Финансы малого предпринимательства

p align="justify">         Второго этапа, если собственных  и привлеченных  средств  недостаточно, чтобы покрыть, хотя бы часть  базовых расходов, многие  предприятия   могут  не пережить. На  этой  стадии  резко  вырастают   затраты,  но  еще  не  доходы.

       Денежные  потоки пока «отрицательные». Главные  задачи этого этапа  как  можно  рачительнее управлять оборотными средствами, а  также  постараться  получить внешнее финансирование.

       На  третьем  этапе  предприятие   добивается   коммерческого   успеха. Финансово-хозяйственное положение  улучшается, хотя  темпы  прироста  оборота несколько снижаются  по сравнению со вторым этапом.  Денежные  потоки  должны стать положительными, поскольку  выручка  увеличивается  и  даже  становится достаточной  для  покрытия  и  накопившихся  прежних,  и  неизбежных   новых  расходов. Теперь у предприятия  возникают  производственные  и  коммерческие проблемы: нужно усиливать  торговую сеть, делать  рекламу.  Иногда  возникает необходимость  в технической доводке товаров  и услуг по  результатам  реакции  рынка. Все это  требует  денег.  Но  теперь  уже  более  зрелому,  возможно, имеющему неплохую  кредитную  историю  и  в  финансовом  отношении  крепкому предприятию  легче  получить  внешнее  финансирование  в  виде   банковского кредита.

         Однако  следует  помнить,   что,   если   предприятие,   желая   взять максимальную  долю рынка, превысит разумные  темпы  прироста  продаж,  то  тем подорвет свою ликвидность  и платежеспособность.

         Печального  IV  этапа  желательно  избежать.  Жизнь  показывает,   что стратегически  выигрывает  тот,  кто  заранее  тратится  на   разработку   и внедрение  новых товаров и  услуг,  сознательно  идя  на  некоторое   снижение финансовых результатов  предыдущего этапа [11, с.169].

       Эффективное управление финансами предприятия  возможно лишь при планировании всех финансовых потоков. Это утверждение  особенно важно именно для предприятий  малого бизнеса, так как в ходе планирования предприниматель всесторонне  оценивает состояние своих финансов, выявляет возможности увеличения финансовых ресурсов и направления их наиболее эффективного использования. 

       2.3. Финансовое планирование на малых  предприятиях 

       Финансовое  планирование на предприятиях малого бизнеса позволяет:

• перевести достигнутые цели в конкретные финансовые показатели;
• обеспечить финансовыми ресурсами заложенные в производственном плане экономические пропорции развития;
• определить жизнеспособность проекта предприятия в условиях конкуренции;
• получать финансовую поддержку от внешних инвесторов.

       В практике финансового планирования применяются следующие методы: нормативные, балансовых расчетов, экономического анализа денежных потоков, метод  многовариантности, экономико-математического  моделирования.

       В зависимости от содержания, назначения и задач финансовое планирование можно классифицировать на перспективное, текущее (годовое) и оперативное.

       Перспективное финансовое планирование определяет важнейшие  показатели, пропорции, темпы расширенного воспроизводства; это главная форма  реализации целей предприятия. В  современных условиях оно охватывает период от года до трех лет. Однако такой  временной интервал носит чисто  условный характер, так как зависит  от экономической стабильности и  возможности прогнозирования объемов  финансовых ресурсов предприятия и  направлений их использования. Перспективное  планирование предполагает разработку финансовой стратегии предприятия  и прогнозирование финансовой деятельности.

       Разработка  финансовой стратегии предприятия  малого бизнеса представляет собой  особую область финансового планирования, составную часть общей стратегии  экономического развития. Она должна быть согласована с целями и направлениями, сформулированными общей стратегией. В свою очередь, финансовая стратегия  оказывает влияние на общую стратегию  предприятия. Изменение ситуации на финансовом рынке влечет за собой  корректировку финансовой, а затем  и общей стратегии развития любого хозяйствующего субъекта.

       Иначе говоря, в рамках стратегического  планирования определяются долгосрочные ориентиры развития и цели предприятия, долгосрочный курс действий по достижению целей и распределению ресурсов. В ходе стратегического планирования ведется активный поиск альтернативных вариантов, выбирается лучший из них  и на этой основе строится стратегия  развития предприятия.

       Финансовая  стратегия включает определение  долгосрочных целей финансовой деятельности и выбор наиболее эффективных  способов их достижения. Важное значение при формировании финансовой стратегии  имеет учет факторов риска.

       На  основе финансовой стратегии определяется финансовая политика предприятия по конкретным направлениям финансовой деятельности: налоговой, амортизационной, дивидендной, эмиссионной и т.д.

       Основу  перспективного планирования составляет прогнозирование; это воплощение стратегии  компании на рынке. Прогнозирование  состоит в изучении возможного финансового  состояния предприятия на длительную перспективу. В отличие от планирования прогнозирование не связано с  реализацией разработанных прогнозов  на практике, так как прогнозы представляют собой лишь предвидение возможных  изменений. Прогнозирование требует  разработки альтернативных финансовых показателей и параметров, использование  которых при наметившихся (но заранее  спрогнозированных) тенденциях изменения  ситуации на рынке позволяет определить один из вариантов финансового развития предприятия.

       Круг  показателей прогноза может значительно  отличаться от показателей будущего плана. В чем-то прогноз может  казаться менее подробным, чем расчеты  плановых заданий, а в чем-то будет  проработан более детально.

