Коммерческие банки и их деятельность

-   изготовление и обслуживание пластиковых карт;

-  выплата работникам предприятий и организаций, включая вузы, заработной платы с использованием пластиковых карточек. В некоторых вузах такая система используется и для выдачи стипендии студентам;

-  выпуски и обслуживание пластиковых карт российской платежной системы Unicom Card, а также ряда других внутренних платежных систем;

-  обслуживание торгово-сервисных предприятий по приему безналичной оплаты с использованием карт;

-   повторное изготовление утерянной карточки;

-   блокирование карточки на определенный срок;

-   выпуск и обслуживание карточек международных платежных систем.

К финансовым услугам коммерческих банков можно отнести следующее:

          Факторинг представляет собой переуступку банку неоплаченных долговых требований, возникающих между контролентами в процессе реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг.

          Факторинговые операции осуществляются банком на договорной основе с клиентом. Предварительно для заключения договора факторинговый отдел банка анализирует кредитоспособность поставщика, изучает информацию о финансовом состоянии его должников. Перед заключением договора поставщик должен представить банку необходимую информацию о переуступаемых требованиях, содержащую данные о плательщиках, условиях поставок продукции, суммах переуступаемых требований.

            Лизинг заключается в предоставлении на условиях аренды на долгосрочный период машин, оборудования, недвижимости и других элементов основного капитала предприятиям - арендаторам. Обычно потенциальный лизингополучатель сам подбирает поставщика нужного для него имущества, но не имея возможности приобретения его в собственность, обращается к лизингодателю, то есть банку, с просьбой об участии в сделке. Банк покупает имущество у поставщика в собственность за свеч своих средств и сдает его лизингополучателю на условиях, оговоренных в соглашении. Таким образом, банк оказывает пользователю финансовую услугу.

          Под трастовой операцией понимаются доверительные отношения между сторонами, одна из которых принимает на себя ответственность за распоряжение собственностью другой стороны в пользу клиента. Согласно заключенному договору, доверенное лицо приобретает соответствующие права и выступает распорядителем имущества, включая остатки средств на банковских счетах.

2.3. Баланс и прибыль коммерческих банков

           Основным финансовым документом коммерческого банка является баланс, содержащий информацию о его деятельности. Балансовые данные адекватно отражают состояние собственных и привлеченных средств и их размещение в кредитные и другие активы.

           Баланс выступает единым документом учета и отчетности банка и служит базой для принятия управленческих решений. Он выступает основным документом, характеризующим финансовые результаты деятельности банка на начало и конец отчетного периода. Состав и структура баланса напрямую зависят от характера и специфики их деятельности, принципов построения бухгалтерских операций.

          Баланс банка имеет стандартную форму, которая определена нормативными документами ЦБ РФ. Структура и состав баланса формируются в зависимости от направления работы банка и позволяют сделать вывод о его специализации.

           Банковские балансы - часть финансовой отчетности банка, представляющей единую систему данных об имущественном и финансовом положении и результатах его деятельности. Детализация информации, содержащейся в балансе, и форма ее предоставления зависят от формы и целей составления отчетности - баланс может составляться в развернутом и свернутом видах.

           Как правило, свернутые балансы предназначены для опубликования в печати. Очень часто они подчеркивают только достоинства банков и делают их неуязвимыми для объективной оценки.

            Развернутые балансы относятся к средствам коммерческой информации и отвечают ее основным требованиям: оперативность, конкретность, солидность. Оперативность проявляется в ежедневном составлении балансов, в которых содержится конкретная информация о наличии денежных средств, о состоянии кредитных, кассовых и других операций.

            Под солидностью подразумевается достоверность баланса, подтвержденная аудиторской проверкой.

           Банковский баланс - это бухгалтерский баланс, он строится по унифицированной форме, согласно Плану счетов, методологическую разработку последнего осуществляет ЦБ РФ, составляющий инструкции по его применению и указания по порядку учета банковских операций в соответствии с этим планом.

