Формирование, распределение и использование прибыли

Таблица 1

Численность персонала фирмы ООО  “Европейские окна”

	2002 год, количество человек	2001 год, количество человек
управленческий персонал	3	3
специалисты	5	5
производственные рабочие	62	57
обслуживающий персонал	3	2

В 2001 г., численность персонала фирмы  составляла 67 человек. ООО “Европейские окна” выпускает широкий ассортимент  продукции, содержащий более десяти наименований. Цены на производимую продукцию  ООО “Европейские окна” аналогичны ценам конкурирующих фирм. Основными  источниками информации для проведения анализа финансовых результатов  деятельности рассматриваемого предприятия  являются документы финансовой отчетности: форма №1 "Бухгалтерский баланс" (Приложение 1); форма №2 "Отчет  о прибылях и убытках" (Приложение 2).

Проведем группировку доходов  и расходов фирмы за 2002, 2001 года.

Согласно главы 25 Налогового кодекса  РФ статьи 248 доходы классифицируются на:

-  доходы от реализации ;

-  внереализационные доходы.

 

Таблица 2

Доходы от реализации

Показатели	2002 год, тыс.руб.	2001 год, тыс.руб.
Выручка от реализации –  всего, в том числе: Выручка от реализации товаров  собственного производства; Выручка от реализации покупных товаров	21572 21176 396	5422 5422 -
Внереализационные доходы	-	-
Итого доходов	21572	5422

Расходы, связанные с производством  и реализацией согласно статьи 249 Налогового кодекса РФ подразделяются на:

-  материальные расходы;

-  расходы на оплату труда;

-  суммы начисленной амортизации;

-  прочие расходы.

Таблица 3

Расходы, связанные с производством  и реализацией

Показатели	2002 год, тыс.руб.	2001 год, тыс.руб
1	2	3
Прямые расходы налогоплательщиков, относящиеся к расходам текущего отчетного периода	20158	5169
Прочие расходы - всего	370,0	19,0
В том числе: Коммерческие расходы Прочие операционные расходы	244,0 126,0	- 19,0
Стоимость реализованных  покупных товаров	361,0	-
Итого признанных расходов	20889	5188

Данные представлены в форме  №2 “Отчет о прибылях и убытках” смотри приложение 2.

 

Таблица 4

Отдельные виды расходов связанные  с производством и реализацией

Показатели	2002год, тыс.руб.	2001год, тыс.руб
Расходы на оплату труда	534,951	317,982
суммы начисленной амортизации	38,153	-

Расходы на оплату труда = (средняя  заработная плата x единый социальный налог + средняя заработная плата) x количество человек

Расходы на оплату труда (2002 год)=(5404,2x35,6%+5404,2)x73=534,951 (тыс.руб.)

Расходы на оплату труда (2001 год)=(3500x35,6%+5404,2)x73=317,982 (тыс.руб.)

Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования  более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 рублей (статья 256 НК РФ).

Налогоплательщики начисляют амортизацию  одним из следующих методов:

1) линейным методом;

2) нелинейным методом.

При применении линейного метода сумма  начисленной за один месяц амортизации  определяется как произведение его  первоначальной стоимости и нормы  амортизации, определенной для объекта.

К=(1/n)x100%     (6)

К- норма амортизации в % к первоначальной стоимости, объекта амортизируемого  имущества;,

n- срок полезного использования  данного объекту амортизируемого  имущества, выраженный в месяцах

При применении нелинейного метода сумма начисленной за один месяц  амортизации определяется как произведение остаточной стоимости объекта амортизируемого  имущества и нормы амортизации, определенной для данного объекта.

К=(2/n)x100%     (7)

К- норма амортизации в % к остаточной стоимости, применяемая к данному  объекту амортизируемого имущества;

n- срок полезного использования  данного объекту амортизируемого  имущества, выраженный в месяцах.

Амортизируемые основные средства ООО “Европейские окна” объединяются в следующие амортизационные  группы:

первая группа – нематериальные активы;

третья группа - имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно;

седьмая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно.

Организация применяет линейный метод  начисления амортизации.

В течение отчетного года амортизационные  отчисления по нематериальных активам  начисляются ежемесячно независимо от применяемого способа начисления в размере 1/12 годовой суммы.

