Доходы государственного бюджета

            Состав бюджетных доходов, их структура органически связаны с объемами общественного производства и национального дохода и определяются финансовой политикой государства.

       В доходах бюджетов могут быть частично централизованы доходы, зачисляемые  в бюджеты других уровней бюджетной  системы РФ для целевого финансирования предприятий, а также безвозмездные перечисления.

       В составе доходов бюджетов обособленно  учитываются доходы целевых бюджетных  фондов.

       Доходы  бюджетов образуются за счет налоговых, неналоговых видов доходов и  безвозмездных перечислений.

       В доходы бюджета текущего года зачисляется остаток средств на конец предыдущего года.

       Формирование  доходов бюджетов осуществляется в  соответствии с бюджетным и налоговым  законодательством Российской Федерации.

       Денежные  средства считаются поступившими в  доход бюджета с момента совершения кредитной организацией операции по их зачислению на счет органа, исполняющего бюджет.

       Доходы  бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов. Кроме того, в доходы бюджета текущего года зачисляется остаток средств на конец предыдущего года. 

       1.3 Налоговые доходы

       Налоговые доходы  составляют предусмотренные налоговым законодательством федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы.

       Неналоговые доходы составляют:

       -доходы от использования государственной или муниципальной собственности;

       -доходы от продажи государственной или муниципальной собственности;

       -доходы от платных услуг, оказываемых органами государственной власти и местного самоуправления;

       -штрафы, компенсации;

       -доходы, полученные от бюджетов других уровней бюджетной системы в виде финансовой помощи и бюджетных ссуд.

       К доходам от использования имущества, находящегося в государственной  или муниципальной собственности, относятся:

       -арендная плата за сдачу во временное пользование имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;

       -проценты по остаткам бюджетных средств на счетах в кредитных организациях;

       -доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных капиталах хозяйственных обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим Российской Федерации, субъектам Федерации или муниципальным образованиям.

       Кроме того, доходы бюджетов подразделяются на собственные и регулирующие.

       К собственным доходам бюджетов относятся доходы,   закрепленные на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами. Они могут быть как налоговыми, так и неналоговыми.

       К регулирующим доходам бюджетов относятся федеральные и региональные налоги, по которым устанавливаются нормативы отчислений в бюджеты субъектов Федерации или местные бюджеты на очередной финансовый год. Эти нормативы определяются законом о бюджете того уровня бюджетной системы, который передает регулирующие доходы.

       Налоговые доходы бюджетов субъектов Российской Федерации должны составлять не менее 50% от суммы доходов консолидированного бюджета Российской Федерации.

       Государственные доходы — это часть национального  дохода страны, обращаемая в процессе его распределения через различные  виды денежных поступлений в собственность  и распоряжение государства с  целью создания финансовой базы для выполнения его задач по осуществлению социально-экономической политики, обеспечению обороны и безопасности страны.

       Налоговыми  доходами считаются уплаченными доходами соответствующего бюджета, бюджета государственного внебюджетного фонда с момента, определяемого налоговым законодательством РФ, т. е. с момента дачи налогоплательщиком поручения кредитной организации о перечислении денежных средств в бюджет соответствующего уровня при наличии средств на счете плательщика.

       К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы, а также размер предоставленных налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и других обязательных платежей.

       Штрафы  и иные суммы принудительного  изъятия подлежат зачислению в местные  бюджеты по месту нахождения органа или должностного лица, принявшего решение о наложении штрафа.

       Суммы конфискаций, компенсаций и иные средства, в принудительном порядке изымаемые в доход государства, зачисляются в доходы бюджетов в соответствии с законодательством РФ и решениями судов.

       Размер  предоставленных налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов  и иных обязательных платежей в бюджет полностью учитывается в доходах соответствующего бюджета.  

       1.4 Неналоговые доходы

       Неналоговые доходы и иные поступления считаются  уплаченными в бюджет, бюджет государственного внебюджетного фонда с момента  списания денежных средств со счета  плательщика в кредитной организации.

       Денежные  средства считаются зачисленными в  доход соответствующего бюджета, бюджета  государственного внебюджетного фонда  с момента совершения Банком России или кредитной организацией операции по зачислению (учету) денежных средств  на счет органа, исполняющего бюджет, бюджет государственного внебюджетного фонда.

