простоты, эффективности и снять все налоговые преграды на пути экономического роста.

     В России определены приоритетные направления  налоговой политики, которые сводятся к формированию стимулов к повышению  собираемости налогов. Налоговая система является одним из наиболее действенных инструментов экономической политики государства. С одной стороны, она обеспечивает формирование доходных источников бюджетов всех уровней. С другой стороны, меняя объемы финансовых ресурсов хозяйствующих субъектов, государство влияет на экономическое поведение налогоплательщиков, реализуя тем самым регулирующую функцию налогов.

     Проводимая  в России налоговая реформа является одним из важнейших факторов обеспечения  экономического роста, развития предпринимательской  активности, ликвидации теневой экономики, привлечения в Россию полномасштабных иностранных инвестиций. Само понятие «реформа» несет в себе смысл переустройства чего-нибудь, в какой либо сфере общественной жизни, области знаний.

     Необходимость проведения налоговых реформ объясняется  следующими фактами, во-первых, налоговое законодательство по-прежнему претерпевает серьезные изменения. Проведение налоговой реформы должно быть основано на научных концепциях, должна быть четко установлена цель реформы. Во-вторых, отсутствует «системность» проведения реформ, которая означает, что реформирование налоговой системы должно проводиться комплексно, параллельно с проведением других реформ, таких, как административная, судебная. В-третьих, имеющиеся недостатки во многом обусловлены том, что при разработке концепции налоговой системы, налогового законодательства в полной мере не был обеспечен комплексный подход к проблеме налогообложения; не были учтены сложные взаимосвязи всех участников общественных отношений, складывающихся в процессе установления и взимания налогов. Отсутствие комплексного подхода при формировании налоговой системы РФ приводит к обострению экономических и социальных противоречий, бегству капитала за рубеж, развитию теневой экономики.

     Причинами такого состояния налогового законодательства можно назвать следующие:

1. В науке налогового права нет концептуального единства. Отмечаются многовариантность, разнонаправленность, разноуровневость и коллизионность концептуальных подходов к построению как отдельных институтов налоговых законов, так и всей системы актов в области финансовой деятельности государства.
2. Несовершенство налогового законодательства, связанное с текущими потребностями практики. И это главная проблема совместимости проводимой налоговой политики и стремительно развивающейся экономики.

     Таким образом, любая налоговая реформа  должна быть связана с совершенствованием налоговых правовых институтов.  

     Период  кардинальных изменений налоговой  системы подходит к концу. На современном  этапе реформирования налоговой  системы приоритетное внимание уделяется решению проблем повышения эффективности налогового администрирования, в том числе налогового контроля как главной его составляющей.

     С 1 января 2011г. вступили в силу ряд поправок налогового законодательства, которые существенно отразятся на хозяйственной деятельности налогоплательщиков. Приведем основные из них.

     В частности, теперь имущество будет  считаться амортизируемым, если его  первоначальная стоимость составляет более 40 000 руб. (ранее - более 20 000 руб.). Новые правила будут применяться к объектам, введенным в эксплуатацию с 1 января 2011 г.

     Также значительно возросли ставки акцизов  на бензин, дизельное топливо и  моторные масла. Минимальное увеличение составляет 30 процентов, а на некоторые  из этих товаров ставка поднялась  почти в два раза.

     Кроме того, установлен закрытый перечень облагающихся по нулевой ставке НДС услуг и  работ, непосредственно связанных  с экспортом и импортом товаров.

     И наконец, тариф страховых взносов  для организаций и предпринимателей, производящих выплаты физическим лицам, составит 34 процента (в 2010 г. он составлял 26 процентов).

      Основные  направления налоговой политики на 2011-2013 годы, подготовленные Минфином РФ, не предполагают существенных изменений налоговой системы, а будут создавать условия для восстановления экономического роста в России.

     Приведенные данные отражены в документе, размещенном Минфином России 31 мая 2010 года на сайте http://www1.minfin.ru/ru/tax_relations/policy. Документ был разработан Минфином России в рамках подготовки федерального бюджета и устанавливает ориентиры в налоговой сфере на трехлетний период.

     Минфин  России декларирует, что данные направления  составлены с учетом преемственности  ранее поставленных базовых целей  и задач.

     Рассмотрим  наиболее значимые, на наш взгляд, планируемые изменения в налоговом законодательстве.

     Во-первых, Минфин России предлагает снижение на продолжительный период (до 2015 года, а для отдельных категорий  – до 2020 года) совокупного тарифа страховых взносов (в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования) для отдельных категорий плательщиков до 14% в пределах страхуемого годового заработка. Данная льгота будет предоставляться тем налогоплательщикам, которые до отмены ЕСН пользовались пониженными ставками ЕСН (резиденты технико-внедренческой особой экономической зоны, организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий, организации, осуществляющие экспорт и поставку программного обеспечения на внутренний рынок).

     Во-вторых, как и год назад, Минфин России предлагает пересмотреть подходы к определению норм амортизации основных средств. При определении норм планируется учитывать в том числе скорость развития технологий, заставляющую обновлять основные средства, выводить их из эксплуатации до истечения физического срока их службы.

     В рамках стимулирования обновления производственных мощностей в промышленности Минфин России предлагает освободить от налогообложения  налогом на имущество сроком на З  года с момента ввода в эксплуатацию энергоэффективное оборудование, а также оборудование, используемое для создания научно-технической продукции. Для этого потребуется законодательно установить критерии отнесения оборудования к классу энергоэффективного. Одновременно, по мнению Минфина России, целесообразно освободить от налога на имущество оборудование, переданное образовательным и научным (инновационным) организациям для создания научно-технической продукции.

     Среди прочих мер, которые, по мнению Минфина  России, могут стимулировать инновационную  деятельность, отмечены следующие:

     предлагается  разрешить перенос убытков на будущее при совершении операций в рамках совместной деятельности (договора простого товарищества);

     предлагается  уточнить положения НК РФ, касающиеся вычета в целях налога на прибыль расходов на приобретение прав пользования программами для ЭВМ и баз данных по сублицензионным договорам, а также единовременных платежей за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации;

     Как и в аналогичном документе прошлого года, Минфин России говорит о необходимости с 2011 года ввести ограничения по переносу на будущее убытков поглощаемых или приобретаемых компаний.

      Кроме того, запланированы важные изменения  в отношении отнесения процентов  по долговым обязательствам на расходы. Предлагается осуществить следующие меры:

     - разработать правила определения сопоставимого уровня процентной ставки для их использования при определении рыночного уровня отнесения процентов в отношениях между взаимозависимыми лицами, а также между лицами, сделки между которыми будут признаваться контролируемыми. Распространить правила определения рыночной цены с необходимой спецификой и на финансовые операции, совершаемые между взаимозависимыми лицами;