По нематериальным активам, по которым  невозможно определить срок полезного  использования, нормы амортизационных  отчислений устанавливаются в расчете  на двадцать лет (но не более срока  деятельности организации).

Срок полезного использования  нематериальных активов не может  превышать срок деятельности организации (Приказ Минфина РФ от 16 октября 2000г. N90н “Об утверждении Положения  по бухгалтерскому учету “Учет нематериальных активов” ПБУ 14/2000”).

Первоначальная стоимость нематериальных активов составляет 80368 рублей. Норма  амортизации : К=1/12x100%=8,3%

Сумма начисленной амортизации=80368x8,3%=6671(руб)

Первоначальная стоимость имущества 3 группы составляет 72357 рублей. Норма  амортизации : К=1/5x100%=20%

Сумма начисленной амортизации=72357x20%=14471,4(руб)

Первоначальная стоимость имущества 7 группы составляет 340215рублей. Норма  амортизации : К=1/20x100%=5%

Сумма начисленной амортизации=340215x5%=17010,6(руб)

Итого в сумме по группам: 6671+14471,4+17010,6=38153(руб)  

 

2.2 Анализ состава и  динамики балансовой прибыли

Рассмотрим структуру балансовой прибыли ООО “Европейские окна”  за 2001 и 2002 год, проследим ее динамику, сравнивая с показателями предшествующего  года, а также оценим выполнение плана по балансовой прибыли. В процессе анализа определяется состав балансовой прибыли, ее структура, динамика и выполнение плана за анализируемы период. При  изучении динамики и выполнения плана  балансовой прибыли применяют метод  сравнения: сравнение показателей  отчетного периода с предшествующим в первом случае и сравнение фактических  показателей отчетного периода  с плановыми. 

 

Таблица 5

Динамика показателей балансовой и чистой прибыли ООО “Европейские окна”

№ п/п	Показатель	2002 год, тыс.руб.	2001 год, тыс.руб.	Изменение (+,-) гр.3-гр.4, тыс.руб.	Темп роста,% гр.3:гр.4x x100%
1	2	3	4	5	6
1	Выручка от реализации	21572	5422	+16150	398
2	Затраты на производство реализованной  продукции	20519	5169	+15350	397
3	Валовая прибыль (п.1-п.2)	1053	253	+800	416
4	Коммерческие расходы	244	-	+244
5	Прибыль от продаж (п.1-п.2-п.4)	809	253	+556		320
6	Прочие операционные расходы	126	19	+107		663
7	Прибыль до налогообложения (п.5-п.6)	683	234	+449		291,9
8	налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи	164	82	+82		200
9	Прибыль от обычной деятельности (п.7-п.8)	519	152	+367		341,4
10	Чистая прибыль	519	152	+367		341,1
11	Чистая прибыль на 1 руб. прибыли от продаж (п.10:п.5),%	64,2	60,1	+4,1		106,8

Расчет налога на прибыль.

Как видно из таблицы 5 прибыль до налогообложения составляет 683 тысячи рублей. Ставка налога согласно налогового кодекса РФ установлена в размере 24%. Следовательно сумма налога на прибыль исчисляется: 683x24%=164(тыс.руб.).

В прошедшем 2001 году ставка налога была 35%. Сумма налога на прибыль: 234x35%=82(тыс.руб.).

По данным исчисленным в таблице 5 можно сделать следующие выводы:

-основную долю в структуре  балансовой прибыли занимает  выручка от реализации товарной  продукции . Это является отражением  того, что предприятие занимается  только основным видом деятельности - производством и реализацией  продукции – пластиковых окон  и не занимается внереализационной  деятельностью, а именно, не имеет  долевого участия в других  предприятиях, не имеет ценных  бумаг, не является арендодателем  основных фондов;

-  отчетном 2002 году по сравнению с предыдущим 2001годом выручка от реализации продукции увеличилась на 398% (21572:5422x100%), себестоимость проданной продукции на 397% (20519:5169x100%);

-  валовая прибыль возросла на 416% (1053:253x100%);

-  расходы по продажам стали выше на 244 тысячи рублей за счет коммерческих расходов;

-  прибыль от продаж увеличилась на 320% (809:253x100%);

-  чистая (нераспределенная) прибыль увеличилась в 3,41 раза (519:152).