       Основу  прогнозирования составляют обобщение  и анализ имеющейся информации с  последующим моделированием возможных  вариантов развития ситуаций и финансовых показателей. Методы и способы прогнозирования  должны быть достаточно динамичными, чтобы  своевременно учесть изменения.

       Перспективное финансовое планирование связано с  разработкой трех основных финансовых документов:

• проекта отчета о прибылях и убытках;
• прогноза движения денежных средств;
• прогноза бухгалтерского баланса.

       Основная  цель построения этих документов заключается  в оценке финансового положения  предприятия на конец планируемого периода. Пример построения данных документов приведен в практической части данной работы.

       На  предприятиях малого бизнеса главное  внимание уделяется текущему финансовому  планированию, или планированию осуществления. Оно рассматривается как составная  часть перспективного плана и  представляет собой конкретизацию  его показателей.

       Текущее планирование хозяйственной деятельности предприятия малого бизнеса состоит  в разработке трех основных финансовых документов: плана движения денежных средств, плана отчета о прибылях и убытках и плана бухгалтерского баланса.

       Текущий финансовый план составляется на один год, Это объясняется тем, что  за год в основном выравниваются  сезонные колебания конъюнктуры  рынка. К тому же такой период соответствует  законодательным требованиям к  отчетному периоду.

       Процесс текущего финансового планирования можно рассмотреть на примере  составления годового плана движения денежных средств. Он представляет собой  собственно план финансирования, который  составляется на год с разбивкой  по кварталам. План движения денежных средств отражает денежные потоки —  притоки и оттоки, в том числе  все направления расходования средств. В разделе поступлений отражаются: выручка от реализации продукции (работ, услуг); выручка от реализации основных средств и нематериальных активов; доходы от внереализованных операций; другие доходы, которые предполагается получить в течение года или квартала. При необходимости привлекаются заемные средства, осуществляется выпуск акций и (или) облигаций. Расходная  часть включает: затраты на производство реализованной продукции (работ, услуг); суммы налоговых платежей; погашение  долгосрочных ссуд; уплату процентов  за банковский кредит (в части, причитающейся  в соответствии с действующим  порядком за счет прибыли); направления  использования чистой прибыли (накопления, потребление, резервный фонд).

       Благодаря такому построению плана движения денежных средств планирование охватывает весь оборот денежных средств предприятия. Это дает возможность проводить  анализ и оценку поступлений и  расходов и принимать решения  о возможных способах финансирования в случае возникновения дефицита средств. План считается окончательно составленным, если в нем предусмотрены  источники покрытия дефицита.

       Следующий документ годового финансового плана  — плановый отчет о прибылях и  убытках, в котором уточняется спрогнозированный  на перспективу размер получаемой прибыли  на предстоящий год.

       Заключительный  документ финансового плана —  бухгалтерский баланс на конец планируемого года, который отражает все изменения  в активах и пассивах в результате запланированных мероприятий и  показывает состояние имущества  и финансов предприятия.

       По  мере реализации заложенных в текущем  финансовом плане мероприятий регистрируются фактические результаты деятельности предприятия. План - это результат  планирования, в то время как отчет  о фактических величинах показывает реальное положение предприятия, что  необходимо его руководству для  выработки решений.

       В целях контроля за поступлением фактической  выручки на расчетный счет и расходованием  наличных финансовых ресурсов предприятие  малого бизнеса осуществляет оперативное  планирование, которое дополняет  текущее. Оперативный план необходим  для обеспечения финансового  успеха предприятия. Поэтому при  его составлении следует использовать максимально объективную информацию о тенденциях экономического развития в сфере деятельности предприятия, об инфляции, возможных изменениях технологии и организации производства.

       Оперативное финансовое планирование включает составление  и исполнение платежного календаря, кассового плана и расчет потребности  в краткосрочном кредите.

       Платежный календарь составляется на квартал  с разбивкой по месяцам и более  мелким периодам. Для того чтобы  он был реальным, его составителям необходимо следить за ходом производства и реализации, состоянием запаса, дебиторской  задолженности с целью предупреждения невыполнения финансового плана.

       В платежном календаре притоки  и оттоки денежных средств должны быть сбалансированы. Правильно составленный платежный календарь дает возможность  выявить финансовые ошибки, недостаток средств, вскрыть причины такого положения, наметить соответствующие  мероприятия и, таким образом, избежать финансовых затруднений. Платежный  календарь составляется на основе реальной информационной базы о денежных потоках  предприятия.

       Информационной  базой платежного календаря служат: планы, составленные на предприятии (например, план реализации продукции, смета затрат на производство, план капитальных  вложений и т.п.), выписки по счетам предприятия и приложения к ним, нормативно установленные сроки  платежей для финансовых обязательств, договоры, счета-фактуры, график выплаты  заработной платы, внутренние приказы.

       На  многих предприятиях малого бизнеса  наряду с платежным календарем составляется налоговый календарь, в котором  указывается, когда и какие налоги должно уплатить предприятие. Это позволяет  избежать просрочек и пений.

       Кроме платежного календаря на предприятии  должен составляться кассовый план —  план оборота наличных денежных средств, отражающий поступление и выплаты  наличных денег через кассу. Своевременная  обеспеченность наличными денежными  средствами характеризует состояние  финансовых отношений между предприятием и его работниками, т.е. одну из сторон платежеспособности предприятия. Кассовый план необходим предприятию для  контроля за поступлениями и расходованием  наличных денег.