Формирование, распределение и использование прибыли

Методика расчета влияния факторов на прирост прибыли от продаж.

Первый шаг. Расчет прироста прибыли  от продаж (D Р):.

D P = P1- P0                  (8)

D P = 809-253=+556 тыс.руб

где P1- прибыль от продаж в 2002 году

P0 - прибыль от продаж в 2001 году

Второй шаг. Расчет темпа роста  объема продаж в сопоставимых ценах:

N(P) = SP0xg1,    (9)

где N(P) – выручка от продаж отчетного 2002 года по ценам 2001 года;

P0 – цена единицы продукции  в 2001 году;

g1 – количество единиц продукции  реализованных в 2002 году.

Tр = N(P):N0x100%, где N0 – выручка  от продаж 2001 года               (10)

Tр = 19826/5422*100 = 367% ; тогда темп прироста  объема продаж составил 267% (367% -100%).

Третий шаг. Расчет прироста прибыли  в связи с увеличением объема продаж на 267% (367% -100%).

DP(N)=+267*253/100=+675,5 тыс.руб.

Итак, влияние первого фактора  – изменения объема продаж на прирост  прибыли от продаж составил 675,5 тыс.руб.

Четвертый шаг. Расчет изменения себестоимости  проданной продукции.

DS = S1-Sпл,                (11)

где,   S1 – себестоимость проданной продукции 2002 года

Sпл – себестоимость расчетная

DS = 20519-16343=+4176 тыс.руб.

Это означает, что прибыль DP(s) от продаж уменьшится на эту сумму в связи  с увеличением себестоимости  продукции.

Пятый шаг. Расчет изменения коммерческих расходов при неизменном объеме продаж:

Kр= Кр1- Кпл               (12)

 

где, Кр1 – коммерческие расходы 2002 года

Кпл - коммерческие расходы расчетные

Kр= 244-153=+91 тыс.руб.

Этот фактор (третий) также уменьшил прибыль от продаж на 91 тыс.руб

Шестой шаг. Расчет влияния на изменение  прибыли от продаж увеличения цен  на продукцию (пятый фактор). Сравним  два объема продаж отчетного периода, рассчитанных по ценам предыдущего  и отчетного годов:

DN= N1-N(P)                 (13)

где, N1 – объем продаж 2002 года

DN=21572-19826=+1746 тыс.руб.

Это свидетельствует о том, что  продавали продукцию по более  высоким ценам и получили в  связи с этим дополнительно прибыль  в сумме 1746 тыс.руб.

Седьмой шаг. Расчет влияния изменения  структурных сдвигов в реализации продукции на изменение прибыли  от продаж (шестой фактор) Для этого  выполним следующий расчет:

Rстр = Ппл- (Ппр0 x Tр1)     (14)

где, Rстр – изменения структурных  сдвигов в реализации продукции

Ппл – прибыль от продаж расчетная

Ппр0 - прибыль от продаж 2001 года

Tр1 – темп роста выручки  от продаж расчитанный в ценах  2001 года.

Rстр = 3330-(253*3,67)=3330-928,5=+2401,5 тыс.руб.  расчет показывает, что в организации  увеличилась прибыль от продаж  на 2401,5 тыс.руб. в связи с изменением  структуры продаж.

Для проверки правильности выполненных  расчетов составим баланс отклонений по общему объему прибыли от продаж и факторов, оказавших влияние  на ее изменение в отчетном периоде  по сравнению с предыдущим годом:

+556 тыс.руб.=+675,5+(-4176)+(-91)+1746+2401,5=+556 тыс.руб.

Факторный анализ изменения прибыли  от продаж показал, что прибыль от продаж увеличилась за счет трех факторов: изменения объема продаж

(+675,5 тыс.руб), роста цен на продукцию  (+1746 тыс.руб.) и за счет изменения  структуры продаж (+2401,5 тыс.руб). Остальные  факторы – увеличение себестоимости  продаж, коммерческих расходов –  привели к понижению прибыли  от продаж в общей сумме  4267 тыс.руб. ( -4176+(-91)).

