Введение

      Одним из важнейших инструментов осуществления экономичсекой политики государства всегда были и продолжают оставаться налоги.

      Особенно  наглядно это проявляется в период перехода от командно-административных методов управления к рыночным отношениям, когда в условиях сузившихся возможностей государства оказывать воздействие  на экономичсекие процессы налоги становятся реальным рычагом государственного регулирования экономики.

      Развитие  и изменение форм государственного устройства всегда сопровождалось преобразованием налоговой системы. Налоги являются необходимым звеном в экономике любой страны, поскольку являются важнейшим элементом распредительно-денежных отношений, организуемых государством.

      Бесперебойное финансирование предусмотренных бюджетами мероприятий требует систематического пополнения финансовых ресурсов как на федеральном, так и местных уровнях. Это достигается, в основном, за счет уплаты юридическими и физическими лицами налогов и других обязательных платежей.

      Проблемы  налогов и их налогооблажения  всегда актуальны и имеют непреходящее занчение.

      Целью данной работы является анализ роли и  проблемы взимания федеральных наологов.

     В рамках этой общей цели определены следующие, связанные с ней задачи:

1. Изучить роль федеральных налогов в налоговой системе Российской федерации;
2. Выявить проблемы взимания федеральных налогов в Российской федерации;
3. Проанализировать будущее налоговой политики Российской Федерации.

1. Роль  федеральных налогов  в налоговой системе

1.1 Экономическое содержание  налогов.

     Налоги - важнейшая экономическая категория, исторически связанная с появлением, существованием и функционированием  государства. Способ, характер и масштабы мобилизации денежных ресурсов и  их расходования, зависят от стадии экономического развития общества, породившего  соответствующее государство. Минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборону, суд, охрану порядка и т.п.

     Под налогом понимается обязательный, индивидуально  безвозмездный платеж, взимаемый  с организаций и физических лиц  в форме отчуждения принадлежащих  им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового  обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.¹

     Налоги  являются специфической формой экономических  отношений государства с хозяйствующими субъектами, с различными группами населения и каждым членом общества. Эти отношения возникают в связи с перераспределением части стоимости национального дохода и образованием централизованного государственного фонда финансовых ресурсов. Указанные отношения неравноправные, односторонние. В них государство является главным, решающим действующим лицом, а плательщики налогов — пассивные исполнители. Специфичность этих отношений выражается, во-первых, в обязательном характере налогов (представляют часть национального дохода, принудительно изымаемого государством у предприятий и граждан), во-вторых, в безвозвратности (хотя значительная часть налогов расходуется на развитие народного хозяйства, социально-культурные и другие общегосударственные мероприятия, т. е. возвращаются плательщикам косвенно). 
          Взимание налогов производится властью государства при наличии соответствующего налогового законодательства, т. е. в форме правовых отношений. 
      Сущность налогов наиболее полно проявляется в их функциях. Выделяют четыре основные функции налогов: фискальную, перераспределительную, контрольную и регулирующую (стимулирующую).

     Фискальная  функция проявляется в изъятии  части доходов налогоплательщиков. Реализация этой функции сопровождается осуществлением других функций, прежде все перераспредительной. Поступившие в централизованные финансовые фонды налоги перераспределяются и в процессе финансирования направляются на те или иные цели. Контрольная функция налогов осуществляется налоговой службой.

     Особая  роль в налогооблажении отводится  регулирующей (стимулирующей) функции. Именно она придает налоговым отношениям качественное содержание, позволяющее им выступать в виде экономического рычага стимулирования предпринимательской деятельности, насыщения рынка товарами, установления необходимых пропорций в развитии экономики, т.е. в качестве стимула экономического развития.²

     Функции налогов используются государством для разработки и реализации налоговой политки.

     Налоги  представляют собой одну из важнейших  форм реализации государством своего экономического права на получение части созданного в результате хозяйственной деятельности чистого дохода. Таким образом, налог как экономическая категория выражает реально существующие отношения, которые связаны с процессом изъятия части стоимости совокупного общественного продукта и национального дохода. Налог – такая же экономическая категория, как и прибыль, цена, доход и др.

      Из  сказанного можно заключить, что  налог - определенная часть валового внутреннего продукта, которая изымается государством в форме различных принудительных платежей с юридических и физических лиц в установленном размере и в установленные сроки в целях реализации общественных интересов.

     Современное государство, экономика которого основана прежде всего на рыночных отношениях, должно обеспечивать те интересы общества, решение которых слабо регулируются рынком или находятся за пределами рыночных отношений. В состав таких интересов включаются:

 - необходимость удовлетворения общественных потребностей (управление, оборона, обеспечение правопорядка, безопасность, социальные расходы и т.п.);

 - необходимость регулирования экономической деятельности субъектов хозяйствования, наносящих вред окружающей среде, и т.д.;

 - долгосрочные капиталовложения и переложение повышенных рисков с экономических субъектов на государство (например, освоение космоса);

 - создание общегосударственных резервов на случай непредвиденных обстоятельств.