Характеризуя изменение абсолютных показателей прибыли, следует отметить, что если чистая прибыль на 1 руб. прибыли от продаж в прошлом 2001 году составляла 60,1% (152:253x100%), то в отчетном 2002 году – 64,2% (519:809x100%).

Таблица 6

Структурно-динамический анализ основных элементов формирования конечных финансовых результатов деятельности ООО “Европейские окна”

№ № п/п	Показатель	Структура элементов формирования чистой прибыли в выручке от продаж, %		Изменение структуры в  пунктах гр.3 - гр.4
		2002 год	2001 год
1	2	3	4	5
1	Выручка от продаж	100,0	100,0	-
2	Себестоимость проданной  продукции	95,1	95,3	-0,2
3	Валовая прибыль	4,9	4,7	0,2
4	коммерческие расходы	1,1	0,0	1,1
5	Прибыль от продаж	3,8	4,7	-0,9
6	Операционные расходы	0,6	0,4	0,2
7	Прибыль до налогообложения	3,2	4,3	-1,1
8	Налог на прибыль и иные аналогичные обязательства	0,8	1,5	-0,7
9	Прибыль от обычной деятельности	2,41	2,8	-0,39
10	Чистая прибыль	2,41	2,8	-0,39

 

Для заполнения таблицы 6 необходимо, числовые данные, указанные в графе 3 таблицы 5 разделить на выручку  от реализации продукции.

В целом структурно-динамический анализ показал, что в ООО “Европейские окна” в 2002 году по сравнению с 2001 годом улучшились финансовые результаты практически по всем показателям. Следует  обратить внимание на тот факт, что  согласно данным таблицы 5 чистая прибыль  в отчетном году по сравнению с  предыдущим увеличилась в 3,41 раза (519:152), в основном за счет увеличения выручки  от продаж в 3,98 раза (21572:5422). 

 

2.3 Факторный анализ прибыли  

 

Особое внимание в процессе анализа  и оценки динамики финансовых результатов  следует обратить на наиболее значимую и существенную статью их формирования – прибыль от продаж товаров, продукции, выполненных работ и оказанных  услуг, как важнейшую составляющую экономической и балансовой прибыли  и зачастую по своему объему превышающую  ее (таблица 5). Данные таблицы показывают, что если в предыдущем 2001 году прибыль  от продаж составляла 108% (253/234*100) от прибыли  до налогообложения, а в сравнении  с чистой прибылью – 166% (253/152*100), то в  отчетном 2002 году – соответственно – 118,4% (809/683*100) и 156% (809/519*100).

Прибыль до налогообложения и чистая прибыль формируются преимущественно  из прибыли от продаж.        

Прибыль от реализации товарной продукции  зависит от следующих факторов:

-  объема выручки от реализации продукции;

-  структуры реализации;

-  себестоимости проданных товаров, продукции;

-  коммерческих расходов;

-  управленческих расходов;

-  цен на реализацию товаров, продукции.

Для проведения факторного анализа  используем необходимую информацию таблицы 7, исходные данные которых  позволяют рассчитать влияние вышеназванных  факторов на изменение прибыли от продаж продукции.

Таблица 7

Исходная информация для расчета  влияния факторов на изменение прибыли  от продаж ООО “Европейские окна”

№ п/п	Показатель и его условное обозначение	2001 год, тыс.руб.	Реализация отчетного 2002 года по ценам и затратам предыдущего 2001года (специальный расчет)	2002 год, тыс.руб.
А	Б	1	2	3
1	Выручка от продаж продукции, тыс.руб	5422	19826	21572
2	Себестоимость проданной  продукции, тыс.руб	5169	16343	20519
3	Коммерческие расходы, тыс.руб	-	153	244
4	Управленческие расходы, тыс.руб.	-	-	-
5	Прибыль (убыток) от продаж тыс.руб	253	3330	809
6	Темп роста выручки  от продаж, рассчитанный в ценах  предыдущего года, %	5422	19826	367