Обобщим результаты факторного анализа  прибыли от продаж в табличной  форме таблица 8

Таблица 8

Расчет влияния факторов на изменение  прибыли от продаж продукции

Факторы изменения прибыли  от продаж	Порядок расчета по данным таблицы 7	Результаты расчета, тыс.руб	Оценка влияния фактора  на изменение прибыли от продаж, тыс.руб.(+,-)
A	1	2	3
A.  Общее изменение (±) прибыли от продаж В том числе за счет факторов:	п.5,гр.3- п.5,гр.1	809 – 253=+556	-
1.Изменения объема продаж	п.5,гр.1x прирост продаж, % :100	253*(367-100) /100 = +675,5	+675,5
2. изменение себестоимости  продукции	п.2,гр.3- п.2,гр.2	20519-16343= +4176	-4176
3. Изменение коммерческих  расходов	п.3,гр.3- п.3,гр.2	244-153=+91	-91
4. Изменение цен на  проданную продукцию	п.1,гр.3- п.1,гр.2	21572-19826= +1746	+1746
5. Изменение структурных  сдвигов в объеме продаж	п.5,гр.2- п.1,гр.1x 367: 100	3330-(253*367)/ 100=+2401,5	+2401,5
Б. Совокупное влияние факторов на изменение прибыли от продаж	В гр.3, табл.8 сложить рассчитанные результаты влияния факторов	-	+675,5+(-4176) +(-91)+1746+ 2401,5=+556 тыс.руб.

Приведенные расчеты показывают, что  ООО “Европейские окна” может  увеличить прибыли от реализации продукции, прежде всего за счет снижения производственной себестоимости продукции, а так же за счет снижения коммерческих расходов.

Используя данные Формы №2 “Отчет о прибылях и убытках” (Приложение 2) можно рассчитать ряд показателей.

В частности таких, как:

-  маржинальный доход (валовая прибыль), обеспечивающий покрытие постоянных затрат и получение прибыли, тыс.руб.;

-  точка критического объема продаж, тыс.руб;

-  запас финансовой прочности, тыс.руб. Оптимальное значение этого показателя – свыше 60% от объема продаж.

Порядок исчисления данных показателей  представлен в таблице 9.

Таблица 9

Исходные данные для расчета  показателей оценки качественного  уровня достижения финансовых результатов

Показатель	Код строки формы№2	Сумма, тыс.руб.		Изменение (+,-) гр.1-гр.2
		2002 год, тыс.руб.	2001 год, тыс.руб.
А	Б	1	2	3
1. Выручка от продажи, N	010	21572	5422	+16150
2.Себестоимость проданной  продукции, Sпер	020	20519	5169	+15350
3.Валовая прибыль , МД (п.1-п.2)	029	1053	253	+800
4. доля маржинального  дохода в выручке от продаж,d (п.3/п.1)	-	0,049	0,047	+0,002
5. Постоянные и условно-постоянные  затраты, Sпост	030+040	244	-	+244
6. “Критическая точка”  объема продаж (порог рентабельности) (п.5/п.4),r	-	4980	-	+4980
7. Запас финансовой прочности  (п.1-п.6)	-	16529	5422	+11170
8. То же, % к объему продаж (п.7/п.1)	-	76,9	100	-23,1
9. Прибыль от продаж	050	809	253	556
10. Прибыль от продаж  в % к Запасу финансовой прочности  (п.9/п.7)	-	4,88	4,67	+0,21

Данные таблицы свидетельствуют, что валовая прибыль (маржинальный доход) в отчетном году по сравнению  с предыдущим годом возросла на 800 тыс.руб, а выручка от продаж –  на 16150 тыс.руб.

Критическая “точка безубыточности” (порог рентабельности), в отчетном году составляет 4980 тыс.руб. Значит, объем  продаж, превышающий этот порог, безубыточен  и рентабелен. Запас финансовой прочности  в процентах к объему продаж соответственно составил 76,9% . Достигнутый в отчетном году процент запас финансовой прочности  достаточно высок. Это свидетельствует  о том, что организация может  уменьшить его величину до 50% не причинив при этом существенного вреда  своему финансовому положению.

Результаты факторного анализа  показывают, что руководство предприятия  уделяет большое влияние структуре  выпускаемой продукции, а именно, стремится увеличить удельный вес  более доходной продукции.

Здесь также следует отметить, что  положительное влияние роста  цен реализации продукции и увеличения объема выпускаемой продукции значительно  перекрывает отрицательное влияние  увеличения себестоимости продукции. Это также положительно характеризует  деятельность предприятия. 

 

 

2.4 Анализ распределения  и использования прибыли предприятия

Прибыль является источником финансирования разных по экономическому содержанию потребностей. Объектом распределения  является валовая прибыль. Законодательно распределение прибыли реализуется  в части, поступающей в Федеральный  бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации в виде налогов и  других обязательных платежей. При  распределении прибыли исходят  из следующих принципов:

- первоочередное выполнение обязательств  перед бюджетом;

- прибыль, оставшаяся в распоряжении  предприятия, распределяется на  накопление и потребления.

