Механизм формирования доходов/расходов консолидированного бюджета РФ

          Как и во всех развитых странах, бюджет США выполняет три  основные функции:

• содержание государственной машины (аппарат управления, армия, суды и пр.),
• перераспределение доходов между социальными  слоями населения и территориями в целях благоприятного социального климата и предотвращения возможных очагов напряженности,
• использование бюджета в качестве инструмента для стимулирования экономического роста, поддержания условий развития предпринимательства.

          Федеративное устройство США обусловливает очень важную особенность бюджетного процесса —  четкое взаимодействие трех систем: государственных  доходов, государственных расходов и межбюджетных отношений («бюджетного федерализма»).

          Бюджетное устройство США является федеративным и состоит  из трех уровней:

• федеральный бюджет;
• бюджеты 50 штатов – членов федерации;
• бюджеты 12,7 тыс. административных, хозяйственно-предпринимательских, культурно-просветительных и других местных подразделений (графств, муниципалитетов, тауншипов, округов и т.п.).

          Бюджетный год федерального правительства начинается 1 октября  и заканчивается 30 сентября следующего года. Больше чем половина штатов практикуют составление бюджета на два года. В большинстве местных административных единиц бюджетный год совпадает с календарным.

          Федеральный бюджет в США – это весьма сложный финансовый механизм управления и контроля за деятельностью всех федеральных министерств и ведомств, полностью определяющий экономические основы государственного строительства и оказывающий мощное воздействие на состояние экономики в целом. По форме он представляет собой регулярно утверждаемую подробную смету всех правительственных расходов и доходов, распределяемых по источникам поступлений, основным направлениям и программам расходования средств.

          Под бюджетными доходами в США обычно понимается денежная сумма налоговых поступлений  и других платежей, собранная с  населения и предприятий федеральным  правительством через федеральные или местные власти. Основными налогами с точки зрения формирования доходной части бюджета являются прямые налоги. Бюджетные доходы включают также различного рода подарки и вклады. В доходы не включаются суммы от распродаж федерального имущества, доходы по процентам, выплаты по займам и внутренним денежным переводам между правительственными счетами.

          Структура расходной  и доходной частей федерального бюджета  претерпевает ежегодные изменения. Заметное влияние на нее оказывают  политические события. Поэтому финансовую стратегию государства определяет администрация президента.

          Контроль за исполнением  бюджета возложен на управление по вопросам администрации и бюджета  и на министерство финансов. Широкими правами в области текущего и  последующего контроля располагает Главное контрольное управление, непосредственно подотчетное конгрессу США.

          Региональные  бюджеты в США достаточно самостоятельны определении объема бюджетов, структуры расходов и доходов – все 50 штатов формально наделены автономными правами в области финансов. Они самостоятельно составляют, утверждают и исполняют свои бюджеты, которые ни по доходам, ни по расходам не входят в федеральный бюджет страны. Федеральные власти не уполномочены прямо контролировать бюджеты штатов. Власти штатов не отчитываются перед федерацией о состоянии финансов и бюджета.

          В большинстве штатов составление бюджета находится  в ведении главы исполнительной власти и осуществляется подчиненным  ему финансовым органом. При этом смету расходов разрабатывают бюджетные  и финансовые бюро, а смету доходов – налоговые и другие органы. Проект бюджета направляется в местные законодательные органы.

          Наиболее крупными в составе расходов бюджетов штатов являются затраты на просвещение (»35% от расходной части бюджетов), социальное обеспечение (»13%), здравоохранение (»9%), дорожное строительство и содержание дорог, охрану окружающей среды, жилищное строительство и коммунальное хозяйство.

          Основным источником доходов бюджетов штатов, как и  федерального бюджета, являются налоговые  поступления. В послевоенные годы в составе налоговых доходов заметно возросла роль подоходного налога с населения и обязательного взноса в фонды социального страхования. Сегодня основным источником доходов бюджетов штатов является налог на продажу – 29% от доходной части. А индивидуальный подоходный налог составляет 17%. Недостаток собственных средств штатов покрывается за счет финансовой поддержки из федерального бюджета (23% от доходной части) и поступлений из бюджетов местных органов власти (»1,5%).

          Местные органы власти также располагают определенной степенью автономии по составлению, утверждению и исполнению своих бюджетов, которые не входят ни в федеральный бюджет, ни в бюджеты штатов США. Функции по составлению местных бюджетов возложены на глав исполнительной власти, функции по утверждению бюджетов – на представителей местной законодательной власти.

