Федеральные налоги РФ

     Одновременно  с уверенным ростом экспорта нефтепродуктов в январе-июле 2008 наблюдалось снижение объемов экспорта нефти и газа. Объемы добычи в натуральном выражении росли, однако темпы роста были существенно меньше темпов роста ВВП. Такая динамика объемов добычи и экспорта нефти, нефтепродуктов и газа объясняет снижение доходов федерального бюджета на 0,2 п.п. ВВП по сравнению с предыдущим годом.

     Поступления по ЕСН снизились в рассматриваемом периоде на 0,2 п.п. ВВП в результате снижения расчетной величины фонда заработной платы в процентах ВВП по сравнению с предыдущим годом. Кроме того, рост заработной платы способствует тому, что все большая ее часть облагается по пониженным ставкам.⁸

     Важным  макроэкономическим фактором, имеющим  непосредственное влияние на доходы федерального бюджета, является повышение реального курса рубля. Согласно данным Центрального банка, индекс укрепления реального курса рубля к доллару за рассматриваемый период составил 7,9%. Это отрицательно сказалось на поступлениях экспортных пошлин, НДПИ на нефть, а также налога на прибыль. Так, ставка экспортной пошлины на нефть росла медленнее, чем инфляция, что при прочих равных привело к снижению экспортных пошлин на нефть в процентах ВВП. Сокращение налоговой базы по остальным пошлинам (ставка пошлины зависит от объема экспорта) и НДПИ на нефть также привело к снижению поступлений в федеральный бюджет. Кроме того, укрепление рубля негативно отразилось на прибыли экспортирующих компаний, и как следствие повлияло на поступление налога на прибыль. По оценке, общий эффект от укрепления реального курса рубля привел к снижению доходов федерального бюджета на 0,7 п.п. ВВП.⁹

     Совокупное  влияние прочих факторов оценивается  в менее чем 0,1 п.п. ВВП.

     Рис. 2. Сравнительная динамика поступлений  основных налогов и экспортных пошлин в федеральный бюджет в 2008 году, %ВВП

     Помесячная  динамика поступлений налога на прибыль в 2008 году значительно отличается от динамики прошлых лет. Как видно из графика ниже, в апреле наблюдалось значительное снижение поступлений по этому налогу, а в мае наоборот произошел резкий рост. Это объясняется техническими причинами, связанными со спецификой уплаты налога на прибыль и выпавшим на предпраздничный день крайним сроком подачи декларации в апреле. В результате, часть тех средств, которые должны были поступить на бюджетный счет в апреле, были зачислены в первый рабочий день следующего месяца и, таким образом, учтены в доходах мая. С июня 2008 ситуация стабилизировалась, и поступления налога на прибыль соответствовали обычной ежегодной динамике.

     Рис. 3. Поступление налога на прибыль  в федеральный бюджет ежемесячно, %ВВП

     Таблица 1

     Налоговые поступления в консолидированный  бюджет регионов в январе-июле 2008 и 2007 гг. (без учёта поступлений в бюджеты Ханты-Мансийского АО и Тюменской области)¹⁰

       Налоговые доходы увеличились очень незначительно и обеспечили половину прироста собственных доходов регионов. Это произошло вследствие того, что рост поступлений подоходного налога и налога на прибыль был скомпенсирован падением поступлений от акцизов и налогов, которые раньше формировали доходы дорожных фондов.

     Эффект  адаптации в 2008 году хозяйствующих субъектов и налоговых органов к новогодним каникулам, введённым в прошлом году, который обусловил увеличение поступлений подоходного налога, выраженных в процентах ВВП, в начале года, практически полностью исчерпал себя в первые пять месяцев. Заметный рост поступлений подоходного налога в январе вследствие увеличения эффективной ставки налогообложения доходов населения растворился в схожих с прошлогодними поступлениях февраля-мая. Причиной возобновления роста сборов подоходного налога в июне было увеличение доли доходов населения в ВВП. Именно в июне эта доля превысила уровни прошлого года. Продолжение роста в июле было обусловлено в основном некоторым ростом эффективной ставки налогообложения.¹¹

     Рис. 4. Эффективная ставка налогообложения  доходов подоходным налогом

     Определённое  увеличение поступлений по налогу на прибыль, выраженных в процентах ВВП, по сравнению с январём-июлем прошлого года произошло на фоне незначительных изменений законодательства по налогообложению прибыли, не оказывающих заметного влияния на поступления налога в целом. Если учесть, во-первых, порядок уплаты налога на прибыль и авансовых платежей по этому налогу, а во-вторых, тот факт, что доля валовой прибыли в ВВП практически не менялась на протяжении 2006 и 2007 годов, а также первых кварталов 2007 и 2008 годов, то указанный рост поступлений по налогу на прибыль свидетельствует в пользу некоторого уменьшения уклонения от уплаты налога на прибыль, произошедшего в 2007 и начале 2008 годов.¹²

     2.2. Приоритеты налоговой  реформы Российской Федерации 2005-2008 гг.

