Косвенные налоги, их виды и характеристика

 

    1.3 Таможенные пошлины 

     Таможенная  пошлина – это косвенный налог, уплачиваемый при ввозе товара (продукции) на таможенную территорию страны либо при вывозе товаров (продукции) за пределы таможенной территории.

     Уплата  таможенных платежей является одним из основных условий перемещения транспортных средств и товаров через границу РФ. Это понятие основано прежде всего на правомерном поведении лиц, участвующих во внешнеторговых операциях. Отсутствие законности в деяниях субъектов может привести к юридической ответственности, что и является критерием разграничения финансовых ресурсов, взимаемых в области таможенного дела.

     Основная  проблема, которая стоит перед  законодателем, заключается в принятии более совершенной нормативной  базы, уточняющей понятия правовой природы таможенных платежей и их роль для государства. Особенность системы таможенных платежей состоит в том, что в нее включены пошлины, налоги и сборы, имеющие различную юридическую природу. Это объясняется общими функциями и целями использования названных платежей. Но тем самым это вызывает сложности в вопросах правового регулирования таможенного обложения.

     К системе таможенных платежей отнесены таможенные пошлины (ввозная и вывозная), налог на добавленную стоимость  и акциз, взимаемые при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, а также таможенные сборы.

     Институт  таможенных платежей тесно связан с  понятием таможенно-тарифного регулирования  внешнеторговой деятельности. Обычно это связывают с применением  таможенного тарифа (таможенных пошлин). При исчислении таможенной пошлины, налогов общей налоговой базой является таможенная стоимость товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ

     При перемещении товаров через таможенную границу обязанность по уплате таможенных пошлин возникает:

     1) при ввозе товаров - с момента пересечения таможенной границы;

     2) при вывозе товаров - с момента подачи таможенной декларации или совершения действий, непосредственно направленных на вывоз товаров с таможенной территории РФ.

     Объектом  обложения таможенными пошлинами являются товары, перемещаемые через таможенную границу, а точнее - их таможенная стоимость и (или) количество.

     Сроки, установленные для уплаты таможенных платежей, различаются в зависимости  от совершаемых с товарами операций. При ввозе товаров таможенные платежи подлежат уплате не позднее 15 дней со дня предъявления товаров в таможенный орган в месте их прибытия на таможенную территорию РФ.

     Таможенные  пошлины могут быть уплачены в  кассу (в наличной форме) или переведены на счет таможенного органа, открытый для этих целей в соответствии с законодательством РФ (в безналичной форме). В безналичном порядке таможенные платежи могут быть уплачены в форме расчетов платежными поручениями через банковскую систему, электронным способом, с использованием кредитных карт или в виде авансовых платежей в соответствии с законодательством РФ.

     По  способу определения ставки делятся  на адвалорные, специфические и комбинированные (смешанные).

     Ставка  адвалорных пошлин (ad valorem) устанавливается  в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров. Адвалорные пошлины более удобны для регулирования импорта товаров, цены на которые отличаются высокой подвижностью. Адвалорные ставки используются как в импортном тарифе, так и при обложении вывозными таможенными пошлинами.

     Специфические пошлины взимают с веса, объема, штуки товара. Специфическими пошлинами  являются таможенные пошлины, начисляемые  в установленном размере за единицу  облагаемых товаров. Таким образом, размеры специфических пошлин не зависят от товарных цен.

     По  характеру внешнеторговой операции таможенные пошлины подразделяются на:

• ввозные (импортные);
• вывозные (экспортные);
• транзитные.

     Импортная пошлина имеет наиболее широкое  распространение в мировой практике, а экспортная встречается довольно редко. Транзитную пошлину почти повсюду ликвидируют международные договоры, однако она может использоваться и как средство экономического давления на определенные страны.

     При определении таможенной стоимости  перемещаемых товаров зачастую возникают  спорные вопросы. Отметим, что в целом практика применения судами законодательства РФ по таможенной стоимости товаров складывается противоречиво.

     Правильное  определение таможенной стоимости  является гарантией реализации конституционного принципа равного и справедливого  налогообложения. Величина таможенной стоимости зависит от компонентов, подлежащих включению в структуру таможенной стоимости, и метода ее определения. В суде чаще всего оспариваются такие действия таможенных органов по корректировке таможенной стоимости, как: отказ от определения таможенной стоимости ввозимых в РФ товаров по первому методу; неприменение методов 2 - 5 таможенной оценки и корректировка таможенной стоимости по шестому (резервному) методу; нарушение процедуры таможенной оценки.

     Согласно  основному методу таможенной оценки - по цене сделки с ввозимыми товарами - таможенной стоимостью признается цена сделки, фактически уплаченная или подлежащая уплате за товар на момент пересечения им таможенной границы РФ.

     Выбор ставки ввозной таможенной пошлины (базовая, преференциальная, максимальная) зависит также от страны происхождения товаров. Сведения о стране происхождения заявляются при декларировании товаров таможенным органам.

     При этом в целом ставки таможенных пошлин являются едиными. Это означает, что, во-первых, ставки едины на всей таможенной территории Российской Федерации, а во-вторых, не подлежат изменению в зависимости от лиц, перемещающих товары через российскую таможенную границу, видов сделок и других факторов. Однако допускаются исключения из закрепленного правила. Речь идет о тарифных льготах (тарифных преференциях). Среди разновидностей тарифных льгот, установленных в ст. 34 Закона РФ "О таможенном тарифе", - снижение ставки пошлины и беспошлинный ввоз.

