Доходы бюджетов: сущность, виды, особенности формирования

    Акцизы  также взимаются через цены товаров  и услуг. Объектом обложения акцизами выступают как объём, так и стоимость реализованных подакцизных товаров (спирт этиловый из всех видов сырья, спиртосодержащая продукция (лечебно-профилактические средства, препараты ветеринарного предназначения, парфюмерно-косметическая продукция, товары бытовой химии в аэрозольной упаковке), алкогольная продукция, пиво, табачная продукция, ювелирные изделия, легковые автомобили и мотоциклы, автомобильный бензин, дизтопливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных двигателей, минеральное сырьё (нефть и стабильный газовый конденсат, природный газ))  в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок.

    Большие поступления обеспечивают акцизы на алкогольную продукцию, нефть и  газ.

    Таможенные  пошлины действуют на основе Закона РСФСР “Об основах налоговой  системы РФ” (декабрь 1991г.) и Таможенного  кодекса РФ, принятого в середине июня 1993г. Вопросы таможенного обложения  решаются Государственным таможенным комитетом РФ. Таможенные пошлины  в России взимаются в соответствии с таможенным тарифом, введённым  с 1 июля 1993г. в соответствии с Законом  РФ “О таможенном тарифе”(с последующими изменениями).

    Что  касается  прямых  налогов,  то  в  России  важное  значение   принадлежит налогу на прибыль предприятий и организаций. Плательщиками налога на прибыль являются  российские   организации   и иностранные организации,   осуществляющие   свою деятельность в РФ через постоянные представительства и(или) получающие доходы от источников в РФ. Объектом налогообложения является прибыль, получаемая налогоплательщиками.

    Подоходный  налог с физических лиц  в России действует с 1 января 1992г. (с 1 января 2001 г.- налог на доходы физических лиц). Его плательщиками выступают  граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства. 
 

Классификация: 

• Налог на прибыль (доход) предприятий и организаций 
• Налог на прибыль предприятий и организаций (в том числе иностранных юридических лиц)
• Налог на прибыль бирж, брокерских контор, кредитных и страховых организаций, от посреднических операций и сделок
• Налог с доходов в виде дивидендов, полученных по акциям, принадлежащим предприятию - акционеру и удостоверяющим право владельца этих бумаг на участие в распределении прибыли предприятия - эмитента, с доходов по иным ценным бумагам
• Налог на доходы видеосалонов, от проката видео- и аудиокассет и записи на них
• Налог на доходы казино, иных игорных домов (мест) и от другого игорного бизнеса
• Подоходный налог с физических лиц

    НАЛОГИ  НА ТОВАРЫ И УСЛУГИ. ЛИЦЕНЗИОННЫЕ И  РЕГИСТРАЦИОННЫЕ СБОРЫ

• Налог на добавленную стоимость
• Налог на добавленную стоимость по продовольственным и товарам для детей, производимым на территории Российской Федерации
• Налог на добавленную стоимость по остальным товарам (работам, услугам), включая подакцизные продовольственные товары, производимым на территории Российской Федерации
• Налог на добавленную стоимость по продовольственным товарам и товарам для детей, ввозимым на территорию Российской Федерации
• Налог на добавленную стоимость по остальным товарам (работам, услугам), включая подакцизные продовольственные товары, ввозимым на территорию Российской Федерации
• Акцизы по подакцизным товарам (продукции) и отдельным видам минерального сырья, производимым на территории Российской Федерации (Спирт этиловый из всех видов сырья (спирт винный, спирт питьевой, водка и ликероводочные изделия, коньяк, шампанское (вино игристое), вино натуральное, другие алкогольные напитки, пиво, табачные изделия, ювелирные изделия, бензин автомобильный, легковые автомобили, газ, нефть, включая газовый конденсат, другие виды минерального сырья).
• Акцизы по подакцизным товарам (продукции) и отдельным видам минерального сырья, ввозимым на территорию Российской Федерации (спирт этиловый из всех видов сырья, спирт винный, спирт питьевой, водка и ликероводочные изделия, коньяк, шампанское (вино игристое), вино натуральное, другие алкогольные напитки, пиво, табачные изделия, ювелирные изделия, бензин автомобильный, легковые автомобили, отдельные виды минерального сырья).
• Налоги, служащие источниками образования дорожных фондов

• Налог на реализацию горюче-смазочных материалов
• Налог на пользователей автомобильных дорог
• Налог с владельцев транспортных средств
• Налог на приобретение автотранспортных средств

• Лицензионные и регистрационные сборы

• Лицензионный сбор за право производства, хранения, розлива и оптовой реализации алкогольной продукции
• Лицензионный сбор за право торговли спиртными напитками и пивом
• Прочие лицензионные и регистрационные сборы

    НАЛОГИ  НА СОВОКУПНЫЙ ДОХОД

• Единый налог на совокупный доход для субъектов малого предпринимательства
• Единый налог на совокупный доход для юридических лиц
• Единый налог на совокупный доход для физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица

    НАЛОГИ  НА ИМУЩЕСТВО

• Налоги на имущество физических лиц
• Налоги на имущество предприятий
• Налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения
• Налог на операции с ценными бумагами

    ПЛАТЕЖИ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИРОДНЫМИ РЕСУРСАМИ

• Платежи за пользование недрами
• Платежи за пользование континентальным шельфом
• Лесные подати
• Платежи, связанные с пользованием водными объектами
• Плата за пользование водными объектами (водный налог)
• Плата, направляемая на восстановление и охрану водных объектов
• Плата за нормативные и сверхнормативные выбросы и сбросы вредных веществ, размещение отходов
• Земельный налог
• Земельный налог за земли сельскохозяйственного назначения
• Земельный налог за земли несельскохозяйственного назначения
• Прочие платежи за пользование природными ресурсами

