Доходы бюджетов: сущность, виды, особенности формирования

    Уплата  налога производится по итогам каждого  налогового периода исходя из фактической  реализации товаров за истекший налоговый  период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

    2. Акцизы также взимаются в ценах товаров и услуг.

    Подакцизными  товарами признаются:

• спирт этиловый  из всех видов сырья;
• спиртосодержащая продукция;
• пиво;
• табачная продукция;
• ювелирные изделия;
• легковые автомобили и мотоциклы с двигателем свыше 150 лошадиных сил.
• автомобильный бензин;
• моторные масла;
• прямогонный бензин.

Объектом  налогообложение признаются следующие  операции:

• реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров;
• использование нефтепродуктов для собственных нужд соответствующими категориями налогоплательщиков;
• реализация организациями с акцизных складов алкогольной продукции, приобретенной у производителей;
• различные виды передачи на территории РФ произведенных подакцизных товаров и нефтепродуктов;
• ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ;
• различные виды передачи добытого или произведенного природного газа, в том числе на экспорт.

    На  каждое наименование подакцизных товаров  есть своя налоговая ставка. Налоговым  периодом признается календарный месяц.

    Налоговая база определяется:

• как объем реализованных или переданных подакцизных товаров в натуральном выражении (применяется к подакцизным товарам, на которые есть твердые налоговые ставки);
• как стоимость реализованных или переданных подакцизных товаров, исчисленная на основе цен без учета акциза и НДС (применяется по подакцизным товарам в отношении которых установлены процентные налоговые ставки).

 

    3. Таможенная пошлина представляет собой косвенный налог, которым облагается внешнеторговый оборот товаров при пересечении им таможенной границы.

    Оплачивается  данный налог в конечном счете потребителем, поскольку включается в цену товара.

    Таможенные  пошлины тарифицируют: по цели взимания (на фискальную и протекционную), по объекту обложения (на экспортную, импортную  и транзитную), по назначению (особые, сезонные), по стране происхождения  товара ( на базовые, максимальные и преференциальные) и по методу обложения ( на процентные, специфические и комбинированные).

    В России применяются следующие виды таможенных пошлин:

• импортные таможенные пошлины, взимаемые при ввозе товаров;
• экспортные таможенные пошлины, взимаемые при ввозе товаров;

    Используются  следующие ставки таможенных пошлин:

• адвалерные - пошлины, определяемые в процентах к таможенной стоимости товаров;
• специфические - пошлины, устанавливаемые в твердой сумме за единицу товара;
• комбинированные - пошлины, сочетающие элементы адвалерных и специфических таможенных пошлин.

    4. Что касается прямых налогов, то в России важнейшее значение принадлежит налогу на прибыль организаций. Этот налог взимается со всех юридических лиц независимо от форм собственности. В условиях рыночных отношений роль прибыли резко возрастает, и налог на прибыль должен выполнять не только фискальную функцию, но и действовать на повышение эффективности производства. Следует отметить, что до настоящего времени налоговая система России ориентирована на выполнение фискальной функции. Регулирующая функция налогов слабо воздействует на экономику.

    Объектом  налогообложения по налогу на прибыль  организации признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью здесь  считается полученные доходы, уменьшенные  на величину произведенных расходов.

    Налоговая ставка устанавливается в размере 24%. Налоговый период – календарный  год. Отчетный период- 3,6, 9 месяцев календарного года.

    5. Единый социальный налог (ЕСН).

    Налогоплательщиками данного налога признаются лица, производимые выплаты физическим лицам, а также  ИП и адвокаты.

    Объектом  налогообложения являются выплаты  и иные вознаграждения, исчисляемые  налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а  также выплаты по авторским договорам.

    Для ИП применяется упрощенная система  налогообложения, объектом налогообложения  является валовая выручка.

    Налоговым периодом признается календарный год. Сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в  федеральный бюджет и каждый фонд и определяется, как соответствующая  процентная доля налоговой базы. 

1.3.Доходы  регионального бюджета. 

    Региональные  бюджеты - центральное звено территориальных  бюджетов. Они предназначены для  финансового обеспечения задач, возложенных на государственные  органы управления субъекта Российской Федерации.

    В современных условиях все в большей  степени региональные органы власти призваны обеспечить комплексное развитие регионов, пропорциональное развитие производственной и непроизводственной сфер на подведомственных территориях. Значительно возрастает их координационная  функция в экономическом и  социальном развитии территорий.

    В последнее десятилетие наблюдается  регионализация экономических и социальных процессов. Все в большей мере функции регулирования этих процессов переходят от центральных уровней государственной власти к региональным. Поэтому роль региональных бюджетов усиливается, а сфера их использования расширяется.

