Автор работы: Пользователь скрыл имя, 22 Марта 2012 в 22:46, курсовая работа
Финансовые резервы - это особым образом организованная часть денежных средств, находящаяся в обороте предприятия и предназначенная для специальных потребностей, покрытия непредвиденных расходов, разрывов между оборотом капитала в натурально-вещественной форме и его финансовым сопровождением.
В форме финансовых резервов денежные средства могут находиться в одном случае - если они временно свободны от обслуживания основного оборота. Определить степень свободы денежных средств от выполнения этой функции можно с помощью методов нормирования. Поддержание на уровне норматива объема задействованных оборотных средств является определяющим для расчета свободных денежных средств.
Введение.
1. Цели формирования финансовых резервов предприятия.
2. Источники финансовых резервов предприятия
2.1. Фонд амортизационных отчислений основных средств
2.2. Снижение норматива оборотных средств.
2.3 Инфляционный доход предприятия.
2.4. Эмиссионный доход.
3.Фонд на выплату дохода (дивидендов ) учредителям и участникам (акционерам) предприятия.
4. Ремонтный фонд.
5. Фонд на выплату вознаграждения за выслугу лет.
6. Резерв на оплату отпусков.
7. Резерв на страхование имущества и коммерческих рисков предприятия.
8. Резервный фонд предприятия.
Заключение.
Список используемой литературы.
Пример 13. Расчет величины ремонтного фонда, отчислений в него и расхода средств из этого фонда.
Остатки фонда являются свободными финансовыми средствами. Их среднегодовая сумма равна 407 тыс. руб. Остаток фонда в сумме 168 тыс. руб. по состоянию на 31 декабря будет списан на увеличение балансовой прибыли предприятия.
28
┌─────────────────────┬───────
│ Показатели │Остаток│ По кварталам │ За год │
│ │ на ├──────┬───────┬───────┬──────
│ │начало │ I │ II │ III │ IV │ │
│ │ года │ │ │ │ │ │
├─────────────────────┼───────
│Норматив отчислений в│ │ │ │ │ │ │
│ремонтный фонд по│ │ │ │ │ │ │
│смете затрат на│ │ │ │ │ │ │
│производство, % │ │ 7 │ 7 │ 7 │ 7 │ 7 │
├─────────────────────┼───────
│Фактическая себестои-│ │ │ │ │ │ │
│мость продукции │ │14 848│ 15 160│ 15 486│ 15 813│ 61 307 │
├─────────────────────┼───────
│Отчисления в ремонт-│ │ │ │ │ │ │
│ный фонд │ 250 │ 1 039│ 1 061│ 1 084│ 1 107│ 4 541 │
├─────────────────────┼───────
│Расход ремонтного│ │ │ │ │ │ │
│фонда на целевые ме-│ │ │ │ │ │ │
│роприятия │ 250 │ 27 │ 1 482│ 1 734│ 880 │ 4 373 │
├─────────────────────┼───────
│Остаток фонда │ │ 1 012│ 591 │ -59 │ 168 │ 168 │
└─────────────────────┴───────
Фонд на выплату вознаграждения за выслугу лет организуется на предприятиях, где такие выплаты предусмотрены законодательством или собственными положениями об оплате труда. Этот фонд создается за счет себестоимости и выплачивается в начале следующего года одновременно с выплатой заработной платы за декабрь отчетного года. Начисления в фонд производятся согласно нормативу, рассчитанному в плане по труду как отношение запланированной величины фонда к фонду оплаты труда. Расчет планового размера фонда на выплату вознаграждения за выслугу лет делают по каждому работнику исходя из длительности трудового стажа и размера годовой заработной платы или укрупненным методом. Фактические отчисления в данный фонд определяют умножением фактически израсходованного фонда оплаты труда на установленный плановый норматив.
Пример 14. Отчисления в фонд на выплату вознаграждения за выслугу лет и расход средств из него определяются следующим образом.
28
┌─────────────────────────────
│ Показатели │ По кварталам │На конец│
│
│
├─────────────────────────────
│Фактически израсходованный фонд│ │ │ │ │ │
│оплаты труда │2 970│ 3 032│ 3 097 │ 3 163 │ 12 262 │
├─────────────────────────────
│Норматив отчислений в фонд выпла-│ │ │ │ │ │
│ты вознаграждения за выслугу лет│ │ │ │ │ │
│по плану труда, % │ 10 │ 10 │ 10 │ 10 │ │
├─────────────────────────────
│Отчисления в фонд │ 297 │ 303 │ 310 │ 316 │ 1 226 │
└─────────────────────────────
28
В течение всего отчетного года денежные средства рассматриваемого фонда не расходуются и, следовательно, в течение всего года они являются источником финансовых резервов предприятия. В среднегодовом исчислении этот фонд составляет 605 тыс. руб.
