Доходы государственного бюджета

           Как правило, использование собственных и регулирующих доходов не позволяет в полной мере решить проблему сбалансированности нижестоящих бюджетов. В таких случаях вышестоящий бюджет предоставляет нижестоящему финансовую помощь в виде дотаций, субвенций, субсидий или бюджетных ссуд. Кратко охарактеризуем каждую форму помощи.

       Дотации - бюджетные средства, выделяемые бюджету  другого уровня на безвозмездной и безвозвратной основе для покрытия текущих расходов. Эта форма была основной до 1994 года.

       Трансферт  (нормативно-долевая дотация) – сумма, выделяемая без указания конкретной цели на безвозвратной и безвозмездной  основе в порядке бюджетного регулирования из Фонда финансовой поддержки регионов или Фонда финансовой поддержки муниципальных образований, создаваемых соответственно в Федеральном бюджете или в бюджетах субъектов Федерации. Методика расчета нормативно-долевой дотации направлена на осуществление горизонтального выравнивания бюджетных доходов территорий на душу населения и оказание им финансовой помощи по единым для всех правилам.

       Субвенция – бюджетные средства, предоставляемые  бюджету другого уровня бюджетной  системы РФ   или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной основе на осуществление целевых расходов. Субвенция выдается на определенный срок, в случае неизрасходования ее в установленный срок или расходования не по назначению, суммы субвенции подлежат возврату в бюджет, из которого она была получена.

       Субсидия - бюджетные средства, предоставляемые  бюджету другого уровня бюджетной  системы РФ, физическому или юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов.

       Эти методы несовершенны, лишены стимулирующих свойств и создают у административно-территориальных образований иждивенческое настроение. Как способ наделения территориальных бюджетов необходимыми средствами их исключить нельзя, т.к. это приведет к многократным кассовым разрывам и необходимости обращения за ссудой в вышестоящий бюджет.

       Бюджетная ссуда - бюджетные средства, предоставляемые  другому бюджету на возвратной, безвозмездной  или возмездной основах на срок не более шести месяцев в пределах финансового года.

       Бюджетные компенсации – суммы, утверждаемые и передаваемые из бюджета одного уровня в другой для возмещения выпадающих доходов или покрытия дополнительных расходов, вызванных решениями органов власти другого уровня. 

       1.6 Источники финансирования бюджетного дефицита

       Внутреннее финансирование  выпуск и продажа ценных бумаг (облигации и векселя) бюджетные ссуды, полученные от бюджетов других уровней использование средств центрального банка.

       Внешнее финансирование продажа ценных бумаг на мировом финансовом рынке:

       -кредиты иностранных банков и междунароных финансовых организаций;

       -кредиты иностранных правительств.

       Вместе  внутреннее и внешнее финансирование составляют общий объем финансирования.

       Бюджет  не должен иметь жесткой привязки доходов к расходам. Правительство  должно иметь возможность беспрепятственно решать какие задачи являются первоочередными и какими способами их решать. Это обеспечивает гибкость экономической политики.

       Должна  соблюдаться иерархия бюджетов. То есть в бюджет федерального уровня не должны включаться потоки других уровней. Что способствует автономности бюджетов.

       В бюджет должны быть включены все доходы и расходы подконтрольные правительству.

       В структуре доходов государственного бюджета наибольший удельный вес  занимают налоговые доходы (рис. 3):

         

       Рис. 3 Структура доходов госбюджета по источникам 
 

       1.7 Прямые и косвенные налоги

       Налоговые доходы делятся на две группы: прямые и косвенные налоги.

       Косвенные налоги — основная часть налоговых поступлений   государственного бюджета (это налоги на потребителя). Они состоят из НДС, акцизов и таможенных пошлин и сборов. Они оказывают влияние на уровень цен (включены в цену) и на структуру потребления.

       Прямые  налоги — это налоги, взимаемые непосредственно у   источника их образования. К прямым налогам относятся: налог на прибыль; подоходный налог с физических лиц; налоги на совокупный доход.

       К косвенным налогам , составляющим до 70−90% от всех налоговых поступлений в государственный бюджет, относятся:

       -налог на добавленную стоимость (НДС);

       -акцизы

       -таможенные пошлины и сборы.

       При этом важное значение в этой группе имеет НДС (до 40% в группе косвенных  налогов).

       Акцизы  — это федеральный (государственный  в унитарном государстве) налог, который взимается с небольшой  группы товаров, главный признак  которых — высокая доходность (нефть, природный газ, легковые автомобили, автомобильный бензин, спирт этиловый и спиртные напитки, табак и табачные изделия). Таможенные платежи, пошлины и сборы поступают только в государственный бюджет.

