Депозитная политика в кредитных организациях

     Бланк сертификата должен содержать  все основные условия выпуска,  оплаты и обращения сертификата  (условий и порядка уступки  требования), восстановления прав  по сертификату при его утрате.

     Для регистрации условий выпуска  кредитная организация, должна  представить в регистрирующий  орган следующие документы:

- условия  выпуска и обращения сертификатов;

- макет  бланка сертификата;

- нотариально  заверенную копию лицензии кредитной  организации на осуществление  банковских операций;

- свидетельство  о государственной регистрации  кредитной организации (при выпуске  сберегательных сертификатов);

- баланс  и расчет обязательных экономических  нормативов на последнюю отчетную  дату перед принятием решения  о выпуске сертификатов.

     Кредитная организация, выпускающая  сертификаты, должна утвердить  условия выпуска и обращения  своих сертификатов. Условия выпуска  представляются для каждого типа  сертификатов отдельно.

     Условия выпуска должны содержать  ссылку на дату принятия решения  о выпуске сертификатов и наименование  органа кредитной организации,  принявшего такое решение и  утвердившего данные условия,  подписаны ее руководителем и  в двухнедельный срок с даты  принятия решения о выпуске  представлены в трех экземплярах  в регистрирующие органы по  месту нахождения корреспондентского  счета кредитной организации.

     Срок рассмотрения условий выпуска  регистрирующим органом  не  должен превышать двух недель. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     1.3. Нормативно-правовое регулирование депозитных операций.

     Основные  нормативные акты, регулирующие депозитные операции:

     - Гражданский кодекс РФ: ст. 834 – 844 (глава 44), (глава 45), ст. 395, 809, 818 ч. 2;

     - Федеральный закон РФ «О банках  и банковской деятельности» от 02.12.1990 №395-I, в ред. от 21.03.2002;

     - Положение ЦБ РФ № 39-П «О  порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета» от 26.06.98;

     Отношение по банковским  вкладам между  банками и вкладчиками регулируется гл.44 ГК РФ. К отношениям  банка  и вкладчика по счету, на который  внесен вклад, применяется также  правила о договоре банковского  счета  (гл.45 ГК РФ),если иное не предусмотрено  правилами гл.44 ГК РФ или не вытекает из существа договора банковского вклада.

     По  договору банковского вклада одна сторона, принявшая поступившую от другой стороны или для нее денежную сумму, обязуется возвратить вклад  или выплатить проценты на условиях и в порядке, предусмотренных  договором. Способы обеспечения  банком возврата вкладов юридическим  лицам определяются договором банковского  вклада. При его заключении банк обязан предоставить вкладчику информацию об обеспечении возврата вклада.

     Статьей 29 Федерального закона «О банках и банковской деятельности» установлено, что  процентные ставки по кредитам, депозитам  и комиссионное вознаграждение по операциям  устанавливаются банком по соглашению с клиентами, если иное не предусмотрено  действующим законодательством.

     Банк  не имеет права в одностороннем  порядке изменять процентные ставки по кредитам, вкладам, комиссионное вознаграждение и сроки действия этих договоров  с клиентами, за исключением случаев, предусмотренных действующим законодательством  или договором с клиентам. Например, по вкладам «до востребования» банк не вправе в одностороннем порядке  изменять размер процентов, если иное не предусмотрено договором.

     Отсутствие  в условиях договора банковского  вклада размера процентов, уплачиваемых банком, не влечет его недействительности. В этом случае согласно ст.838 ГК РФ величина процентов определяется в соответствие с требованиями п.1 ст.809 ГК РФ: при  отсутствии в договоре условия о  размере процентов их размер определяется существующей в месте жительства заимодавца, а если заимодавцем является юридическое лицо,- в месте его  нахождения ставкой банковского  процента на день уплаты заемщиком  суммы долга или его соответствующей  части. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Глава 2. Учет в банках.

     2.1. Первичные документы бухгалтерского  учета.

     Для оформления банковского вклада (депозита) и отражения его в учете  требуются  следующие первичные  документы:

     1)договор  банковского вклада либо сберегательная  книжка, либо сберегательный сертификат;

     2)договора  гарантии, поручительства, залога в  обеспечение депозитного вклада;

     3)первичный  документ, подтверждающий внесение  вклада, расчетный документ или  кассовый документ;

     4)разрешение  вышестоящей организации на совершение  депозитной сделки или доверенности  владельца денежных средств;

     5)первичные  документы, оформляемые банком  в соответствии с принятыми   внутрибанковским  документооборотом:

• образцы подписи вкладчиков;
• распоряжение на открытие депозитного счета;
• мемориальные ордера;
• распоряжение депозитного отдела;
• кассовые чеки;
• доверенность на распоряжение депозитом;
• ведомости начисления процентов по вкладу и т.д.

