Финанся и финансовый рынок

58.Характеристика налоговой системы РБ. Классификация налогов. Основные функции налоговой системы государства :1. Фискальная, суть которой состоит в пополнении доходов государства на различных уровнях, необходимых для исполнения государством своих функций.2. Регулирующая, суть которой в активном воздействии государства с помощью экономических рычагов и методов на экономические и социальные процессы в обществе3. Распределительная, суть которой состоит в распределении совокупного общественного продукта между юридическими и физическими лицами, отраслями и сферами экономики, государством в целом и его территориально-административными образованиями.4. Контрольная, суть которой состоит в наблюдении и соблюдении стоимостных пропорций в процессе образования и распределения доходов различных субъектов экономики.5. Стимулирующая - оказывает влияние на воспроизводство, стимулируя его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения, используя систему льгот и освобождений;6. Сдерживающая - целенаправленное сдерживание темпов воспроизводства посредством увеличения ставок налогов или введения дополнительных налогов;7. Воспроизводственная - предназначена для аккумуляции средств на восстановление используемых ресурсов.8. Социальная - поддержание социального равновесия путём уменьшения неравенства в реальных доходах отдельных групп населении. В зависимости от способа взимания налоги группируются на прямые и косвенные. Прямой налог - налог, который взимается государством непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика. Прямые налоги делятся на реальные и личные налоги. Косвенный налог - налог на товары и услуги, устанавливаемый в виде надбавки к цене или тарифу, в отличие от прямых налогов, определяемых доходом налогоплательщика. Принципы построения налоговой системы: Обязательность, Справедливость, Определённость, Удобство для налогоплательщика, Экономичность, Пропорциональность,  Эластичность, Стабильность, Единство.

61.Акцизы.  Плательщиками акцизов являются организации, индивидуальные предприниматели, производящие подакцизные товары и ввозящие подакцизные товары на территорию Республики Беларусь и (или) реализующие ввезенные на территорию Республики Беларусь подакцизные товары, а также физические лица, на которых возложена обязанность по уплате акцизов, взимаемых при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь. Акцизами облагаются: алкогольная продукция; пиво, пивной коктейль; табачные изделия; микроавтобусы и легковые автомобили, в том числе переоборудованные в грузовые; бензины автомобильные, дизельное топливо и биодизельное топливо, судовое топливо, газ углеводородный сжиженный и газ природный топливный компримированный, используемые в качестве автомобильного топлива;

масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей. В Республике Беларусь действуют единые ставки акцизов как для товаров, произведенных плательщиками акцизов, так и для товаров, ввозимых плательщиками акцизов на территорию Республики Беларусь и (или) реализуемых на территории Республики Беларусь. Ставки акцизов установлены в зависимости от видов подакцизных товаров в белорусских рублях за физическую единицу измерения подакцизных товаров. Алкогольные напитки и табачные изделия, предназначенные для реализации, подлежат маркировке акцизными марками.  Акцизами не облагаются подакцизные товары, вывозимые за пределы Республики Беларусь. При использовании в качестве сырья для изготовления готовой продукции подакцизных товаров, по которым на территории Республики Беларусь уже были уплачены акцизы, сумма акцизов, подлежащая уплате, уменьшается на сумму акцизов по использованному сырью.

