Каков порядок признания доходов и  расходов при методе начисления и  при кассовом методе!

Ответ:

     Порядок определения доходов и расходов при методе начисления определен статьей 271 Главы 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового Кодекса РФ[3].

1. В целях настоящей главы доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления  денежных  средств,   иного   имущества  (работ,   услуг)   и(или) имущественных прав (метод начисления).
2. По  доходам,   относящимся  к  нескольким   отчетным   (налоговым) 
   периодам, и в случае, если связь между доходами и расходами не может 
   быть  определена четко  или  определяется  косвенным  путем,  доходы  рас 
   пределяются   налогоплательщиком   самостоятельно   с   учетом   принципа 
   равномерности признания доходов и расходов.
3. Для доходов от реализации, если иное не предусмотрено настоящей 
   главой, датой получения дохода признается дата реализации товаров (работ, 
   услуг,       имущественных       прав),       определяемой       независимо       от 
   фактического   поступления   денежных   средств   (иного   имущества   (работ, услуг)   и(или)   имущественных   прав)   в   их   оплату.   При   реализации товаров   (работ,   услуг)   по   договору   комиссии   (агентскому   договору) налогоплательщиком-комитентом      (принципалом)      датой      получения дохода   от   реализации   признается   дата   реализации   принадлежащего комитенту (принципалу) имущества (имущественных прав), указанная в извещении    комиссионера    (агента)    о    реализации    и(или)    в    отчете-комиссионера (агента).

     Порядок признания расходов при методе начисления определен статьей 272 Главы 25 НК РФ[3].

      1. Расходы, принимаемые для целей  налогообложения с учетом положений настоящей главы, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и(или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений статей 318-320 настоящего Кодекса[3].

      Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы  возникают исходя из условий сделок (по сделкам с конкретными сроками  исполнения) и принципа равномерного и пропорционального формирования доходов и расходов (по сделкам, длящимся более одного отчетного (налогового) периода).

      В случае, если условиями договора предусмотрено  получение доходов в течение  более чем одного отчетного периода  и не предусмотрена Поэтапная  сдача товаров (работ, услуг), расходы  распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности Признания доходов и расходов.

      Расходы налогоплательщика, которые не могут  быть непосредственно отнесены на затраты  по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме для доходов налогоплательщика.

     Порядок определения доходов и расходов при кассовом методе определен статьей 273 Главы 25 К РФ[3]

1. Организации (за исключением банков) имеют право на определение 
   даты получения дохода (осуществления расхода) по кассовому методу, если в 
   среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета налога на добавленную стоимость и налога с продаж не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал.
2. В целях настоящей главы датой получения дохода признается день 
   поступления средств на счета в банках и(или) в кассу, поступления иного 
   имущества (работ, услуг) и(или) имущественных прав, а также погашение 
   задолженности перед налогоплательщиком иным способом (кассовый метод).

     3. Расходами   налогоплательщиков   признаются   затраты   после   их 
фактической оплаты. В целях настоящей главы оплатой товара (работ, услуг 
и(или) имущественных прав) признается прекращение встречного обязательства налогоплательщиком — приобретателем указанных товаров (работ, услуг) и имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой  этих  товаров  (выполнением   работ,   оказанием  услуг,  передачей имущественных прав).

      4. Если  налогоплательщик,  перешедший  на определение доходов  и 
расходов   по   кассовому   методу,   в   течение   налогового   периода   превысил предельный размер суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг), установленный   пунктом   1   настоящей   статьи,  то   он   обязан   перейти   на определение доходов и расходов по методу начисления с начала налогового периода, в течение которого было допущено такое превышение.

      5. Налогоплательщики,    определяющие    доходы    и    расходы    в 
соответствии с настоящей статьей, не учитывают в целях налогообложения в 
составе доходов и расходов суммовые разницы в случае, если по условиям 
сделки    обязательство    (требование)    выражено    в    условных    денежных единицах.

Тема 7. Экономическое  содержание прибыли

      Вопрос 1.

      Проанализируйте указанные виды прибыли, выявите  их различия.

      Ответ.

       Прибыль как экономическая категория отражает чистый доход, созданный в сфере материального производства в процессе предпринимательской деятельности. Результатом соединения факторов производства (труда, капитала, природных ресурсов) и полезной производительной деятельности хозяйствующих субъектов является произведенная продукция, которая становится товаром при условии ее реализации потребителю.

       Прибыль — это денежное выражение основной части денежных накоплений, создаваемых предприятиями любой формы собственности. Как экономическая категория она характеризует финансовый результат предпринимательской деятельности предприятий. Прибыль является показателем, который наиболее полно отражает эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости. Вместе с тем прибыль оказывает стимулирующее воздействие на укрепление коммерческого расчета, интенсификацию производства при любой форме собственности.

      Таким образом, прибыль как экономическая  категория отражает чистый доход, созданный  в сфере материального производства в процессе хозяйственной и коммерческой деятельности.

      Рассматривая  прибыль как экономическую категорию, мы говорим о ней абстрактно. Но при планировании и оценке хозяйственной и финансовой деятельности предприятия, распределении прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия, используются конкретные показатели прибыли. Важными информативными показателями деятельности предприятия являются налогооблагаемая и чистая прибыль (прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия).