При расчетах фактических выплат излишки начисленного фонда закрываются и идут на увеличение балансовой прибыли, недостаток фонда восполняется и таким образом увеличивает себестоимость продукции отчетного года.
Резерв на оплату отпусков создается на предприятиях, где основной контингент работающих уходит в отпуск в определенные короткие периоды года (летний сезон). Для снятия финансового напряжения отчисления производятся ежемесячно по нормативу, рассчитанному в плане по труду, от фактически израсходованного фонда оплаты труда. По окончании года неиспользованные остатки резерва на оплату отпусков закрываются и направляются на увеличение балансовой прибыли предприятия.
При недостаточности фонда отпускные начисляются непосредственно за счет себестоимости продукции текущего периода (месяца).
Пример 15. Формирование и использование резерва на оплату отпусков осуществляются по методике, приведенной в таблице
Остатки резерва в течение года являются свободными денежными средствами - источником финансовых резервов предприятия.
28
(тыс. руб.)
┌─────────────────────────────
│ Показатели │ По кварталам │На конец│
│
│
├─────────────────────────────
│Списочная численность работающих,│ │ │ │ │ │
│чел.
├─────────────────────────────
│Фактическое предоставление отпус-│ │ │ │ │ │
│ков в отчетном году, чел. │ 37 │ 125 │ 249 │ 84 │ 495 │
├─────────────────────────────
│Фонд оплаты труда │2 970│ 3 032│ 3 097 │ 3 163 │ 12 262│
├─────────────────────────────
│Норматив отчислений в резерв на│ │ │ │ │ │
│оплату отпусков по плану по│ │ │ │ │ │
│труду, % │ 9 │ 9 │ 9 │ 9 │ 9 │
├─────────────────────────────
│Фактические отчисления в резерв│ │ │ │ │ │
│на оплату отпусков │ 267 │ 273│ 279 │ 285 │ 1 104│
├─────────────────────────────
│Фактический расход на оплату от-│ │ │ │ │ │
│пусков
├─────────────────────────────
│Остаток резерва на конец периода │ 160 │ 175│ -69 │ 56 │ 56 │
├─────────────────────────────
│Среднегодовой остаток резерва │ │ │ │ │ 74 │
└─────────────────────────────
Резерв на страхование имущества и коммерческих рисков предприятия может создаваться в любых суммах, но в себестоимость согласно нормативным документам может быть включена величина в пределах 2% объема реализованной продукции. Весь резерв свыше этого норматива формируется за счет собственных средств предприятия (из прибыли, остающейся в его распоряжении).
Поскольку предприятие стремится создавать финансовые резервы, в первую очередь его интересует размер финансовых ресурсов в пределах себестоимости, хотя методика расчета финансового резерва за счет собственных средств предприятия и за счет себестоимости одинакова. В начислении резерва на страхование за счет себестоимости в размере налоговых платежей участвует государство и этот факт предприятию необходимо иметь в виду.
Пример 16. Расчет резерва на страхование имущества и коммерческих рисков и его использование выглядят следующим образом (для примера можно взять предприятие по заготовке и переработке древесины, у которого возрастает риск деятельности в летний период).
Остаток резерва на конец года в сумме 143 тыс. руб. должен быть направлен на увеличение прибыли предприятия. В качестве финансовых резервов используется сумма в среднегодовом исчислении - 110 тыс. руб.
28
┌─────────────────────────────
│ Показатели │ По кварталам │На конец│
│
│
├─────────────────────────────
│Фактический объем реализации │17 521│17 889│18 274│18 660│ 72 344 │
├─────────────────────────────
│Отчисления в резерв на страхование│ │ │ │ │ │
│имущества и коммерческих рисков по│ │ │ │ │ │
│установленному государством норма-│ │ │ │ │ │
│тиву (в данном примере 1%) │ 175 │ 179 │ 183 │ 187 │ 724 │
├─────────────────────────────
│Начисление и оплата страховых│ │ │ │ │ │
│взносов страховой компании │ │ 185 │ 315 │ 107 │ 607 │
├─────────────────────────────