           В Плане счетов в систематизированной форме перечислены синтетические счета бухгалтерского учета: 135 счетов первого порядка и 1054 счета второго порядка. Нумерация счетов первого порядка состоит из трех знаков, к счетам второго порядка добавляется еще два знака. При отражении различных операций по счетам используется единая классификация клиентов в зависимости от формы собственности, резидентности, вида деятельности, а также единая структура по срокам для отражения ликвидности баланса.

           При необходимости банки могут открывать и дополнительные счета, которые должны быть включены по экономическому содержанию в действующие счета того же раздела Плана счетов (например, накопительные, транзитные, по учету капитальных вложений). Все операции, совершаемые в иностранной валюте, учитываются только в рублях, для выделения вида валют в номер лицевого счета включается трехзначный валютный код.

           В аналитическом учете на счетах второго порядка открываются парные лицевые счета. Допускается наличие остатка только на одном лицевом счете из открытой пары: активном или пассивном. В начале операционного дня операции начинаются по лицевому счету, имеющему сальдо (остаток), а при отсутствии остатка - со счета, соответствующего характеру операции. Если в конце рабочего дня на лицевом счете образуется сальдо, противоположное признаку счета, т.е. на пассивном - дебетовое или на активном - кредитовое, то оно бухгалтерской проводкой переносится на соответствующий парный лицевой счет.

Все статьи баланса объединены в  разделы в зависимости от экономического содержания.

«Балансовые счета» состоят из 7 разделов: 

1.Капитал и фонды.

2.Денежные средства и драгоценные металлы

3.Межбанковские операции

4.Операции с клиентами

5.Операции с ценными бумагами

6.Средства и имущество

7.Результаты деятельности

На счетах доверительного управления осуществляется учет трастовых операций.

«Внебалансовые счета» состоят из 6 разделов:

1. Неоплаченный уставный капитал кредитных организаций.

2. Ценные бумаги.

3. Расчетные операции и документы.

4. Кредитные и лизинговые операции.

5. Задолженность, списанная и вынесенная за баланс, как безнадежная ко взысканию.

6. Источники финансирования капитальных  вложений.

          «Срочные операции» учитываются операции по купле-продаже ценных бумаг, денежных средств и драгоценных металлов, по которым дата расчетов не совпадает с датой поставки. Сделки учитываются на счетах с даты заключения до наступления первой по срокам даты расчетов. В день наступления первой по срокам даты расчетов учет сделки на счетах «Срочные операции» прекращается и переносится в установленном порядке на балансовые счета.

           «Счета ДЕПО» учитываются операции с эмиссионными и неэмиссионными ценными бумагами любых форм выпуска, как собственными, так и переданными клиентами для хранения и учета, осуществления доверительного управления, брокерских и иных операций.

По каждой главе составляется отдельный  сводный баланс.

            Годовой отчет коммерческого банка подлежит аудиторской проверке, цель которой - подтверждение достоверности полноты и реальности счета, соответствии постановки бухгалтерского учета действующему законодательству и нормативным документам.    Годовой отчет коммерческие банки представляют ЦБ РФ с положительным аудиторским подтверждением его достоверности.

           Побудительным мотивом в деятельности коммерческих банков, как и других коммерческих предприятий, в условиях рыночной экономики выступает прибыль.

           Прибыль - финансовый показатель результативности деятельности банка. В общем виде она зависит от трех компонентов: доходов, расходов и налогов, уплаченных в бюджет (в настоящем изложении последнее не учитывается). Объем прибыли в целом по банковской системе обеспечивает ее надежность, гарантирующую безопасность вкладов и наличие источников кредита, от которых зависят потребители банковских услуг.