     К сожалению, в последнее время  в практике государственного регулирования таможенно-тарифных отношений наметилась негативная тенденция "обхода" норм, предусматривающих упомянутые ограничения полномочий Правительства РФ по изменению ставок ввозных таможенных пошлин. Полномочия Правительства РФ по установлению ставок таможенных пошлин могут быть ограничены также связыванием таможенных пошлин, под которым понимается принятие в рамках международного договора (соглашения) обязательств по максимальному уровню пошлин.

     Исследование  системы таможенных платежей позволяет отметить, что почти каждый шаг субъекта внешнеэкономической деятельности регламентирован путем применения мер таможенно-тарифного и нетарифного регулирования, а именно: связан с уплатой тех или иных таможенных платежей, соблюдением запретов и ограничений, установленных законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности. [№9, стр. 12]

 

ГЛАВА 2. ИЗМЕНЕНИЯ НАЛОГОВЫХ СТАВОК В РФ

     2.1 Снижение налогового бремени

     Вопрос  снижения НДС – кость в горле  предпринимателей, бизнесменов, бюджетников вот уже несколько лет. Снизить ли один из самых коррупционных и малопонятных налогов, либо его стоит вовсе отменить?

     О снижении НДС заговорил премьер-министр  РФ Владимир Путин. «В целом мы пойдем по пути снижения налоговой нагрузки», – подчеркнул он. В августе правительство РФ дало Минэкономразвития и Минфину месяц на доработку вопроса о возможном снижении ставки НДС до 12%.

     Тамара  Касьянова, гендиректор «2К Аудит-Деловые  Консультации» считает, что если произойдет снижение ставки до 10-12%, компании-однодневки перестанут работать, потому что большинству из них это будет невыгодно. Не станет проблем и с администрированием налога, так как проще будет его просто платить. Такая ставка будет оптимальной, и собираемость налогов значительно увеличится.

     На заседании общественно-консультационного совета по таможенной политике при Федеральной таможенной службы РФ Андрей Бельянинов, глава ФТС, заявил о том, что НДС – это «наиболее коррупционный налог». При этом он заметил, что этот налог тяжело заменить чем-то иным. «Где-то треть от собранных таможенных платежей – это НДС», – сказал он.

     В.Путин  призывает взвешенно отнестись  к вопросу о возможном снижении НДС, в частности, проанализировать влияние снижения налога на инвестиционную активность участников рынка. Дело не только во влиянии на бюджет, дело в настройке всей экономики; нужно понять, насколько эффективно для экономики и отдельных отраслей будет снижение НДС, возрастет ли инвестиционная активность участников рынка, или просто это приведет к росту накоплений

     Между тем, ряд аналитиков не раз высказывались за полную отмену НДС и называли его снижение – бесполезным. Налог на добавленную стоимость – поле для коррупции. Этот налог тормозит развитие народного хозяйства, снижает конкурентоспособность российских экспортеров и развитие наукоемких отраслей.

     Предложения по снижению ставки, которые предлагают, как альтернативу отмене НДС, академик считает такими же бессмысленными, как и те, что указывают на нецелесообразность отмены: «Его надо отменять, потому что это самый коррупционный, самый неэффективный и сильно подстегивает инфляцию. НДС, прежде всего, угнетает отрасли, которые производят высокую добавленную стоимость, то есть, наукоемкие. Как известно, российская наука давно в глубокой яме. Любой налоговый чиновник произвольно трактует ситуацию с возмещением НДС. Поскольку технология сбора налога очень сложная, то каждый желающий испортить жизнь предприятию, вполне может воспользоваться ей, чтобы “свести счеты”».

     В самой отмене НДС экономист видит  только позитивные моменты. На его взгляд, отказ от него станет важным шагом в переводе российской экономики на инновационный путь развития. Продукты питания для конечных потребителей станут дешевле, поскольку с предприятий снимется часть налоговой нагрузки. Вследствие этого снизится и продовольственная инфляция, а производить продукты питания внутри страны станет куда выгоднее.

     Кроме того, резко снизится и коррупционная  нагрузка на экономику предприятий, считает он. Кстати, в связи с  отменой налога произойдет и оптимизация неналоговых расходов предприятий. Сократятся затраты и самого государства: «Эта мера высвободит с предприятий бухгалтеров, которые сегодня заняты начислением НДС, а так же часть налоговых инспекторов. Рынок труда от этого пополниться 1,5 млн человек, которые могли бы вполне стать специалистами в других отраслях, которые сегодня испытывают кадровый голод. [№11,стр. 7]

 

      2.2 Ставки таможенных пошлин

     С 11 января 2009 года вступают в силу новые ставки, как для юридических, так и для физических лиц. Для машин старше 5 лет - они фактически запретительные. Для 3-5 лет при ввозе физлицами - шкала аналогичная старой, но ставки повышены в 1.5-1.75 раза.

     Автомобили от 3 до 5 лет, независимо от страны происхождения:

 

     Автомобили  старше 5 лет, независимо от страны происхождения.