Автор работы: Пользователь скрыл имя, 22 Марта 2012 в 22:46, курсовая работа
Финансовые резервы - это особым образом организованная часть денежных средств, находящаяся в обороте предприятия и предназначенная для специальных потребностей, покрытия непредвиденных расходов, разрывов между оборотом капитала в натурально-вещественной форме и его финансовым сопровождением.
В форме финансовых резервов денежные средства могут находиться в одном случае - если они временно свободны от обслуживания основного оборота. Определить степень свободы денежных средств от выполнения этой функции можно с помощью методов нормирования. Поддержание на уровне норматива объема задействованных оборотных средств является определяющим для расчета свободных денежных средств.
Введение.
1. Цели формирования финансовых резервов предприятия.
2. Источники финансовых резервов предприятия
2.1. Фонд амортизационных отчислений основных средств
2.2. Снижение норматива оборотных средств.
2.3 Инфляционный доход предприятия.
2.4. Эмиссионный доход.
3.Фонд на выплату дохода (дивидендов ) учредителям и участникам (акционерам) предприятия.
4. Ремонтный фонд.
5. Фонд на выплату вознаграждения за выслугу лет.
6. Резерв на оплату отпусков.
7. Резерв на страхование имущества и коммерческих рисков предприятия.
8. Резервный фонд предприятия.
Заключение.
Список используемой литературы.
│Остаток средств резерва │ 175 │ 169 │ 37 │ 117 │ 117 │
└─────────────────────────────
В соответствии с законодательством каждое предприятие обязано создавать резервный фонд. Так, по Закону об акционерных обществах величина этого фонда должна быть не менее 15% уставного капитала. Законодательством предусмотрено, что отчисления в резервные фонды уменьшают налогооблагаемую прибыль, т.е. государство в размере величины налоговых платежей участвует в формировании резервных фондов предприятия.
Само название фонда указывает на его принадлежность к финансовым резервам предприятия. Это наиболее существенная составляющая финансовых резервов, поскольку законодательно установлен жесткий минимальный размер фонда, и вместе с тем направления его использования лимитируются. Резервный фонд может быть использован только на восполнение понесенных убытков, погашение облигационных займов и выкуп собственных акций.
Пример 18. Порядок формирования резервного фонда и накопленная его величина на начало и конец отчетного года представлены в таблице.
Среднегодовые остатки резервного фонда составляют 529 тыс. руб. Справочные данные таблицы дают основания утверждать, что предприятие накопило резервный фонд только в размере 16% необходимой величины и оно может его увеличить до нужного размера в будущих периодах.
28
┌─────────────────┬─────────┬─
│Показатели │ Остаток │ Отчисления по кварталам │ Остаток │
│ │на начало├───────┬───────┬───────
│ │ года │ I │ II │ III │ IV │ года │
├─────────────────┼─────────┼─
│Балансовая при-│ │ │ │ │ │ │
│быль, фактически│ │ │ │ │ │ │
│полученная пред-│ │ │ │ │ │ │
│приятием в отчет-│ │ │ │ │ │ │
│ном периоде │ │ 2 673 │ 2 729 │ 2 788 │ 2 847 │ 11 037 │
├─────────────────┼─────────┼─
│Отчисления в ре-│ │ │ │ │ │ │
│зервный фонд по│ │ │ │ │ │ │
│установленному │ │ │ │ │ │ │
│нормативу - 5%│ │ │ │ │ │ │
│балансовой при-│ │ │ │ │ │ │
│были │ 257 │ 134 │ 136 │ 139 │ 142 │ 808 │
├─────────────────┼─────────┼─
│Расход резервного│ │ │ │ │ │ │
│фонда в отчетном│ │ │ │ │ │ │
│периоде │ │ │ │ │ │ │
├─────────────────┼─────────┼─
│Остаток фонда │ 257 │ 391 │ 527 │ 666 │ 808 │ 808 │
├─────────────────┼─────────┼─
│Справочно: вели-│ │ │ │ │ │ │
│чина уставного│ │ │ │ │ │ │
│капитала │ 16 000 │ 16 000│ 16 000│ 34 000 │ 34 000 │ │
├─────────────────┼─────────┼─
│Максимально воз-│ │ │ │ │ │ │
│можные отчисления│ │ │ │ │ │ │
│в резервный фонд│ │ │ │ │ │ │
│(15% величины ус-│ │ │ │ │ │ │
│тавного капитала)│ 2 400 │ 2 400 │ 2 400 │ 5 100 │ 5 100 │ │
└─────────────────┴─────────┴─
28
Таковы основные источники формирования финансовых резервов предприятия. Этот перечень далеко не исчерпывающий. Не рассмотрены, например, такие источники, как амортизационные отчисления по нематериальным активам, износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов и выплата вознаграждения по итогам работы за год. Финансово-хозяйственная деятельность предоставляет много других источников для пополнения финансовых резервов предприятия. Кроме того, использование перечисленных источников тоже не всегда возможно, поскольку часть из них создается достаточно редко. С большими периодами, иногда в несколько лет, меняется (увеличивается) уставный капитал предприятия и появляются обусловленные этим мероприятием источники финансовых резервов. Отсутствие у предприятия в определенные периоды прибыли не позволяет воспользоваться источниками, сформированными за счет прибыли, а иногда и за счет себестоимости.