           При оценке совокупности прибыли банка применяется ее деление по трем направлениям получения:

-   операционная прибыль (убыток) - прибыль (убыток), создаваемая на основе процентных доходов по ссудам за вычетом процентов уплаченных;

-      прибыль (убыток) от операций с ценными бумагами - разница между доходами от операций с ценными бумагами и расходами на их осуществление;

-    прибыль (убыток) от неоперационной деятельности - разница между прибылью, получаемой в результате формирования доходов по комиссии (плата за доставку ценностей, дивидендов, штрафы полученные и т.д.), и расходами по обеспечению функциональной деятельности (расходы на содержание АУПи, хозяйственные, амортизационные отчисления и ремонт основных фондов), а также прочими расходами (уплаченная комиссия, штрафы уплаченные, почтовые и телеграфные расходы, прочие расходы и убытки).

           Прибыль банка образуется по результатам его деятельности как разность между фактически полученными доходами и произведенными затратами и распределяется, как правило, по итогам работы за квартал, а в окончательном варианте - за год.

           Прежде всего, из полученной балансовой прибыли банк уплачивает в порядке и размерах, установленных законодательством, налоги в бюджет.

           Оставшаяся после уплаты налогов в бюджет прибыль банка используется в порядке, установленном общим собранием акционеров. Часть прибыли направляется на увеличение резервного фонда коммерческого банка.

            Банк в процессе своей деятельности должен расширять основные фонды, приобретая оборудование, вычислительную технику, средства транспорта и связи, а также улучшать условия труда и быта своих работников. Для финансирования затрат в этой области часть прибыли банка направляется в фонд накопления.

            В целях экономического стимулирования труда работников банка определенная доля прибыли перечисляется в фонд потребления.

           Оставшаяся после отчислений прибыль по решению общего собрания акционеров может направляться на пополнение уставного капитала банка и использоваться на выплату дивидендов акционерам. При этом владельцы привилегированных акций получают доход в виде дивидендов в установленной ранее доле от номинала акций, а держатели обыкновенных акций - с учетом остающейся прибыли, которая может быть направлена на выплату дивидендов по этим акциям.

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

           В настоящее время изменяется деятельность банков: расширяются функции существующих и создаются новые финансово-кредитные институты, повышается самостоятельность банков и их роль в экономике страны, совершенствуется система внутрибанковского и межбанковского обслуживания, осуществляется разграничение сфер деятельности и функций финансово-кредитных и банковских учреждений. Банковская деятельность выступает как система, способствующая реализации воспроизводственных отношений в экономике, она становится основой функционирования финансово-кредитных отношений во всех сферах и катализатором научно-технического прогресса.

           Сегодня, в условиях развития товарного и становления финансового рынка, резко меняется структура банковской системы. Появляются новые виды финансовых учреждений, новые кредитные инструменты и методы обслуживания клиентов. Идет поиск оптимальных форм устройства кредитной системы, эффективно работающего механизма на рынке капиталов, новых методов обслуживания коммерческих структур. Создание устойчивой, гибкой и эффективной банковской инфраструктуры - одна из важнейших задач экономической реформы в России. Задача усложняется тем, что кроме чисто экономических трудностей добавляются социальные: постоянно меняется законодательная база; разгул преступности в стране - как следствие - желание криминальных структур прибрать к рукам такое высокодоходное в условиях инфляции дело, как банковское; стремление большинства банкиров получить сиюминутную прибыль - как следствие - развитие только одного направления деятельности, что ведет к угрозам банкротства отдельных банков и кризисам банковской системы в целом. А также еще недостаточно разработаны многие теоретические вопросы: микроэкономическая организация банка как подсистема банковской деятельности, банковские инновации в воспроизводственном процессе, концепция построения банковских информационных технологий, вопросы управления банком, управление активами и пассивами.

            Понятно, что недостаточно просто объявить о создании новых кредитных институтов. Коренным образом должна измениться вся система отношений внутри банковского сектора, принципы взаимоотношений банков и их клиентов, необходимо изменить психологию банкира, воспитать нового банковского работника - хорошо образованного, думающего, инициативного и готового идти на обдуманный и взвешенный риск. На это требуется время. Необходимо, путем вдумчивого изучения зарубежной практики, восстановить утраченные рациональные принципы функционирования кредитных учреждений, принятия в цивилизованном мире и опирающейся на многовековой опыт рыночных финансовых структур.