       К неналоговым доходам  относятся:

       •  доходы от использования имущества, находящегося в государственной  и муниципальной собственности;

       •  доходы от продажи или иного возмездного  отчуждения имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;

       •  доходы от платных услуг, оказываемых  бюджетными организациями, находящимися в ведении органов государственной  исполнительной власти федерации и  субъектов, органов местного самоуправления;

       •  средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного РФ, субъектам РФ, муниципальным образованиям и иные суммы принудительного изъятия;

         •  доходы в виде финансовой  помощи, полученной от бюджетов  других уровней бюджетной системы  РФ, за исключением бюджетных  ссуд и бюджетных кредитов;

       •  иные неналоговые доходы.

       В доходах от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности учитываются:

       •  средства, получаемые в виде арендной либо иной платы за сдачу во временное  владение или пользование имущества, находящегося в государственной  или муниципальной собственности;

       •  средства, получаемые в виде процентов  по остаткам бюджетных средств на счетах в кредитных организациях;

       •  средства, получаемые от передачи имущества, находящегося в государственной  или муниципальной собственности, под залог, в доверительное управление;

       •  плата за пользование бюджетными средствами, предоставленными другим бюджетам, иностранным государствам или юридическим лицам на возвратной и платной основах;

       •  доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим РФ, субъектам РФ или муниципальным образованиям;

       •  часть прибыли государственных  и муниципальных унитарных предприятий, оставшаяся после уплаты налогов  и иных обязательных платежей;

       • другие предусмотренные законодательством  РФ доходы от использования имущества, находящегося в государственной  или муниципальной собственности.

       Доходы  бюджетного учреждения, полученные от предпринимательской и иной деятельности, приносящей доход, в полном объеме учитываются в смете доходов и расходов бюджетного учреждения и отражаются в доходах соответствующего бюджета как доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, либо как доходы от оказания платных услуг.

       Доходы  от продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной  собственности включают средства, получаемые от его продажи, подлежащие зачислению в соответствующие бюджеты в  полном объеме.

       Порядок перечисления в бюджеты всех уровней бюджетной системы РФ средств, получаемых в процессе приватизации государственного и муниципального имущества, нормативы их распределения между бюджетами разных уровней, а также размеры затрат на организацию приватизации определяются законодательством РФ о приватизации.

       Финансовая  помощь от бюджета другого уровня бюджетной системы РФ предоставляется  в форме дотаций, субвенций и  субсидий либо иной безвозвратной и  безвозмездной передачи средств. Она  подлежит учету в доходах того бюджета, который является получателем этих средств.

       В доходы бюджетов могут зачисляться  безвозмездные перечисления от физических, юридических лиц, международных  организаций, правительств иностранных  государств и безвозмездные перечисления по взаимным расчетам.

       Под взаимными расчетами понимаются операции по передаче средств между бюджетами разных уровней бюджетной системы РФ, связанные с изменениями в налоговом и бюджетном законодательстве РФ, передачей полномочий по финансированию расходов или передачей доходов, происшедшими после утверждения закона (решения) о бюджете и не учтенными законом (решением) о бюджете.  

       1.5 Собственные и регулирующие доходы бюджетов

       К собственным относятся следующие  виды доходов, закрепленные на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами законодательством РФ:

       •  налоговые доходы, закрепленные за соответствующими бюджетами, бюджетами  государственных внебюджетных фондов законодательством РФ;

       •  неналоговые доходы (от использования  и продажи имущества, оказания платных услуг и др.), а также безвозмездные перечисления.

       Финансовая  помощь не является собственным доходом  соответствующего бюджета, бюджета  государственного внебюджетного фонда.

       К регулирующим доходам бюджета относятся:

       • федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в бюджеты субъектов РФ или местные бюджеты на очередной финансовый год, а также на долговременной основе (не менее чем 3 года) по разным видам таких доходов.

       Например, налог на вмененный доход распределяется по нормативам:

       1)  в федеральный бюджет – 30%;

       2)  в бюджеты субъектов РФ –  15%;

       3)  в местные бюджеты – 45%;

       4)  в бюджет Федерального фонда  обязательного медицинского страхования  - 0,5%;

       5)  в бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования – 4,5%;

       6)  в бюджет Фонда социального  страхования РФ – 5%.

       Нормативы отчислений определяются законом о  бюджете того уровня бюджетной системы  РФ, который передает регулирующие доходы, либо законом о бюджете того уровня бюджетной системы РФ, который распределяет переданные ему регулирующие доходы из бюджета другого уровня.