          К доходам местных  бюджетов относятся: местные налоги, доходы от услуг коммунального хозяйства  и другие неналоговые доходы, дотации  из федерального бюджета и бюджетов штатов, поступления от выпуска местных займов и лотерей. Основным источником доходов являются местные поимущественные налоги (на их долю приходится около 29% налоговых доходов). В состав расходов местных бюджетов более половины их общей суммы приходится на долю затрат, связанных с финансированием государственной налоговой школы. Кроме того, значительная доля средств ежегодно выделяется на финансирование содержания дорог, коммунального и городского хозяйства, противопожарной охраны, лечебных и других учреждений.

          Важное место в  системе государственных финансов занимают специальные фонды, функционирующие  как самостоятельные финансовые учреждения. Они представляют собой  совокупность денежных ресурсов, имеющих  целевое назначение. Доходы фондов формируются  за счет налоговых и неналоговых поступлений, а также средств федерального бюджета. К специальным фондам относятся:

• фонды социального страхования – по старости, по случаю потери кормильца, здоровья. Кроме того, существует страхование по безработице, по временной нетрудоспособности и, наконец, система государственной помощи престарелым, инвалидам и нуждающимся. В дополнение к этому имеются весьма урезанные системы семейных пособий, которые частично финансируются федерацией, но находятся в ведении властей штатов и местных органов.
• экономические фонды, предназначенные для регулирования хозяйственной деятельности: инвестиционные, конъюнктурные, фонд перестройки и развития и т.д. Средства этих фондов направляются на финансирование частных компаний и малорентабельных государственных предприятий;
• научно-исследовательские фонды, используемые для финансовой поддержки научных исследований в промышленности, строительстве, а также содержания государственных научных центров, осуществляющих фундаментальные исследования;
• военно-политические фонды – резервы, находящиеся главным образом в распоряжении президента, за счет которых финансируются дополнительные целевые мероприятия, имеющие особую важность, и другие.

          Бюджетные системы  России и США в целом имеют  много общего. Федеративное устройство этих государств обусловливает трехуровневую бюджетную систему. Бюджеты 2-ого и 3-его уровня имеют относительную самостоятельность (хотя в США она все же больше). Взаимоотношения между бюджетами схожи – существует практика межбюджетных трансфертов сверху вниз, кроме того в РФ бюджеты субъектов-доноров могут перечислять часть своих доходов в бюджеты субъектов, не имеющих достаточно собственных доходов.

          Структура доходной и расходной части бюджетов обеих  стран претерпевает определенные ежегодные  изменения, расходная часть в значительной степени зависит от политики государства на данный период. За последние годы в целом имела социальную направленность как в США, так и в России, однако следует заметить, что если в РФ эта задача решается в основном из средств федерального бюджета, то в Соединенных Штатах значительную лепту вносят бюджеты штатов.

          Есть, однако, и существенные отличия в бюджетном устройстве этих стран. Например, для федерального бюджета США бюджетный год  начинается 1 октября каждого года, тогда так в РФ – 1 января. Это означает и различия в организации бюджетного процесса. (Надо, тем не менее, отметить, что финансовый год большинства штатов начинается так же, как и в РФ – 1 января.) Структура доходов бюджета США отличается тем, что в нее не входят доходы от продажи государственного имущества; местные и региональные бюджеты имеют различный состав налоговых доходов. Кроме того, в США основным налогом, образующим федеральный бюджет, является индивидуальный подоходный налог (48%), в РФ его эквивалент – налог на доходы физических лиц является главной составляющей доходной статьи местных бюджетов (50-70%). Федеральный бюджет пополняется в основном за счет НДС (косвенного налога), что характеризует экономическое состояние России не лучшим образом.⁸ 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ГЛАВА III: Аналитическая часть.

1. Рассчитать  по данным таблицы удельный  вес каждого из налогов в  налоговых доходах/расходах в целом, а также каждого из налогов в отдельности и налоговых доходов/расходов в целом относительно ВВП. Кроме того, рассчитать темпы роста и темпы прироста указанных в строке показателей. Вставить полученные данные в таблицу для дальнейшего анализа.

2. Провести  сравнительный анализ темпов  роста обозначенных в таблице  налогов и налоговых доходов/расходов бюджета в целом. Сделать вывод о тенденциях развития прямого и косвенного налогообложения в национальной хозяйственной системе.

3. Оценить  изменение доли налоговых доходов/расходов относительно ВВП.

4. Сравнить  динамику (темпы приростов) налоговых  доходов/расходов в целом и по отдельным статьям с динамикой ВВП. Сделать вывод об изменении доли государства в макроэкономике.

5. Дополнить  анализ в пп. 3 и 4 сопоставлением  с инфляцией для получения  реальных показателей изменения  значения государства в ВВП.

6. Обосновать  окончательный вывод об уровне развития национальной хозяйственной системы, об изменении фискальных функций государства и о возможных тенденциях развития государственных финансов.