      Существуют  следующие виды прибыли:

      1. Реализационная (валовая) прибыль  (Преал) – это прибыль, получаемая  в результате производства и  реализации продукции, работ промышленного характера, она представляет собой разницу между реализованной продукцией (РП) и ее себестоимости (S).

      Преал = РП – S = ∑ (Ц – С) *Q

      где: Ц – цена единицы продукции (услуги, работы);

             С – себестоимость единицы  продукции;

            Q – количество продукции (услуг,  работ);

            S – себестоимость всей реализуемой  продукции, работ и услуг.

      2. Прибыль от прочей реализации (операционная) (Ппр) образуется в  результате продажи предприятием  ненужных основных фондов, сверхнормативных материальных ценностей, а также прочих операций. Она также определяется по разности выручки и затрат, связанных с этими операциями.

      3. Внереализационная прибыль (Пв) –  это прибыль, образуемая в результате  операций с ценными бумагами, валютой и другими видами деятельности, не связанными непосредственно с производством и реализацией продукции и услуг, а именно прибыль (убытки) от эксплуатации жилых зданий, клубов; полученные (уплаченные) штрафы, пени; прибыль, по операциям прошлых лет; поступления от ранее списанных безнадежных долгов и другие.

      4. Балансовая прибыль – это общая  сумма дохода, образуемого на  предприятии за вычетом управленческих  и коммерческих расходов. Из него  производятся обязательные выплаты  в виде налогов и отчислений (Н).

      Основным  объектом при взимании налога на прибыль выступает налогооблагаемая прибыль. Поэтому важное значение приобретает управление формированием этой прибыли, исходя из изменений в валовых расходах производства и обращения и в валовых доходах предприятия:

      Пб = Преал + Ппр + Пв

      5. Налогооблагаемая прибыль — это  прибыль, которая определяется  путем уменьшения суммы скорректированного  валового дохода предприятия  на сумму валовых расходов  предприятия и сумму амортизационных  отчислений.  При этом  прибыль  предприятия облагается валового дохода предприятия на сумму валовых расходов предприятия, основанные на собственности отдельного физического лица. При этом предприятия самостоятельно определяют сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет (в настоящее время в бюджеты территориальных громад по месту нахождения предприятия).

      Можно выделить следующие виды налога на прибыль: налог на дивиденды, налог  на репатриацию доходов, налог на выплату выигрышей, налог на доходы от страховой деятельности, другие налоги, которые удерживаются при выплате доходов (прибылей). Отнесение вышеперечисленных налогов к разным видам налога на прибыль дает возможность избежать двойного налогообложения доходов (прибылей) в финансовой практике отечественных предприятий. Уплатив в бюджет соответствующий налог с прибыли, предприятие получает в свое распоряжение оставшуюся, так называемую чистую прибыль.

      6. Чистая прибыль — это прибыль,  остающаяся в распоряжении предприятия  после уплаты налога на прибыль.  Прибыль, остающаяся в распоряжении  предприятия, используется им самостоятельно и направляется на дальнейшее развитие предпринимательской деятельности. Никакие органы, в том числе государственные, не имеют права вмешиваться в процесс использования чистой прибыли предприятия. Рыночные условия хозяйствования определяют приоритетные направления собственной (чистой) прибыли. Развитие конкуренции вызывает необходимость расширения производства, его совершенствования, удовлетворения материальных и социальных потребностей трудовых коллективов. При этом, Пч = Пб – Н

      Таким образом, прибыль – это обобщающий показатель для деятельности предприятия, в котором отражаются и рост объема производства и повышение качества продукции и сокращение затрат. 

      2. Выручка от реализации продукции в рыночных ценах составила 180 тыс. руб. Расходы на производство и реализацию продукции -120 тыс. руб. Ставка НДС - 20%. Данная продукция акцизом не облагается. Определить прибыль от реализации продукции.

Ответ:

      Прибыль от реализации составит: выручка от реализации продукции -НДС - расходы на производство и реализацию продукции.

     Прибыль от реализации = 180,0 - (180:1,2 х 20% - 120 = 180,0 - 30,0 -120,0 = 30,0тыс.руб.

      3. О выпускаемой продукции известны  следующие данные: цена -98руб./шт., объем  реализации - 2 тыс. шт., себестоимость - 92руб./шт., постоянные расходы- 126 тыс. руб.

      На  основании этих данных определите: выручку, переменные расходы, удельные постоянные и удельные переменные расходы, себестоимость партии товара, прибыль  от реализации продукции и прибыль  на единицу продукции.

Ответ:

Выручка от реализации продукции:

ВР - V х Ц,

где V - объем реализации;

Ц - цена реализации единицы продукции.

ВР = 2000 х 98 = 196000руб.

Себестоимость реализованной продукции С = V х с/с ед. С = 2000x92= 184000руб. Переменные расходы

Пер. р. = С - Пост.р. Пер.р. = 184000 - 126000 = 58000руб. Удельные постоянные расходы

Уд.Пост.р. = Пост.р. : V Уд.Пост.р. = 126000 : 2000 = бЗруб./шт. Удельные переменные расходы