Межбюджетные отношения, пути их совершенствования. Денежные фонды и резервы предприятий

      В настоящее время  разграничение налоговых доходов  основано на полном аккумулировании  в федеральном бюджете основной части налогов с мобильной  налогооблагаемой базой (НДС, акцизы, налог  на прибыль организаций) и зачислении в местные бюджеты налогов  с немобильной налогооблагаемой базой (на землю и имущество).

      Существующая дифференциация регионов и муниципалитетов по уровню налогового потенциала не позволяет  формировать доходы бюджетов каждого  уровня в основном за счет собственных  налогов. Поэтому одной из главных задач развития межбюджетных отношений является совершенствование методических подходов к распределению финансовой помощи. Эти подходы должны основываться на использовании групп показателей, характеризующих налоговый потенциал конкретного региона, достигнутый в нем уровень жизни населения, эффективность налогового администрирования. Следует увеличить оказание финансовой помощи из федерального и региональных бюджетов в форме целевых программ, реализуемых соответственно в регионах и муниципальных образованиях.

      Разграничение собственности  на природные ресурсы между федеральным  центром, регионами и муниципалитетами является условием создания реальной финансовой базы экономического развития регионов и интенсификации инвестиционных процессов для обеспечения устойчивого  регионального развития. Каждый из уровней власти должен иметь закрепленные доли собственности на природные  ресурсы. В Конституции РФ и в  законах установлены наиболее общие положения по разграничению объектов недр на федеральную и субфедеральную собственность. При этом не определены конкретные полномочия федеральных органов власти, порядок формирования федерального перечня объектов недр, его содержание, принципы формирования, а также пределы компетенции федеральных органов власти по распоряжению фондом недр государства. Тем самым создана возможность конфликтов не только между самими органами власти и управления, но и органами и хозяйствующими субъектами. К настоящему времени по-прежнему остается важной проблемой разграничение собственности на природные ресурсы по уровням власти. Обоснование долей собственности на природные ресурсы по уровням государственного управления связано с определением правовых и финансовых границ.  

3.ПОНЯТИЕ И СУЩНОСТЬ ДЕНЕЖНЫХ ФОНДОВ И РЕЗЕРВОВ  ПРЕДПРИЯТИЯ, ИХ ФОРМИРОВАНИЕ И ИСПОЛЬЗОВАНИЕ 
 

      Формирование денежных фондов предприятия начинается с  момента его организации и  является важнейшей стороной его  деятельности. Эти фонды в большинстве  своем отражаются в бухгалтерском  балансе организации.

                  Денежные фонды  предприятий можно разделить  на пять групп:

1-ая  группа - фонды собственных средств:  уставной капитал, добавочный  капитал, резервный капитал, фонд  накопления, инвестиционный фонд; валютный  фонд; прочие фонды;

2-ая  группа - фонды заемных средств:  кредиты банков, займы юридических  и физических лиц, коммерческий  кредит (при отсрочке платежа), факторинг,  лизинг, кредиторская задолженность,  прочие фонды;

3-я  группа - фонды привлеченных средств:  фонды потребления, расчеты по  дивидендам и другая задолженность  участникам (учредителям) по выплате  доходов, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов  и платежей, прочие фонды;

4-ая  группа - оперативные денежные фонды:  для выплаты заработной платы,  для выплаты дивидендов, для платежей  в бюджет и внебюджетные фонды,  для погашения кредитов и займов, прочие фонды;

5-ая  группа - фонды, образуемые за  счет разных источников: за счет оборотных средств, за счет инвестиций, за счет валютный, прочие фонды Первая группа денежных фондов предприятия - это фонды собственных средств. Они играют решающую роль в его деятельности, т.к. требования по их объему и организации достаточно однозначны.

      Собственный капитал  предприятия представляет собой  разницу между суммой активов  и суммой внешних обязательств предприятия. Его величина может быть определена только расчетно на основе данных баланса.

      Капиталу любого предприятия присущи, по крайней  мере, две особенности. Во-первых, он всегда выступает в роли источника  активов хозяйственной единицы, а, следовательно, неосязаем (его нельзя потрогать руками). Во-вторых, капитал  отнюдь не является синонимом понятия «собственные средства», в его состав входят только те собственные средства, которые изменяют свою форму (из денежной переходят в материальную и наоборот), а не расходуются предприятием безвозвратно.

      Собственный капитал  подразделяется на постоянный (уставный) и переменный.

      Уставный капитал - это сумма вкладов первоначально  инвестированных собственниками в  имущество предприятия для обеспечения  его уставной деятельности. Его размер всегда четко определен в учредительных  документах предприятия. Уставный капитал - основа всей деятельности любого предприятия, имеет важное экономическое значение. Он так же является -- основным первоначальным источником собственных средств  предприятия. Уставной капитал - источник формирования основного и оборотного капитала, которые в свою очередь  направляются на приобретение основных производственных фондов, нематериальных активов, оборотных средств .

      Переменная часть  его во многом зависит от финансовых результатов деятельности предприятия. За счет него формируется резервный капитал, добавочный капитал, нераспределенная прибыль.

      Резервный капитал - денежный фонд предприятия, который образуется в соответствии с законодательством Российской Федерации и учредительными документами. Источником его образования являются отчисления от прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Величина резервного капитала должна быть не менее 15%, но и не более 25% от уставного капитала, при этом сумма отчислений не должна превышать 50% налогооблагаемой прибыли. Резервный капитал - это страховой капитал предприятия, предназначенный для возмещения убытков от хозяйственной деятельности, а также для выплаты доходов инвесторам и кредиторам в случае, если на эти цели не хватает прибыли. Средства резервного капитала

выступают гарантией бесперебойной работы предприятия и соблюдения интересов  третьих лиц. Наличие такого источника  предает последним уверенность  в погашении предприятием своих обязательств.

