Финансы предприятия: планирование и использование

Распределительные отношения также серьезно влияют на результаты деятельности предприятия. Финансовый механизм распределительных отношений включает распределение средств на расчеты с бюджетом, банками, поставщиками и другими субъектами рынка, включая расчеты внутри предприятия (на развитие производства, на оплату труда, на выплату дивидендов, на развитие социальной сферы, на подготовку кадров и другие цели). Т.е. распределительная функция финансов предприятия состоит в распределении денежных средств на материалы, заработную плату, накопление, расширение производства ит. д. с целью эффективного воздействия на результаты хозяйствования. При распределении дохода важное значение имеет не только последовательность выделения (обособления) его отдельных частей, но и соблюдение определенных пропорций между ними (ошибки и просчеты могут приводить к негативным и, последствиям). На Западе соизмерение вложенного капитала и результатов хозяйственной деятельности обозначают термином "input - output" ("ввод - вывод") В условиях рынка выигрывает не столько тот, кто имеет больший капитал, сколько тот, кто умело управляет собственными и привлеченными ресурсами. Поэтому в западной литературе данную функцию часто называют как функцию рационального использования денежных средств фирмы.
Если другие объективные функции финансов предприятий устойчивы и довольно просты в восприятии, то распределительная функция постоянно находится в динамике, наполняется новым содержанием Это происходит, прежде всего, потому, что через эту функцию реализуются экономические интересы многих участников финансовых отношений - собственников фирмы, государства, кредиторов, менеджеров, работников, держателей акций (в АО). Государство и в рыночной экономике играет весьма существенную роль, подобно роли дирижера оркестра, но роль других участников финансовых отношений довольно велика (представьте в оркестре непрофессионального музыканта)[3].

С помощью контрольной функции обеспечивается управление такими финансовыми категориями как задолженность поставщикам, банковским работникам, обеспеченность оборотными средствами, ликвидность, платежеспособность и т. д. с целью своевременного устранения недостатков и повышения эффективности деятельности. Контрольная функция заключается в контроле не только всех стадий производства и реализации продукции в денежной оценке, но и всей деятельности предприятия, способствуя выбор наиболее рациональной стратегии. Она дает возможность своевременно выявлять нарушения в деятельности и принимать меры к их устранению.
Контрольная функция финансов тесно взаимосвязана с распределительной функцией, т.к. распределение должно сопровождаться объективным механизмом сигнализации о результатах распределения.
Финансовый контроль - это проверка установленных форм финансовых отношений, изучение их положительных и отрицательных сторон для дальнейшего совершенствования. Его главная задача - проверка действенности и подготовка материалов для стимулирования деятельности.

Поэтому трудно не согласиться с автором учебника "Финансы фирмы" В Г Белолипецким, что в условиях рынка на первый план выдвигаются проблемы не столько контроля, сколько усиления саморегулирования деятельности и обеспечения устойчивого самофинансирования. Исходя из этого требования в западной литературе данную функцию называют. "Обеспечение финансовых пропорций фирмы".

Стимулирующая функция финансов предприятий заключается в стимулировании эффективной деятельности подразделений предприятия и отдельных работников и увеличении заинтересованности собственников предприятия и проявляется в воздействии результатов деятельности фирмы в денежной оценке на психологию собственников и работников фирмы. Объективный характер финансовых отношений не означает, что эти отношения складываются стихийно, без управленческого вмешательства субъекта.

Наоборот, распорядитель средств:

- на основе познанных законов формирования и распределения доходов;

- на основе оценки складывающейся ситуации;

- на основе обобщения имеющейся информации, разрабатывает стратегию и тактику финансовой работы, строит свою финансовую политику и финансовый механизм.

Субъективная деятельность в области организации финансовых отношений приводит к различным последствиям. Поэтому принято функции финансов делить на объективные и субъективные.