          6)при досрочном изъятии депозита - письменное извещение вкладчика;

          7)первичные документы, подтверждающие  возврат депозита вкладчику и  уплату процентов по депозиту, - расчетные документы или кассовые  документы.

          При желании закрыть вклад клиент должен предоставить в банк договор о вкладе и вкладную книжку, которая должна быть погашена. Банк предлагает клиенту оформить расходный кассовый ордер на сумму вклада и процентов по нему. Схема документооборота на закрытие вклада представлена в приложении №1. От юридических лиц депозиты принимаются в безналичном порядке. Предприятия и организации представляют в свой банк платежное поручение, на основании которого происходит зачисление средств.

     Схема документооборота на закрытие вклада представлена в приложении №2.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.2. Краткая  характеристика счетов.

     Депозитные операции банков и  операции по привлечению других  средств отражаются на счетах  бухгалтерского учета, сгруппированных  по видам вкладов и привлеченных  средств банка.

     Депозиты юридических лиц входят  во вторую группу и отражаются  на пассивных счетах первого  порядка:

• 410 «Депозиты Минфина России»;
• 411 «Депозиты финансовых органов субъектов РФ и органов местного самоуправления»;
• 412 «Депозиты государственных  внебюджетных фондов РФ»
• 413 «Депозиты внебюджетных фондов субъектов РФ и органов местного самоуправления»;
• 414 «Депозиты финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности»;
• 415 «Депозиты коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности»;
• 416 «Депозиты некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности»;
• 417 «Депозиты финансовых организаций, находящихся в государственной собственности (кроме федеральной) собственности»;
• 418 «Депозиты коммерческих организаций находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности»
• 419 «Депозиты некоммерческих организаций находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности»;
• 420 «Депозиты негосударственных финансовых организаций»;
• 421 «Депозиты негосударственных коммерческих организаций»;
• 422 «Депозиты негосударственных некоммерческих организаций»;
• 425 «Депозиты юридических лиц – нерезидентов».

      Юридические лица могут размещать имеющиеся у них временно свободные денежные средства на депозитных счетах в коммерческом банке с целью получения дополнительного дохода. Однако юридические лица не могут перечислять средства, находящиеся во вкладах другим лицам.

     На  счетах вкладов и депозитов государственных  предприятий, организаций отражают операции только для учета депозитов. Запрещается предоставление юридическим  лицам возможностей по фактическому открытию дополнительных расчетных  счетов: в договорах на предоставление депозита должен быть оговорен срок использования  банком временно свободных денежных средств юридических лиц, не должно предусматриваться беспрепятственное  расходование зачисленных средств  по распоряжению клиента. Таким образом, юридические лица не должны иметь  возможность проводить операции независимо от наличия претензий  к расчетному счету с нарушением очередности платежей, использовать счет для аккумуляции средств, им не принадлежащих, с последующим  расходованием на реализацию различных  сделок.

     Для юридических лиц банки могут  предлагать следующие виды депозитов:

• открытые – денежные средства, вложенные на счет в банке. Среди данного вида депозитов различают:
• депозиты до востребования, по которым нет ограничений по суммам, срокам хранения средств и их выдача должна быть произведена по первому требованию вкладчика;
• срочный депозит, открываемый на конкретный срок;
• квазисрочный депозит без определенного срока хранения;
• закрытые;
• сейфовые.

 
 
 
 
 

2.3. Учет  депозитных операций.

     Открытие  депозита отражается проводкой:

     Д-т  сч. № 401-408 «Средства на счетах»;

     К-т  сч. № 410-422 «Депозиты юридических лиц».

     При открытии депозита с клиентом заключается  договор в двух экземплярах, один из которых остается в банке, а  другой у клиента .Для открытия депозитного  счета в банке клиент должен представить  справку в банк о регистрации  счета в Налоговой инспекции.

     Проценты  по депозиту уплачиваются по окончании  его срока. В соответствии с записями в мемориальном ордере составляется проводка:

     Д-т  сч. № 70202 «Проценты, уплаченные юридическим лицам»;

     К-т  сч. № 410-422 «Депозиты юридических лиц».

     Если  проценты не причисляются ко вкладам, то их начисление отражается проводкой  :

     Д-т  сч. № 47502 «Предстоящие выплаты по операциям, связанными с привлечением денежных средств от клиентов (кроме банков)»;

     К-т  сч. № 47426 «Обязательства банка по уплате процентов».

     При выплате процентов вкладчику  делают запись:

      1. через кассу

     Д-т  сч. № 47426 «Обязательства банка по уплате процентов»;

     К-т  сч. № 20202 «Касса кредитной организации».

     2. в безналичном порядке путем  перевода процентов на счет  в других банках

     Д-т  сч. № 47426 «Обязательства банка по уплате процентов»;