Формирование, распределение и использование прибыли

Финансовые вложения означают такое  размещение собственных средств  предприятия в деятельность других предприятий, которое дает возможность  получить доходы. Они подразделяются на долгосрочные и краткосрочные.

Под долгосрочными финансовыми  вложениями понимаются затраты предприятия  по вкладу средств в уставный капитал  других предприятий (товариществ, акционерных  обществ, совместных, дочерних предприятий), приобретению акций и других ценных бумаг, предоставление средств взаймы на срок более года. К формам краткосрочных  финансовых вложений относятся приобретение краткосрочных казначейских обязательств, облигаций и других ценных бумаг, предоставление средств взаймы на срок менее года. Денежные или другие имущественные средства участников договора о совместной деятельности без образования для этой цели юридического лица также считаются финансовыми вложениями - долгосрочными или краткосрочными в зависимости от срока действия договора, поэтому доходы от них также включаются в состав внереализационных доходов.

Доходы от долевого участия в  уставном капитале другого предприятия  представляют часть его чистой прибыли, которая поступает учредителю в  заранее оговоренном размере  или в виде дивидендов по акциям, пакетом которых владеет учредитель. Доходами от ценных бумаг являются проценты по облигациям, краткосрочным  казначейским обязательствам, дивиденды  по акциям. Предприятие имеет право  на получение дохода по ценным бумагам  акционерных обществ, если они приобретены  не позднее чем за 30 дней до официально объявленной даты их вышины. По государственным  ценным бумагам право и порядок  получения доходов определяются условиями их выпуска и размещения. По средствам, предоставляемым взаймы, предприятие получает доходы по условиям договора между кредитором и заемщиком.         

Доходы от сдачи имущества в  аренду формируются из получаемой арендной платы, которую арендатор платит арендодателю.

В состав внереализационных доходов (убытков) также входит сальдо полученных и уплаченных штрафов, пени, неустоек и других видов санкций (кроме  санкций, уплачиваемых в бюджет и  ряд внебюджетных фондов в соответствии с законодательством); другие доходы и расходы (убытки, потери).                 К таким доходам относятся:

- прибыль прошлых лет, выявленная  в отчетном году (например, суммы,  поступившие от поставщиков по  перерасчетам за услуги и материальные  ценности, полученные и израсходованные  в прошлом году; суммы, полученные  от покупателей, заказчиков по  перерасчетам за реализованную  в прошлом году продукцию);

- доходы от дооценки товаров;

- поступление сумм в счет  погашения дебиторской задолженности,  списанной в прошлые годы в  убыток; 

- положительные курсовые разницы  по валютным счетам и операциям  в иностранной валюте; 

-проценты, полученные по денежным  средствам, числящимся на счетах  предприятия.

К расходам и потерям относятся:

-убытки по операциям прошлых  лет, выявленные в отчетном  году, от уценки товаров, списания  безнадежной дебиторской задолженности;

-недостачи материальных ценностей,  выявленные при инвентаризаци;

-затраты по аннулированным производственным  заказам и на производство, не  давшее продукции, исключая потери, возмещаемые заказчиками (при  этом вычитается стоимость используемых  материальных ценностей;

-отрицательные курсовые разницы  по валютным счетам и операциям  в иностранной валюте;

-некомпенсируемые потери от  стихийных бедствий с учетом  затрат по предотвращению или  ликвидации последствий стихийных  бедствий (при этом исключается  стоимость полученного металлолома,  топлива, других материалов);

-некомпенсируемые убытки в результате  пожаров, аварий, других чрезвычайных  событий, вызванных экстремальными  ситуациями;  

-затраты на содержание законсервированных  производственных мощностей и  объектов, за исключением затрат, возмещаемых из других источников;

-судебные издержки и арбитражные  сборы.

При рассмотрении прибыли как конечного  финансового результата хозяйственной  деятельности следует иметь в  виду, что не вся получаемая прибыль  остается предприятию, так как подвергается обложению налогом [10, c.269]. 