Кроме перечисленных функций, некоторые экономисты относят к числу функций:

- финансов предприятий, хотя и считают их субъективными;

- функцию финансового планирования;

- функцию поддержания заданной структуры капитала фирмы;

- функцию рационального использования денежных средств фирмы.

В отношении функции финансового планирования трудно найти принципиальные возражения, поскольку в рыночной экономике ни одна фирма не может успешно осуществлять свою деятельность, включая финансовую, без планов. Две последних функции называют субъективными (в отличие от объективных, проистекающих из объективной природы финансов предприятий), так как и структура капитала, и использование денежных средств прямо зависят от интересов участников финансовых отношений, которые определяют структуру власти.

Финансы предприятий выполняют свои функции с помощью совокупности (ряда) финансовых категорий.

Финансовые категории - научные понятия, всесторонне характеризующие финансово-хозяйственную и коммерческую деятельность предприятий и выражающие наиболее общие свойства и связи, возникающие по поводу экономических денежных отношений.

К финансовым категориям относят: себестоимость, цену, выручку, валовой доход, чистый доход, прибыль, оборотные средства, амортизационный фонд и др. Функции финансов в сфере производства и обращения тесно связаны с коммерческим расчетом. Коммерческий расчет представляет собой соизмерение в денежной форме (стоимостной) затрат и результатов финансово-хозяйственной деятельности. Он применяется с целью получения максимальных доходов (прибыли) при минимальных затратах капитала в условиях конкурентной борьбы. При этом различные варианты вложения (авансирования)капитала сопоставляются на оптимальность по заранее выбранному критерию(максимум прибыли на рубль капитала, минимум затрат, скорость оборота средств и др. ). "Ранее в экономической литературе применялось понятие"хозяйственного расчета", по мнению. Родионовой (автора учебника'"Финансы"), в условиях рынка предприятия осуществляют свою деятельность на основе коммерческого (а не хозяйственного) расчета, направленного на обязательное получение достаточной прибыли, но и хозрасчет также предполагает обязательное получение прибыли в размерах, обеспечивающих самофинансирование.

Оценка финансовой деятельности осуществляется с помощью различных показателей, характеризующих размеры, состав, динамику и взаимосвязь явлений финансовой системы, таких как показатели динамики, средние показатели, показатели финансовых результатов, показатели устойчивости финансового состояния субъектов хозяйствования, показатели    оборачиваемости, статистические показатели и многие другие.

Показатель - это то, по чем можно судить о развитии и о ходе чего-нибудь. Элементы любой (упорядоченной) системы взаимосвязаны, а значит, и взаимосвязаны показатели, с помощью которых производится характеристика звеньев этой системы. Для характеристики финансовой системы используется на­учно-обоснованная система показателей, включающая показатели, характеризующие госбюджет, страхование ..., денежное обращение, кредитование, сберегательное дело и распределение (использование) прибыли[4].

Осуществлению наиболее полной и эффективной реализации финансами своих функций должен способствовать финансовый механизм.
Финансовые отношения, фонды денежных средств, составляющие содержание финансов предприятия, организуются, функционируют не стихийно, а в соответствии с определенными правилами или принципами. Это — принцип демократического централизма, хозяйственного расчета, образования резервов.

Принцип демократического централизма предполагает сочетание оперативно-финансовой самостоятельности предприятий с централизованным руководством государства в области финансов.

В рамках конкретного предприятия сегодня государство регулирует:

- состав затрат, относимых на себестоимость продукции;
- размер некоторых видов расходов, включаемых в себестоимость, таких, как командировочные, представительские расходы, расходы на рекламу, оплата процентов за банковский кредит;

- нормы отчислений в фонды социального назначения;

- сроки, методы исчисления амортизации основных средств, нематериальных активов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов;

- объекты и ставки налогообложения;

- сроки и порядок списания с баланса обязательств предприятия.