       Прямые  налоги взимаются и в государственный (федеральный), и в региональные, и в местные бюджеты. Это зависит и от территориального расположения предприятия и от его масштабности (налог на прибыль). К прямым налогам кроме налога на прибыль относятся также подоходные налоги на физических лиц (граждан). Его ставки различны в различных странах и взимаются по прогрессирующей шкале в зависимости от налогооблагаемой базы (дохода): от 6-7 до 45%. Налог на прибыль взимается также по прогрессирующей шкале, его величина — от 12-15 до 35%. Прямые налоги — вторая составная часть всех поступающих в бюджет доходов. Другими словами, доходная база государственного бюджета зависит в основном от налогов. Отнесение налога к тому или иному уровню госбюджета осуществляется в соответствии с действующим национальным законодательством. 
 
 

       1.8 Налоги делятся на федеральные, региональные и местные

       К федеральным налогам относят: налог на прибыль, подоходный налог с физических лиц, НДС, акцизы, таможенные полшины и сборы. Региональными признаются налоги и сборы, обязательные к уплате на федеральных территориях государства. Это налог на имущество юридических лиц, налог с продаж, региональные лицензионные сборы и пр.

       Местными  признаются налоги и сборы, вводимые в действие законодательными актами местных органов самоуправления. Особого внимания заслуживает НДС, косвенный налог, который занимает лидирующее место в доходной части государственного бюджета. Налог на добавленную стоимость тем выше, чем выше степень обработанности товара, т.е. добавленная к первоначальной стоимости товара дополнительная стоимость. Механизм взимания НДС можно проиллюстрировать на примере взимания НДС с продукции деревообрабатывающей и мебельной промышленности (табл.2):

       

         
 

             
 
 

Глава II. Анализ мониторинга доходов местных бюджетов Российской Федерации.

       Информация  о результатах мониторинга местных  бюджетов Российской Федерации по состоянию  на 1 января 2011 года ( период мониторинга -2010 год)

       Согласно  данным официальной отчетности по сочтоянию  на 1 января 2011 года общий объем поступивших  в местные бюджеты доходов составляют 2600,5 млрд. рублей, что выше уровня 2009 года на 8,9% или 212,9 млрд. рублей.

       Собственные доходы местных бюджетов, направляемые муниципальными образованиями на решение вопросов местного значения, также увеличились в 2010году по сравнению с предыдущим годом (на 168,4 млрд. рублей или 9,3 %) и составили 1873,3 млрд. рублей.

       В местных бюджетах 65 субъектов Российской Федерации произошел рост собственных  доходов, снижение – в 18 субъектах  Российской Федерации.

       Самые высокие темпы роста собственных доходов отмечаются в местных бюджетах следующих субъектов Российской Федерации: 
 

Таблица 1 (млн. руб.)

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       Распределение собственных доходов по типам муниципальных образований в 2010 году, как  и в предыдущие годы, характеризуется неравномерностью: в бюджеты городских округов поступило 1 030 млрд. рублей (52,2%), в бюджеты муниципальных районов – 682,6 млрд.рублей (34,6%), в бюджеты поселений- 260,7 млрд. рублей (13,2%).

       В общем объеме поступивших в 2010 году собственных доходов местных бюджетов налоговые и неналоговые доходы составляют 53,7% (1059,9 млрд. рублей), межбюджетные трансферты (без учета субвенций из фондов компенсаций) – 46,3% (913,4 млрд. рублей).

       Данное  соотношение в разделе федеральных  округов представлено на следующей диаграмме:

       

    100%

     80%

                          39,6%                      32,1%                     36,5%                      32,8%

   60%     46,8%                    49,3%                     42,7%                      39,1%                  40,9%  

            

   40% 

   20%                                                                                                                    

    0%

         
 
 

                                     Налоговые доходы 

       В 39 субъектах Российской Федерации  удельный вес налоговых доходов в общем  объеме превысил вышеуказанное среднее значение, в 44 субъектах Российской Федерации был ниже среднего уровня по Российской Федерации.

       Максимальное  и минимальное значения указанного показателя в разрезе субъектов  Российской Федерации приведены  в таблице:

       Таблица 2 (%)

 

       Следует отметить, что в связи со значительной дифференциацией социально-экономического развития муниципалитетов распределение налоговых доходов по типам муниципальных образований осуществляется крайне неравномерно: в бюджетах городских округов аккумулируется 64,1% (517,3%  млрд. рублей) налоговых доходов, в бюджетах муниципальных районов – 26 % (209,6 млрд. рублей) и лишь 9,9% (79,9 млрд. рублей) – в бюджетах поселений.