    НАЛОГИ  НА ВНЕШНЮЮ ТОРГОВЛЮ И ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКИЕ  ОПЕРАЦИИ

• Таможенные пошлины
• Ввозные таможенные пошлины
• Вывозные таможенные пошлины
• Прочие налоги и пошлины, взимаемые в связи с осуществлением внешнеэкономических операций

    ПРОЧИЕ  НАЛОГИ, ПОШЛИНЫ И СБОРЫ

• Государственная пошлина
• Транспортный налог
• Прочие федеральные налоги
• Налоги субъектов Российской Федерации
• Местные налоги и сборы
• Курортный сбор
• Целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений и организаций на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели
• Налог на рекламу
• Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы
• Прочие местные налоги и сборы

1.2.Доходы  федерального бюджета. 

    К налоговым доходам федерального бюджета относятся: федеральные  налоги и сборы, перечень и ставки которых определяются налоговым  законодательством Российской Федерации, а пропорции их распределения  в порядке бюджетного регулирования  между бюджетами разных уровней  бюджетной системы Российской Федерации  утверждаются федеральным законом  о федеральном бюджете на очередной  финансовый год на срок не менее  трех лет при условии возможного увеличения нормативов отчислений в  бюджеты нижестоящего уровня на очередной финансовый год. Срок действия долговременных нормативов может быть сокращен только в случае внесения изменений в налоговое законодательство Российской Федерации; таможенные пошлины, таможенные сборы и иные таможенные платежи; государственная пошлина в соответствии с законодательством Российской Федерации.

    В настоящее время основные федеральные налоги: НДС, акцизы, таможенные пошлины, налог на прибыль предприятий и организаций, единый социальный налог. Рассмотрим их подробнее.

    Основное  место в федеральном бюджете  занимают косвенные налоги (НДС, акцизы, таможенные пошлины).

    1. Важнейшее значение принадлежит налогу на добавленную стоимость (НДС), обеспечивающему большую часть доходов бюджета. По итогам 2004 г. НДС включает 34% всех доходов бюджета РФ. С фискальной точки зрения это исключительно эффективный налог. Страна, вводящая НДС, сразу же получает крупные доходы. Принципиальное отличие НДС от налога с оборота и других форм универсального акциза состоит в том, что на каждой стадии производства и реализации товара (работ, услуг) выделяется добавленная стоимость.

    В Российской Федерации НДС взимается  с 1 января 1992 г. Он заменил два действовавших налога - налог с оборота и налог с продаж, введенный Указом Президента СССР от 29 декабря 1990 г. Обложению этим налогом подлежит не весь оборот, а лишь прирост стоимости.

    Под добавленной стоимостью понимается оплата труда работников предприятий вместе с начислениями плюс валовая прибыль. В соответствии с Законом РФ "О внесении изменений и дополнений в налоговую систему России" от 16 июля 1992 г. налог на добавленную стоимость представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ, услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

    Плательщиками НДС являются все юридические  лица независимо от форм собственности, включая: предприятия с иностранными инвестициями, осуществляющими производственную и иную коммерческую деятельность; индивидуальные (семейные) частные  предприятия, в том числе крестьянские (фермерские) хозяйства; филиалы, отделения  или другие обособленные подразделения  предприятий, находящиеся на территории РФ, самостоятельно реализующие товары, (работы, услуги).

    Официально  НДС взимается с производителей и торговцев. Однако фактическими плательщиками  его выступают покупатели товаров, т. е. широкие слои населения. НДС - ценообразующий фактор. На его величину автоматически повышаются цены товаров.

    Объектом  обложения по НДС являются обороты  по реализации товаров, выполнению работ, оказанию услуг; передача на территории  РФ товаров, работ, услуг для собственных  нужд; ввоз товаров на таможенную территорию РФ, выполнение строительно-монтажных  работ для собственного потребления.

    Облагаемый  оборот исчисляется на основании  стоимости реализованных товаров (работ, услуг) исходя из применяемых  цен и тарифов.

    От  НДС освобождаются организации  и индивидуальные предприниматели (ИП), если за три предшествующих календарных  месяца сумма выручки от реализации товаров без учета налога не превысила  в совокупности 1 млн. рублей.

    Налоговым периодом считается календарный  месяц.

    Установлены три ставки по НДС: 0, 10 и 18%.

    Ставка 0% применяется при реализации экспортируемых товаров, услуг по сопровождению  и транспортировке, экспортируемых за пределы РФ товаров и иные подобные работы.

    10%-ная  ставка применяется по отношению  к продовольственным и детским  товарам, утвержденным по специальным  спискам, содержащимся в Налоговом  кодексе РФ, а также на ряд  медицинских товаров отечественного  и зарубежного производства.

    Ставка 18% применяется при всех остальных  случаях..

    После определения облагаемого оборота  товаров (работ, услуг) и установления налоговых льгот подсчитывается величина налога, которая равна произведению налогооблагаемого оборота на ставку. На практике плательщик должен вносить  в бюджет разницу между суммой налога, полученной от покупателей  за реализованные товары (работы, услуги), и суммой налога, фактически уплаченной поставщиком за приобретенные материальные ресурсы, выполненные работы, оказанные  услуги, стоимость которых относится  на издержки производства и обращения.