Значительная часть финансовых отношений предприятий регламентирована гражданским законодательством; порядок размещения и выпуска акций; порядок приватизации, слияния и разделения предприятий, очередности списания средств с расчетного счета; условия получения банковских, налоговых кредитов, бюджетных ссуд и ряд других аспектов финансовой деятельности предприятия[5].

Финансовые права предприятий изложены в Гражданском кодексе Республики Беларусь.

В частности, им разрешено:

- самостоятельно разрабатывать и утверждать все финансовые показатели своей деятельности (прибыль, объем реализации, план капитальных вложений, формы и системы оплаты труда);
- самостоятельно распоряжаться имуществом (продавать, перепродавать другим предприятиям, обменивать, сдавать в аренду, предоставлять бесплатно во временное пользование).

В законодательстве оговорены права предприятий в вопросах участия их в различных централизованных целевых фондах. Делается это на добровольных началах, если другое не предусмотрено законом. Предприятия также самостоятельно определяют направления использования чистой прибыли.

Особое влияние на организацию финансов оказывают требования хозрасчета — самоокупаемость; материальная заинтересованность.

Принципы хозрасчета требуют от предприятий зарабатывания такого объема финансовых ресурсов, чтобы их хватило для расчетов с бюджетом, решения производственных и социальных проблем коллектива (строительство, техническое обновление производства, создание и содержание социально-культур­ной сферы). В пределах имеющихся финансовых ресурсов предприятия самостоятельно устанавливают формы и системы оплаты труда, стимулирующие и компенсирующие выплаты, другие виды трудовых доходов.

В условиях реального коммерческого расчета предприятия лишены (за редким исключением) финансовой поддержки государства. Те из них, которые неспособны работать на принципах самофинансирования, могут быть объявлены банкротами.

Это — одна из основных форм проявления принципа материальной ответственности. Вместе с этим за нарушение договорных, кредитных, расчетных и налоговых обязательств продажу товаров, которые причиняют вред здоровью граждан, предприятие несет ответственность в соответствии с законодательством, уплачивая штрафы, пени, неустойки.

Для формирования материальной заинтересованности в результатах своей деятельности предприятиям установили нормированные платежи в бюджет, увеличили размер прибыли, оставляемой в распоряжении, предоставлена свобода пользования. Дано право создавать резервные фонды для финансирования различного рода непредвиденных расходов, связанных с конкуренцией, финансовыми рисками.

1.3 Значение и необходимость финансов

Необходимость финансов вызывается объективными обстоятельствами - потребностями общественного развития. Исторически первоначально выявилась часть финансовых отношений, обусловленная появлением государства, взявшего на себя важные общественные функции. Для содержания государственной власти необходим специальный фонд денежных средств, который формируется за счет всех членов общества.

Посредством налогов, государственного кредита, эмиссии денег государство аккумулировало и использовало денежные средства, необходимые для содержания правительственного аппарата, армии и выполнения других своих функций.

Государство всегда является обязательным субъектом финансовых отношений, это дало основание многим ученым преувеличить роль государства в обосновании необходимости финансов: так, Э.А. Вознесенский считал, что вне государства все другие субъекты общественного производства ведут просто денежное, а не финансовое хозяйство[6].
 

1.4 Распределение и использование прибыли на предприятии

Механизм воздействия  финансов  на  хозяйство,  на  его  экономическую

эффективность находится не  в  самом  производстве,  а  в  распределительных  денежных отношениях. Характер их  воздействия  на  производство  зависит  от того, на  сколько  конкретная  система  распределения,  формы  и  методы  ее организации  соответствует   объективным   потребностям   общества,   уровню развития  производительных   сил,   экономическим   интересам   государства,

предприятий  и   каждого   отдельного   работника.   При   нарушении   этого

соответствия   процесс   повышения   эффективности   производства   начинает сдерживаться.

Распределение прибыли  является  составной  неразрывной  части  общей

системы распределительных отношений и пожалуй, на  уровне  с  распределением дохода физических лиц самой главной.