     Решение этих задач осуществляется, прежде всего, за счет налоговых поступлений.

2. Виды налогов. Федеральные налоги.

     Актуальным  вопросом является распределение налоговых  полномочий федеральных органов  власти, органов власти субъектов  РФ и местного самоуправления. Документ, регламентирующий концептуальные положения структуры и функционирования налоговой системы РФ, -  это Налоговый кодекс РФ, который в значительной части является законом прямого действия. Классификация налогов и сборов на федеральные, региональные и местные соотвествует разделению полномочий законодательных (представительских) органов власти РФ, субъектов РФ и метного самоуправления по введению или отмене налогов и сборов на соответствующей подведомственной территории.³

     Классификация налогов позволяет установить их различия и сходство, свести их к небольшому числу групп и тем самым облегчить их изучение и практическое использование. Особые свойства отдельных групп налогов требуют особых условий налогообложения и взимания, специфических административно-финансовых мер.

       Тот или иной способ классификации налогов основан на ряде критериев. Множественность способов классификации налогов имеет то положительное свойство, что один и тот же конкретный налог, относимый в разных классификациях к различным группам, получает различные опенки и характеристики, что способствует его всестороннему изучению и познанию. Отнесение того или иного налога к определенному виду позволяет более четко уяснить его содержание и суть.

     Существует  несколько принципов классификации  налогов: 
- по способу взимания налогов; 
- по субъекту налогообложения (налогоплательщику); 
- по объекту налогообложения; 
- по уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж; 
- по целевой направленности введения налога.⁴

     В первую очередь систему налогов  РФ необходимо характеризовать как  совокупность федеральных, региональных и местных налогов. Первой частью Налогового Кодекса РФ установлено в целом триналцать налогов и сборов, в том числе восемь федеральных, три региональных и два местных. 

   Федеральными  налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены  Налоговы Кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации. К федеральным налогам и сборам относятся:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

4) налог на прибыль организаций;

5) налог на добычу полезных ископаемых;

6) водный налог;

7) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

8) государственная пошлина.

     Региональными налогами признаются налоги, которые  установлены Налоговым Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации. К региональным налогам относятся:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог.

     Местными  налогами признаются налоги, которые  установлены Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. К местным налогам относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц.⁵

     Независимо от распределения налогов по уровням бюджетной системы принимать решение по отдельным вопросам взимания налогов (определение конкретных размеров ставок, расширение перечня налоговых льгот и т.д.) соответствующие органы власти могут лишь в пределах своей компетенции. Следовательно, уровни налоговой системы не совпадают с уровнями бюджетной системы: если доходы федерального бюджета в части налоговых поступлений формируются только за счет федеральных налогов, то в региональные бюджеты поступают как налоги субъектов Российской Федерации, так и федеральные налоги. Аналогичная картина наблюдается и при формировании доходов местных бюджетов. Кроме закрепленных за ними местных налогов, они включают в себя соответствующую часть федеральных налогов и налогов субъектов Российской Федерации.

     В связи  с вышесказанным рассмотрим несколько федеральных налогов, самых доходных за 2010 год.

     Налог на добавленную стоимость (НДС) –  один из федеральных налогов, играющих значительную роль в формировании доходной части федерального бюджета и в общем экономическом развитии государства.

     Этим  налогом облагается доход, идущий на конечное потребление. Однако доход, идущий нанакопление и инвестирование, освождается от налога, что косвенно стимулирует эти процессы. Преимуществом НДС является и то, что он позволяет значительно увеличить доходы государства посредством обложения доходов, идущих на потребление, посколько он имеет более широкую, чем у других налогов, базу обложения. Одновременно данный налог в определенной степени стимулирует расширение производства товаров, идущих на экспорт, так как при продаже продукции за рубеж применяется минимально возможная ставка НДС – в размере 0%.

     НДС является одним из наиболее трудных  для понимания, сложных для исчесления, уплаты и соответственно контроля со стороны налоговых органов. Тем не менее он успешно применяется в большинстве стран с рыночной экономикой.

     Из  всех налогов, формирующих современные  налоговые системы развитых стран мира, НДС является, пожалуй, самым молодым. Его модель была разработана французким экономистом М. Лоре в 1954 г., и он впервые был введен во Франции в 1958 г.

     В Российской Федерации НДС был  введен с 1992г. и фактически заменил (вместе с акцизами) прежние налог с оборота и налог с продаж, намного превзойдя их по совему влиянию на формирование доходов бюджета, экономику, формирование ценовых пропорций и финансы предприятий и организаций.