 

1.1.  Распределение и использование прибыли 

 

Объектом распределения является балансовая прибыль предприятия. Под  ее распределением понимается направление  прибыли в бюджет и по статьям  использования на предприятии. Законодательно распределение прибыли регулируется в той ее части, которая поступает  в бюджеты разных уровней в  виде налогов и других обязательных платежей. Определение направлений  расходования прибыли, остающейся в  распоряжении предприятия, структуры  статей ее использования находится  в компетенции предприятия. Принципы распределения прибыли можно  сформулировать следующим образом:

- прибыль, получаемая предприятием  в результате производственно-хозяйственной  и финансовой деятельности, распределяется  между государством и предприятием  как хозяйствующим субъектом;

- прибыль для государства поступает  в соответствующие бюджеты в  виде налогов и сборов, ставки  которых не могут быть произвольно  изменены. Состав и ставки налогов,  порядок их исчисления и взносов  в бюджет устанавливаются законодательно;

- величина прибыли предприятия,  оставшейся в его распоряжении  после уплаты налогов, не должна  снижать его заинтересованности  в росте объема производства  и улучшении результатов производственно-хозяйственной  и финансовой деятельности;

- прибыль, остающаяся в распоряжении  предприятия, в первую очередь  направляется на накопление, обеспечивающее  его дальнейшее развитие, и только  в остальной части на потребление.

На предприятии распределению  подлежит чистая прибыль, то есть прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия  после уплаты налогов и других обязательных платежей. Из нее взыскиваются санкции, уплачиваемые в бюджет и  некоторые внебюджетные фонды.

Распределение чистой прибыли отражает процесс формирования фондов и резервов предприятия для финансирования потребностей производства и развития социальной сферы [9, c.189].

Распределение чистой прибыли - одно из направлений внутрифирменного планирования, значение которого в условиях рыночной экономики возрастает. Самое главное  в распределении прибыли - это  сочетание бюджетных, хозрасчетных и личных интересов работников. Исходя из этого, хозяйственная практика и  экономическая наука постоянно  занимаются поиском оптимальных  критериев распределения прибыли  коммерческой организации, учитывая при  этом конкретную экономическую ситуацию.

Порядок распределения и использования  прибыли на предприятии фиксируется  в уставе предприятия и определяется положением, которое разрабатывается  соответствующими подразделениями  экономических служб и утверждается руководящим органом предприятия. В соответствии с уставом предприятия  могут составлять сметы расходов, финансируемых из прибыли, либо образовывать фонды специального назначения: фонды  накопления (фонд развития производства или фонд производственного и  научно-технического развития, фонд социального  развития) и фонды потребления (фонд материального поощрения).     Смета расходов, финансируемых из прибыли, включает расходы на развитие производства, социальные нужды трудового коллектива, на материальное поощрение работников и благотворительные цели. К расходам, связанным с развитием производства, относятся расходы:

- на научноисследовательские, проектные,  конструкторские и технологические  работы;

- финансирование разработки и  освоения новых видов продукции  и технологических процессов;

- затраты по совершенствованию  технологии и организации производства;

- модернизации оборудования;

- затраты, связанные с техническим  перевооружением и реконструкцией  действующего производства, расширением  предприятий.

В эту же группу расходов включаются расходы по погашению долгосрочных ссуд банков и процентов по ним. Здесь  же планируются затраты на проведение природоохранных мероприятий.

Взносы предприятий из прибыли  в качестве вкладов учредителей  в создание уставного капитала других предприятий, средства, перечисляемые  союзам, ассоциациям, концернам, в состав которых входит предприятие, также  считаются использованием прибыли  на развитие.

Распределение прибыли на социальные нужды включает расходы:

- по эксплуатации социально-бытовых  объектов, находящихся на балансе  предприятия;

- финансирование строительства  объектов непроизводственного назначения;

- организации и развития подсобного  хозяйства;

- проведения оздоровительных, культурно-массовых  мероприятий.

К затратам на материальное поощрение  относятся единовременные поощрения  за выполнение особо важных производственных заданий, выплата премий за создание, освоение и внедрение новой техники, расходы на оказание материальной помощи рабочим и служащим, единовременные пособия ветеранам труда, уходящим на пенсию, надбавки к пенсиям, компенсация работникам удорожания стоимости питания в столовых, буфетах предприятия в связи с повышением цен.