     Успешность  развития страны, в том числе зависит  от способности привлечь в экономику  капитал. В этих целях необходимо обеспечить достаточный уровень  доходности на вложенные инвестиции, сопоставимый с уровнем доходности в других странах. Отдача на капитал формируется с учетом разных составляющих, в том числе и с учетом совокупного уровня налоговой нагрузки. Но благоприятный налоговый режим не может компенсировать низкую конкурентоспособность российской экономики (технологическую отсталость, макроэкономические проблемы, непривлекательный деловой климат и др.). Поэтому одним из приоритетов налоговой реформы должно стать создание условий, позволяющих России конкурировать на рынке капиталов и других инвестиционных ресурсов.

     В настоящее время имеет место определенный дисбаланс в уровне налоговой нагрузки на сырьевой сектор и остальные отрасли экономики. Это не способствует развитию обрабатывающих отраслей и сферы услуг, не стимулирует приток инвестиций в эти отрасли. Поэтому другим приоритетом налоговой реформы должно стать выравнивание налоговой нагрузки между отраслями экономики.

       Налоговая реформа также коснется  выравнивания налоговой нагрузки  между отдельными хозяйствующими  субъектами, занимающимися одной  и той же экономической деятельностью.  Различия в уровне налогообложения таких хозяйствующих субъектов создают неравные конкурентные условия для отдельных налогоплательщиков.

     Основной  целью дальнейших мер по проведению налоговой реформы должно стать  завершение создания налоговой системы, отвечающей требованиям экономического роста и финансовой стабильности. Для достижения этой цели необходимо решить следующие задачи:

     Достижение  минимально возможной  справедливой налоговой  нагрузки, т.е. налоговое бремя не должно стать препятствием экономическому росту. Это особенно коснется обрабатывающих отраслей и сферы услуг. Такое снижение эффективно только при условии проведения других институциональных и структурных преобразований. По опыту стран с переходной экономикой, налоговые реформы могут реально улучшить инвестиционный климат только одновременно с реформированием банковского сектора (для содействия трансформации сбережений в инвестиции); преобразованием естественных монополий с целью предоставления доступа к их услугам всем потребителям по рыночным ценам. С целью избежания дефицита государственных финансовых ресурсов снижение налоговой нагрузки должно осуществляться только при условии относительного сокращения бюджетных расходов.

     Реформирование  системы распределения  налоговых доходов  между всеми уровнями бюджетной системы. Это реформирование будет осуществляться одновременно с реформой межбюджетных отношений и решением вопроса финансовой обеспеченности региональных и муниципальных бюджетов. Реформа местного самоуправления будет проводиться с учетом разграничений расходных полномочий между уровнями бюджетной системы. В это связи будут внесены соответствующие поправки о порядке закрепления налоговых доходов за территориальными образованиями.

     Совершенствование существующей системы  взимания отдельных  налогов. От того, насколько совершенной будет система, позволяющая определить объект налогообложения, налоговую базу, налоговую ставку, порядок исчисления и уплаты налога во многом зависит степень учета интересов налогоплательщика в налоговых отношениях. Реформа затронет вопросы упрощения налоговой системы, уменьшения числа налогов, ориентации на налоги, стимулирующие мотивацию к росту прибыли и личных доходов, отказ от теневой деятельности.¹³

     Улучшение системы налогового контроля и изменение  системы налоговой  ответственности - улучшение контрольных функций, сведение к минимуму мер текущего контроля, сосредоточение контроля на ключевых сферах, исключение дублирования контрольных полномочий.

     Требует совершенствования и система  налоговой ответственности, т.к. судебный порядок взыскания санкций приводит к огромному объему судебных дел. Зачастую рассмотрение дела в суде превращается в простую формальность, которая, однако, приводит к дополнительным государственным расходам. Поэтому планируется четко распределить компетенцию по привлечению к налоговой ответственности. Возможно, судебные разбирательства будут необходимы только для тех случаев, когда налогоплательщик не согласен с решением налогового органа и отказывается от уплаты санкций.

     Более детально, с фактическим расчетом предполагаемые изменения приведены в таблице:

     Таблица 2