    Через региональные бюджеты государство  активно проводит экономическую  политику. На основе предоставления региональным органам власти средств для увеличения их бюджетов осуществляется финансирование промышленности, сельского хозяйства, строительства и содержания дорог, охраны окружающей среды. При этом круг финансируемых мероприятий расширяется.

    С помощью региональных бюджетов государство  осуществляет выравнивание уровней  экономического и социального развития территорий, которые в результате исторических, географических, военных  и других условий отстали в  своем экономическом и социальном развитии от других районов страны. Для преодоления такой отсталости разрабатываются региональные программы, финансируемые из региональных бюджетов.

    В соответствии с Бюджетным кодексом РФ доходы региональных бюджетов

    формируются за счет собственных и регулирующих доходов.

    Собственные доходы включают следующие региональные налоги и сборы:

    • налог на имущество предприятий;

    • налог на недвижимость;

    • дорожный налог;

    • транспортный налог;

    • налог с продаж;

    • налог на игорный бизнес;

    • региональные лицензионные сборы.

    К собственным доходам относятся  также доходы от использования имущества, находящегося в собственности субъектов  РФ, и доходы от платных услуг, оказываемых  бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной  власти субъектов РФ.

    Регулирующие  доходы включают отчисления от федеральных  налогов и сборов, распределенных к зачислению в бюджеты субъектов  Российской Федерации по нормативам, определенным федеральным законом  о федеральном бюджете на очередной  финансовый год, а также дотаций, субвенций, субсидий и трансфертов, полученных за счет средств федерального бюджета.

    В доходах региональных бюджетов превалируют  поступления от регулирующих источников (более 70%), в том числе отчисления от федеральных налогов составляют более 40%, а поступления в виде дотаций, субвенций, трансфертов - более 25%.

    Таким образом, собственные доходы составляют менее 30%. Из них наиболее весомыми являются: налог на имущество предприятий - примерно 9%, доходы от государственной  собственности - 1,1%, доходы от продажи  принадлежащего субъектам РФ имущества - 1,5%, поступления от целевых бюджетные  фондов - 2,8%.

    Основные  направления использования средств  региональных бюджетов:

    • обеспечение функционирования органов  законодательной (представительной) и  исполнительной власти субъектов Российской Федерации;

    • обслуживание и погашение государственного долга субъектов Российской

    Федерации;

    • проведение выборов и референдумов субъектов Российской Федерации;

    • обеспечение реализации региональных целевых программ;

    • формирование государственной собственности  субъектов Российской Федерации;

    • осуществление международных и  внешнеэкономических связей субъектов

    Российской  Федерации;

    • содержание и развитие предприятий  учреждений и организаций, находящихся  в ведении органов государственной  власти субъектов Российской Федерации;

    • обеспечение деятельности средств массовой информации субъектов Российской Федерации;

    • оказание финансовой помощи местным  бюджетам;

    • обеспечение осуществления отдельных  государственных полномочий, передаваемых на муниципальный уровень;

    • компенсация дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной  власти субъектов Российской Федерации, приводящих к увеличению бюджетных  расходов или уменьшению бюджетных  доходов местных бюджетов.

    Как видим, главное место (около 40%) в  расходах занимают ассигнования на народное хозяйство (промышленность, энергетика, строительство, сельское хозяйство  и рыболовство, транспорт, дорожное хозяйство, связь, жилищно-коммунальное хозяйство), на втором месте - расходы  на социально-культурные мероприятия (образование, культура и искусство, здравоохранение и физическая культура, социальная политика) - более 25%; расходы  на управление и содержание правоохранительных органов составляют примерно 8%.

    Следует отметить, что региональный бюджеты  являются наиболее весомым источником бюджетного финансирования расходов на сельское хозяйство и рыболовство (48% всех расходов консолидированного бюджета Российской Федерации), на транспорт, дорожное хозяйство и информатику - 43% расходов.

    Велика  роль региональных бюджетов в финансировании промышленности, энергетики и строительства - более 32% расходов консолидированного бюджета России, жилищно-коммунального  хозяйства - 30%, здравоохранения - 33%, культуры и искусства - 34%.

    Развитие  производительных сил, рост производства новых видов химической и биологической  продукции, химизация сельского  хозяйства, увеличение числа городов  и городского населения усиливают  нагрузку на природу, приводят к резким нарушениям природной среды. Это  отрицательно сказывается на условиях жизни населения и требует, в  свою очередь увеличения затрат общества на поддержание необходимого состояния  окружающей среды. Поэтому одной  из постоянно возрастающих статей расходов региональных бюджетов являются ассигнования на охрану окружающей среды, через которые  проходит примерно 40% бюджетных расходов на эти цели.