60.НДС: сущность, плательщики и объекты налогообложения, налоговая база, ставки НДС, налоговые вычеты, порядок расчёта и уплаты. Плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС) признаются юридические лица Республики Беларусь, иностранные юридические лица и международные организации, простые товарищества, хозяйственные группы, индивидуальные предприниматели, а также организации и физические лица, осуществляющие перемещение товаров через таможенную границу Республики Беларусь в соответствии с законодательством Республики Беларусь. В Республике Беларусь действует зачетный метод исчисления НДС. Сумма налога, подлежащая уплате плательщиком в бюджет, определяется как разность между общей суммой налога, исчисленной по итогам налогового периода и суммами налоговых вычетов. Если сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, плательщик налог не уплачивает, а разница между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога подлежит вычету в следующем налоговом периоде. Не признаются объектом налогообложения НДС: государственная пошлина, патентные пошлины, консульский сбор, гербовый сбор, платежи в бюджет либо в государственные внебюджетные фонды; выбытие имущества в связи с чрезвычайными обстоятельствами ; отчуждение имущества по решению суда в порядке взыскания налогов, сборов (пошлин), пеней, штрафов за совершение административных правонарушений и (или) преступлений; Налог на добавленную стоимость взимается по следующим ставкам: 0 процентов: товары, помещенные под таможенную процедуру экспорта, а также вывезенные в государства-члены таможенного союза; работы (услуги) по сопровождению, погрузке, перегрузке и иные подобные работы (услуги), непосредственно связанные с реализацией экспортируемых товаров; экспортируемые транспортные услуги, включая транзитные перевозки, а также экспортируемые работы по производству товаров из давальческого сырья (материалов); работы (услуги) по ремонту, модернизации, переоборудованию воздушных судов и их двигателей, единиц железнодорожного подвижного состава, выполняемые для иностранных организаций или физических лиц. 10 процентов: при реализации производимой на территории Республики Беларусь продукции растениеводства (за исключением цветоводства, выращивания декоративных растений), пчеловодства, животноводства (за исключением производства пушнины) и рыбоводства; при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь и (или) реализации продовольственных товаров и товаров для детей, включенных в перечень, утвержденный Президентом Республики Беларусь. 20 процентов: реализация и ввоз на таможенную территорию Республики Беларусь других товаров и услуг, по которым не применяются ставки налога в размере ноль (0) и десять (10) процентов. Имеется ряд товаров (работ, услуг), обороты по реализации которых на территории Республики Беларусь не облагаются НДС, в том числе: лекарственные средства, медицинская техника, приборы и оборудование медицинского назначения; ветеринарные и медицинские услуги по перечням, утвержденным Президентом Республики Беларусь; услуги по содержанию детей в детских дошкольных учреждениях, обучению детей и подростков в кружках, секциях и студиях, музыкальных школах и специализированных учебно-спортивных учреждениях; услуги в сфере образования, связанные с образовательным процессом; услуги в сфере культуры и искусства по перечню, утвержденному Президентом Республики Беларусь; банковские и страховые услуги; услуги учреждений связи, оказываемые физическим лицам.

62.Эконалог. Плательщиками экологического налога являются организации и индивидуальные предприниматели. Экологическим налогом облагаются объемы: выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух;сбросов сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду; отходов производства, подлежащих хранению, захоронению;озоноразрушающих веществ, ввозимых на территорию Республики Беларусь, в том числе содержащихся в продукции.Ставки экологического налога установлены в зависимости от объекта налогообложения.Объектами налогообложения экологическим налогом не признаются:выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух мобильными источниками;сброс сточных вод, отводимых в окружающую среду системой дождевой канализации с застроенной территории, на которой они образовались в результате выпадения атмосферных осадков;хранение и захоронение радиоактивных отходов и отходов, загрязненных радионуклидами, образующихся в результате работ по преодолению последствий аварии на Чернобыльской АЭС;захоронение отходов производства, подобных отходам жизнедеятельности населения, при общем объеме захоронения отходов производства 50 и менее тонн в год.

63.Земельный налог. Плательщиками земельного налога являются юридические лица, иностранные юридические лица и международные организации, простые товарищества (участники договора о совместной деятельности), хозяйственные группы и физические лица. Земельным налогом облагаются земельные участки, находящиеся в собственности, пожизненном наследуемом владении или временном пользовании. Земельный налог рассчитывается исходя из кадастровой стоимости земельного участка. Земельным налогом не облагаются земли, подвергшиеся радиоактивному загрязнению, заповедники, земли историко-культурного назначения, земли населенных пунктов, земли организаций, осуществляющих социально-культурную деятельность, а также земельные участки некоторых категорий граждан (ветеранов войны, пенсионеров, инвалидов и лиц, пострадавших в результате Чернобыльской аварии, военнослужащих срочной службы, многодетных семей).

64.Налог на прибыль. Плательщиками налога на прибыль являются юридические лица Республики Беларусь, иностранные юридические лица и международные организации, осуществляющие деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, простые товарищества, хозяйственные группы.  Налогооблагаемая прибыль определяется как общая сумма прибыли от реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей (включая основные средства, товарно-материальные ценности, нематериальные активы, ценные бумаги), имущественных прав и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. Ставка налога на прибыль составляет 24 процента.  Налоговые льготы в виде снижения ставок налога установлены в законодательном порядке для: организаций, осуществляющих производство лазерно-оптической техники, у которых доля этой техники в стоимостном выражении в общем объеме их производства составляет не менее 50 процентов (уплачивают налог по ставке 10 процентов); организаций, включенных в перечень высокотехнологичных организаций, утверждаемый Президентом Республики Беларусь, в части прибыли, полученной от реализации высокотехнологичных товаров (работ, услуг) собственного производства (ставка налога уменьшается на 50 процентов); организаций, получающих прибыль от реализации долей в уставном фонде (паев, акций) организаций, находящихся на территории Республики Беларусь, либо их части (ставка налога уменьшается на 50 процентов). От налога на прибыль освобождаются: прибыль, направленная на финансирование капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства, а также полученных и использованных на эти цели кредитов банков, займов нерезидентов Республики Беларусь, оформленных в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь; организации, в которых более 50 процентов от списочной численности в среднем за период составляют инвалиды;  организации, осуществляющие эксплуатацию объектов придорожного сервиса в течение пяти лет с даты ввода в эксплуатацию таких объектов; другие организации, указанные законодательством.