      Наличие резервного фонда является важнейшим условием обеспечения устойчивого финансового  состояния предприятия. К числу  резервных фондов денежных средств  относятся также резервы под  обесценение вложений в ценные бумаги, выкупной фонд, отложенный фонд и другие, создаваемые в акционерных обществах  для погашения облигаций и  выкупа акций .

      В отличие от резервного понятие добавочного капитала гражданским  законодательством не определено. Понятие  добавочного капитала раскрывается нормативными документами по бухгалтерскому учету. Добавочный капитал является одним из источников собственных  средств организации. Он образуется в процессе хозяйственной деятельности предприятия в результате прироста стоимости активов предприятия, а также в результате присоединения  к активам безвозмездно полученного  имущества производственного назначения. Добавочный капитал формируется  в результате переоценки отдельных  статей вне оборотных активов, а также за счет эмиссионного дохода и безвозмездно полученных денежных и материальных ценностей на производственные нужды. Он может быть использован на погашение сумм снижения стоимости имущества, выявившихся по результатам его переоценки, на погашение убытков, возникших в результате безвозмездной передачи имущества другим предприятиям и лицам, на увеличение уставного капитала, на погашение убытков, выявленных по результатам работы предприятия за отчетный год.

      Добавочный капитал  включает в себя капитал переоценки, эмиссионный доход, капитал накопления.

      Капитал переоценки - прирост стоимости имущества  в результате переоценок основных средств  и незавершенного строительства  организации, производимых по решениям правительства.

      Эмиссионный доход - полученные денежные средства и имущество  в сумме повышения их величины над стоимостью переданных акций.

      Капитал накопления - прирост активов в результате инвестиционной деятельности организации, профинансированной за счет прибыли.

      Нераспределенная  прибыль - чистая прибыль, которая используется на накопление имущества предприятия, направляется на пополнение оборотных  средств и другие нужды или  направляется на формирование специальных  фондов: фонда накопления, фонда  потребления и других целевых  фондов.

      Инвестиционный фонд предназначен для развития производства. В нем концентрируются:

      Амортизационный фонд создается в процессе использования  капитала и по своей экономической  сущности предназначен для финансирования простого воспроизводства основных фондов

      Фонд накопления - денежные средства, предназначенные  для развития и расширения производства. Использование этих средств связано  как с развитием основного  производства в целях увеличения имущества предприятия, так и  с финансовыми вложениями для извлечения прибыли.

                  Заемные и привлеченные источники.

      Роль этого фонда  очевидна. Истина в этом случае такова: предприятие должно иметь возможность  и обязано за счет собственной  прибыли и других источников обеспечить прирост оборотных средств и  финансирование капитальных вложений. Это должно всегда учитываться предприятием при распределении чистой прибыли  и решении вопроса о том, какая  часть ее должна быть направлена на выплату дивидендов и на развитие производства.

      Целевое финансирование и поступления - средства предназначенные  для строительства и содержания социальных объектов, а также поступления  на эти цели от юридических и физических лиц. Средства предприятиям могут также  выделяться из бюджета, отраслевых и  межотраслевых фондов.

      Валютный фонд формируется  на предприятиях, получающих валютную выручку от экспортных операций и  для импортных операций. Этот фонд не имеет самостоятельного целевого значения. Он выделяется постольку, поскольку операции в валютой имеют свои особенности. В этих целях предприятием в коммерческих банках, имеющих лицензию Центрального Банка, для проведения валютных операций открываются валютные счета.

      Вторая группа денежных фондов предприятия - это фонды заемных  средств. В условиях рыночной экономики  ни одно предприятие не может обходиться без заемных средств. Многообразие фондов дает возможность использовать их в различных ситуациях. Заемные  средства в нормальных экономических  условиях способствуют повышению эффективности  производства. Заемные средства - часть  оборотных средств, полученных предприятием в порядке краткосрочного банковского  кредита. Их наличие обуславлива6ется тем, что собственные средства покрывают  лишь минимальную потребность предприятия, необходимую для нормального  осуществления его деятельности. Дополнительная потребность, возникающая  в связи с перевыполнением  плана производства, задержкой в  отправке готовой продукции, неравномерностью хода производства или поставок сырья, носит временный характер и может покрываться краткосрочными кредитами банков.

      Кредит - ссуда в  денежной или натуральной форме, предоставляемая одним юридическим  или физическим лицом - кредитору, другому  лицу - заемщику.

      К заемным средствам  кроме кредитов относят лизинг. Лизинг - пользование юридическим или  физическим лицом не принадлежащими ему средствами труда вместо приобретения их в свою собственность; одна из форм кредитования товаров длительного  пользования.

      Факторинг является разновидностью посреднической деятельности, при которой фирма-посредник (факторинговая компания) за определенную плату получает от предприятия право взыскивать и зачислять на его счет причитающиеся ему от покупателей суммы денег (право инкассировать дебиторскую задолженность). Одновременно с этим посредник кредитует оборотный капитал клиента и принимает на себя его кредитный и валютный риски.

      Третья группа денежных фондов - это фонды привлеченных средств. Они имеют двойственных характер. С одной стороны, эти  средства находятся в обороте  предприятия, а с другой - они принадлежат  его работникам (дивиденды и фонд потребления). Подтверждает их двойственность то, что, во-первых, в балансе предприятия  они находятся в пятом разделе  пассива, то есть среди краткосрочных  обязательств, а во-вторых, при некоторых  расчетах они исключаются из обязательств предприятия.

      Фонд потребления  денежный фонд, образуемый за счет чистой прибыли предприятия, представляющий собой совокупность прямых и косвенных  выплат работникам предприятия независимо от их организационно-правовой формы  собственности.