Вся прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, подразделяется на две  части. Первая увеличивает имущество  предприятия и участвует в  процессе накопления. Вторая характеризует  долю прибыли, используемой на потребление. При этом не обязательно всю прибыль, направляемую на накопление, использовать полностью. Остаток прибыли, не использованной на увеличение имущества, имеет важное резервное значение и может быть в последующие годы направлен  для покрытия возможных убытков, финансирования различных затрат.

Нераспределенная прибыль в  широком смысле как прибыль, использованная на накопление, и нераспределенная прибыль прошлых лет, свидетельствуют  о финансовой устойчивости предприятия, о наличии источника для последующего развития.

Вывод: распределение и использование  прибыли является важным хозяйственным  процессом, обеспечивающим как покрытие потребностей предпринимателей, так  и формирование доходов России.

Механизм распределения прибыли  должен быть построен таким образом, чтобы всемерно способствовать повышению  эффективности производства, стимулировать  развитие новых форм хозяйствования. В зависимости от объективных  условий общественного производства на различных этапах развития российской экономики система распределения  прибыли менялась и совершенствовалась.

Одной из важнейших проблем распределения  прибыли как до перехода на рыночные отношения, так и в условиях их развития, является оптимальное соотношение  доли прибыли, аккумулированной в доходах  бюджета и остающейся в распоряжении хозяйствующих субъектов. Экономически обоснованная система распределения  прибыли в первую очередь должна гарантировать выполнение финансовых обязательств перед государством и  максимально обеспечить производственные, материальные и социальные нужды  предприятия [15, c.268]. 

 

1.3 Особенности налогообложения  прибыли в современных условиях  

 

С 1 января 2002 года вступил в силу Федеральный закон от 06.08.2001г.№ 110-ФЗ “О внесение изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса  Российской Федерации и некоторые  другие нормативные акты законодательства Российской Федерации о налогах  и сборах, а также о признании  утратившими силу отдельных актов (положений) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах”, которым вводится в действие глава 25 Налогового кодекса РФ. Соответственно Закон РФ от 27.12.91 г. №2116-1 “О налоге на прибыль предприятий и организаций” утрачивает силу.

Основными нормативными документами, в настоящее время, являются Налоговый  кодекс РФ и Приказ МНС РФ от 20 декабря 2002 г. № БГ-3-02/729 “Об утверждении  Методических рекомендаций по применению главы 25 “Налог на прибыль организаций” части второй НК РФ”, введенная в  действие с 01.01.2003 года.

Основные положения главы 25 Налогового кодекса РФ, вносящие изменения в  действующий порядок исчисления и уплаты налога на прибыль, заключается  в следующем.

Согласно статье 246 НК РФ налогоплательщиками  налога на прибыль организаций признаются российские организации, а также  иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации  через постоянные представительства  и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Вместо признаваемого в соответствие с пунктом 1 и 2 статьи 2 Закона о налоге на прибыль объекта налогообложения  в виде валовой прибыли, представляющей собой сумму прибыли от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов (включая земельные участки) иного  имущества предприятия и доходов  от внереализационных операций, уменьшенных  на сумму расходов по этим операциям, с 1 января 2002 года объектом налогообложения  по налогу на прибыль организаций  признается прибыль, определяемая как  полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов, определяемых в установленном порядке. К доходам  относятся:

-  доходы от реализации продукции (работ, услуг);

-  внереализационные доходы.

Доходом от реализации признается выручка  от реализации товаров (работ, услуг) как  собственного производства, так и  ранее приобретенных, от реализации имущества (включая ценные бумаги) и  имущественных прав.

Таким образом, с введением в  действие главы 25 НК РФ доходы от реализации имущественных прав подлежат обложению  налогом на прибыль организаций. Указанное уточнение было необходимо в связи с тем, что согласно статьи 38 пункта 2 НК РФ под имуществом понимаются виды объектов гражданских  прав (за исключением имущественных  прав), относящихся к имуществу  в соответствии с Гражданским  кодексом РФ, тогда как согласно статье 128 Гражданского кодекса РФ к  объектам гражданских прав, относящихся  к имуществу, относятся также  и имущественные права.