65.Упрощённая система налогообложения. В целях упрощения порядка налогообложения, создания благоприятных условий для осуществления предпринимательской деятельности правительством РБ было принято предоставить возможность организациям и ИП, чья хозяйственная деятельность отвечает определенным условиям использовать систему упрощенного налогообложения, которая позволяет значительно упростить процедуру уплаты налогов, а так же сократить их количество до минимума. Перейти на применение упрощенной системы вправе при одновременном соблюдении критериев средней численности работников и валовой выручки в течение первых девяти месяцев года, предшествующего году, с которого претендуют на ее применение, организации с численностью работников в среднем за указанный период не более 100 человек, индивидуальные предприниматели, если размер их валовой выручки составляет не более 2861 млн. рублей (Выручка до ± 1 млн. $ в год) Объектом налогообложения признается осуществление предпринимательской деятельности. Налоговой базой признается валовая выручка, (сумма выручки, полученной за отчетный период организациями и индивидуальными предпринимателями от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, и доходов от внереализационных операций). В налоговую базу не включаются суммы налога на добавленную стоимость, уплачиваемые из выручки от реализации товаров (работ, услуг) для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему и уплачивающих налог на добавленную стоимость. Ставка налога при упрощенной системе устанавливается: 6 процентов – для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на добавленную стоимость; 15 процентов – для организаций и индивидуальных предпринимателей, использующих в качестве налоговой базы валовой доход. Пользователи упрощенной системы также уплачивают: таможенные и государственные пошлины; оффшорный сбор; гербовый сбор; налог на приобретение автомобильных транспортных средств; обязательные страховые взносы и иные платежи в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты; налог на добавленную стоимость. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом является: календарный месяц – для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему с уплатой налога на добавленную стоимость; календарный квартал – для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему без уплаты налога на добавленную стоимость.

66.Сущность и роль подоходного налога. Плательщики налога и объекты обложения. Налоговая база. Ставки налога. Льготы по налогу. Порядок исчисления и уплаты. Плательщиками налога являются физические лица: граждане Республики Беларусь (далее РБ), иностранные граждане и лица без гражданства. Объектом налогообложения является совокупный доход физических лиц в денежной (денежных единицах РБ и иностранной валюте) и натуральной форме, полученный в течение календарного года. Налоговая база: все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.Ставка подходного налога 12 процентов по всем видам дохода. Льготы: пособия по государственному социальному страхованию и государственному социальному обеспечению и надбавки к ним; все виды предусмотренных законодательными актами Республики Беларусь связанных с возмещением имущественного вреда в пределах реального ущерба; компенсацией (возмещением) морального вреда; выходных пособий в связи с прекращением трудовых договоров; компенсаций за выполнением плательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов); суммы единовременной материальной помощи, оказываемой: в связи со стихийными бедствиями, смертью работника, доходы плательщиков, получаемые от физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь и не являющихся индивидуальными предпринимателями, в пределах пятисот базовых величин в сумме от всех источников в течение налогового периода в результате дарения и в виде недвижимого имущества по договору ренты бесплатно; Материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок, в пределах ста пятидесяти базовых величин в сумме от всех источников в течение налогового периода. доходы полученные в виде процентов по облигациям, номинированным в белорусских рублях и иностранной валюте; по ценным бумагам местных целевых облигационных жилищных займов; доходы в виде процентов, полученных по банковским счетам, вкладам (депозитам) в банках, находящихся на территории Республики; прочие. Налог исчисляется и удерживается юридическими лицами и предпринимателями, являющимися источниками выплаты дохода. Исчисление подоходного налога производится следующим образом:1. Исчисляется совокупный доход работника с начала отчетного года.2. Производится вычитание из совокупного дохода необлагаемых сумм (льготы по налогу согласно п. 1 статьи 3 Закона и вычеты из дохода согласно п. 2 статьи 3 Закона).3. Определяется облагаемый налогом доход.4. Определяется сумма налога с облагаемого дохода.5. Засчитывается сумма налога, удержанная в предыдущие периоды (месяцы).6. Определяется размер налога, подлежащий удержанию с доходов за отчетный период (месяц).