Чистая прибыль распределяется в соответствии с Уставом предприятия.

За счет чистой прибыли выплачиваются  дивиденды, создаются фонды накопления, потребления, часть прибыли направляется на пополнение собственного оборотного капитала. (схема 1.) В процессе формирования и использования фондов специального назначения за счет прибыли реализуется  ее стимулирующая роль.

 

Прибыль после налогообложения

 

         

 

Рис.1 Схема распределения чистой прибыли

Основная задача анализа распределения  и использования прибыли состоит  в выявлении тенденций и пропорций, сложившихся, в распределении прибыли  за отчетный год по сравнению с  прошлым годом. По результатам анализа  разрабатываются рекомендации по изменению  пропорций в распределении прибыли  и наиболее рациональному ее использованию.

Анализ распределения и использования  прибыли проводится в следующем  порядке:

1.  дается оценка изменений суммы средств по каждому направлению использования прибыли по сравнению с отчетным и базисным периодом;

2.  проводится факторный анализ образования фондов;

3. дается оценка эффективности  использования фондов накопления  и потребления в соответствии  с показателями эффективности  экономического потенциала.

Так, на ООО “Европейскме окна”  из чистой прибыли образуются фонды: накопления, потребления, социальной сферы.

Рассмотрим анализ распределения  и использования прибыли.

Резервный фонд на данном предприятии  не сформирован, поэтому средства на пополнение резервного фонда не направлялись.

Принять данные коэффициенты отчислений в фонды было решено на собрании учредителей.

Анализируя распределения чистой прибыли в фонды специального назначения, необходимо знать факторы  формирования этих фондов. Основным фактором является : чистая прибыль; коэффициент  отчислений прибыли.

Таблица 10

Данные об использовании чистой прибыли

Показатель	Отчетный 2002год , тыс.руб.	Аналогичный период 2001 года, тыс.руб.	Отклонения (+, -), тыс.руб.
1	2	3	4
1. Чистая прибыль	519	152	+367
2. Распределение чистой  прибыли:
в фонд накопления	129,75	45,6	+84,15
в фонд потребления	311,4	76	+235,4
в фонд социальной сферы	51,9	22,8	+29,1
3. Доля чистой прибыли, %
в фонд накопления	25	30	-5
в фонд потребления	60	50	10
в фонд социальной сферы	10	15	-5

Данные таблицы 10 показывают, что  в 2002 году увеличились отчисления в  фонд потребления на 10%., в фонды  накопления и социальной сферы уменьшились  на 5%. Однако, в денежном выражении  сумма средств распределенных по фондам по сравнению с 2001 годом увеличилась.

Рассмотрим влияние факторов –  суммы чистой прибыли и коэффициента отчислений прибыли на отчисления в  фонды.

Изменение отчислений в фонды специального назначения за счет изменения чистой прибыли можно рассчитать по формуле:

ΔФ_н (П) = ΔП_ч ∙ К⁰,        (15)

где, ΔФ_н (П) – приращение фонда накопления (потребления) за счет изменения чистой прибыли;

ΔП_ч - приращение суммы чистой прибыли;

К⁰ - коэффициент отчислений от чистой прибыли в соответствующий фонд.

Для этого прирост чистой прибыли  на базисный (2001 г.) коэффициент отчислений в соответствующий фонд.

ΔФ_н (П) = +367 ∙ 30= 11010 тыс.руб. –фонд накопления

ΔФ_н (П) = +367 ∙ 50= 18350 тыс.руб. –фонд потребления

ΔФ_н (П) = +367 15=5505 тыс.руб. – фонд социальной сферы

На размер отчислений в фонды  оказывают влияние изменения  коэффициента отчислений от чистой прибыли. Уровень его влияния рассчитывается по формуле:

ΔФ_н (К) = (К¹ – К⁰ )· П_ч¹ , где           (16)

ΔФ_н (К) – приращение фонда потребления (накопления) от изменения коэффициента отчислений;

К¹ , К^{0 –} фактический и базисный коэффициенты отчислений в фонды потребления (накопления);

П_ч¹ – чистая прибыль за отчетный период.      

ΔФ_н (К) = (0.25-0.30) · 519 = -25,95 – фонд накопления

ΔФ_н (К) = (0.6-0.5) · 519 = +51,9 – фонд потребления

ΔФ_н (К) = (0.1-0.15) · 519 = -25,95 – фонд социальной сферы