Из сказанного следует один вывод: создание финансовых резервов предприятия - творческая работа, но с необходимым ежедневным контролем и оперативным учетом формирования и использования источников финансовых резервов.
После выбора реальных источников в плане или по фактическим результатам работы предприятия в отчетном году составляются обобщающие (сводные) таблицы, сведения которых становятся основой для оперативной работы финансовой службы по формированию средств финансовых резервов, их размещению и подготовке к использованию, переводу из менее ликвидной формы в более ликвидную и пр. Приведенная в примере 19 таблица заполняется на базе локальных расчетов по каждому источнику финансовых резервов предприятия в отчетном году.
Пример 19. Сводная таблица движения финансовых резервов предприятия в отчетном году.
28
┌────────────────┬─────────┬──
│ Источник │ Остаток │По кварталам отчетного года│Остаток │Средне-│
│ │на начало├──────┬──────┬──────┬──
│ │ года │ I │ II │ III │ IV │ года │остатки│
├────────────────┼─────────┼──
│1. Фонд аморти-│ │ │ │ │ │ │ │
│зационных отчис-│ │ │ │ │ │ │ │
│лений: │ │ │ │ │ │ │ │
│- начислено │ 314 │ 592 │ 595│ 664│ 661 │ 2 826 │ │
│- использовано │ │ │ 182│ 2 308│ │ 2 490 │ │
│- остаток │ 315 │ 906 │ 1 319│ -325│ 336 │ 336 │ 556 │
├────────────────┼─────────┼──
│2. Высвобождение│ │ │ │ │ │ │ │
│из оборота│ │ │ │ │ │ │ │
│сверхнормативных│ │ │ │ │ │ │ │
│остатков: │ │ 34 │ 34 │ 34 │ 34 │ │ │
│- остаток │ │ 34 │ 68 │ 102 │ 136 │ 136 │ 68 │
├────────────────┼─────────┼──
│3. Инфляционный│ │ │ │ │ │ │ │
│доход от роста│ │ │ │ │ │ │ │
│цен: │ │ │ 56 │ 59 │ 59 │ │ │
│- остаток │ │ │ 56 │ 115 │ 174 │ 174 │ 40 │
├────────────────┼─────────┼──
│4. Реализация│ │ │ │ │ │ │ │
│пакета акций от│ │ │ │ │ │ │ │
│дополнительной │ │ │ │ │ │ │ │
│эмиссии за счет:│ │ │ │ │ │ │ │
│- ввода в дейст-│ │ │ │ │ │ │ │
│вие основных│ │ │ │ │ │ │ │
│производственных│ │ │ │ │ │ │ │
│фондов │ │ │ │ 1 730│ 2 595│ 4 325 │ 973 │
│- переоценки ос-│ │ │ │ │ │ │ │
│новных фондов │ │ │ │ 2 120│ 1 707│ 3 827 │ 1 008 │
│- "разводнения" │ │ │ │ │ │ │ │
│капитала │ │ │ │ 1 049│ 699│ 1 748 │ 481 │
│- эмиссионного │ │ │ │ │ │ │ │
│дохода │ │ │ │ 367│ 375│ 742 │ 184 │
│- остаток │ │ │ │ 5 266│10 642│ 10 642 │ 2 646 │
├────────────────┼─────────┼──
│5. Резерв на вы-│ │ │ │ │ │ │ │
│плату дохода уч-│ │ │ │ │ │ │ │
│редителям и уча-│ │ │ │ │ │ │ │
│стникам: │ │ │ │ │ │ │ │
│- начислено │ 1 250 │ 374 │ 382│ 390│ 399│ 2 995 │ │
│- израсходовано │ │ │ 1 150│ 70│ 30│ 1 250 │ │
│- остаток │ 1 250 │1 624 │ 856│ 1 176│ 1 545│ 1 545 │ 1 263 │
├────────────────┼─────────┼──
│6. Ремонтный │ │ │ │ │ │ │ │
│фонд: │ │ │ │ │ │ │ │
│- начислено │ 250 │1 039 │ 1 061│ 1 084│ 1 107│ 4 541 │ │
│- использовано │ 250 │ 27 │ 1 482│ 1 734│ 880│ 4 373 │ │
│- остаток │ │1 012 │ 591│ -59│ 168│ 168 │ 407 │
├────────────────┼─────────┼──
│7. Фонд на вып-│ │ │ │ │ │ │ │
│лату вознаграж-│ │ │ │ │ │ │ │
│дения за выслугу│ │ │ │ │ │ │ │
│лет: │ │ │ │ │ │ │ │
│- начислено │ 1 000 │ 297 │ 303 │ 310 │ 316│ 2 226│ │
│- использовано │ 1 000 │ │ │ │ │ 1 000│ │
│- остаток │ │ 29 │ 600 │ 910 │ 1 226│ 1 226│ 605 │
├────────────────┼─────────┼──
│8. Резерв на оп-│ │ │ │ │ │ │ │