Бюджетная система РФ

     2.1.Бюджетная политика в области доходов 

     Налоговая политика должна быть нацелена на решение  двух основных задач –  модернизацию российской экономики и обеспечение необходимого уровня доходов бюджетной системы. В 2009–2011 годах должна быть продолжена работа по оптимизации налоговой системы.

     Д. Медведев в бюджетном послании на 2011—2012гг определяет следующие направления, по которым необходимо активно работать:

• инвентаризация и оптимизация установленных федеральным законодательством льгот по региональным и местным налогам (прежде всего по налогу на имущество физических лиц), расширение налоговой автономии региональных и местных властей;
• скорейшее создание условий для введения местного налога на недвижимость, прежде всего, завершение формирования кадастра объектов недвижимости;
• увеличение доходов от использования недвижимости, в том числе на основе решения вопросов оформления собственности на земельные участки и недвижимое имущество, их объективной оценки, а также взаимодействия федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации  и органов местного самоуправления при администрировании налогов;
• повышение ставок акцизов на табачную и алкогольную продукцию темпами, превышающими прогнозируемую инфляцию, с учетом необходимости решения задач в области охраны здоровья населения;
• оптимизация системы налогов и таможенных платежей, связанных с добычей и экспортом нефти и нефтепродуктов, с учетом того, что поступления от данного сектора в среднесрочной перспективе будут в значительной степени формировать доходную базу бюджетной системы.

     Риск  для стабильности доходной части  бюджета по-прежнему представляет практика использования схем уклонения от уплаты налогов.

     В этой связи целесообразно реализовать  следующий комплекс мер. 

     Первое. Законодательно закрепить инструменты  противодействия злоупотреблению  нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в целях минимизации налогов, используя при этом  практический опыт, накопленный арбитражными судами.

     Второе. Оперативно принять поправки в Налоговый  кодекс Российской Федерации в части, касающейся контроля за трансфертным ценообразованием. При этом соответствующие  поправки должны исключить риски неоднозначного толкования законодательных норм участниками налоговых правоотношений, гарантировать работоспособность нового механизма контроля и быть направлены на минимизацию существующих рисков, связанных с использованием трансфертных цен. 

     Третье. Законодательно закрепить механизмы противодействия использованию соглашений об избежании двойного налогообложения в целях минимизации налогов при осуществлении операций с иностранными компаниями, когда конечными выгодоприобретателями не являются резиденты страны, с которой заключено соглашение.

     В условиях объективного снижения налоговых  поступлений в бюджет особо пристального внимания требует проблема неналоговых  доходов бюджета. Необходимо формирование экономически обоснованной дивидендной  политики, обеспечивающей баланс дивидендов и инвестиций.  

     Рассмотрим  проект бюджета, составленный, исходя из прогнозной цены за баррель нефти марки Urals в размере 58 долл. в 2010г., 59 долл. - в 2011г. и 60 долл. - в 2012г. Темп роста ВВП прогнозируется в размере 1,6% в 2010г. (объем ВВП запланирован в 2010г. на уровне 43 трлн. 187,0 млрд. руб.), 3% (48 трлн. 072 млрд. руб.) - в 2011г. и 4,3% (53 трлн. 712 млрд. руб.) - в 2012г.

     Правительство РФ внесло в Госдуму законопроект "О федеральном бюджете на 2010г. и плановый период 2011г. и 2012г.". Согласно проекту, дефицит бюджета в 2010г. составит 2 трлн. 936,9 млрд. руб. (6,8% от ВВП), в 2011г. - 1 трлн. 934,1 млрд. руб. (4% от ВВП), в 2012г. - 1 трлн. 611,4 млрд. руб. (3% от ВВП).

     

     Рис.2.1. Дефицит бюджета на 2010-2012гг.

     В 2010-2012гг. предполагается снижение доходов  федерального бюджета с 17,2% от ВВП  в 2009г. до 16,1% в 2010г., 15,5% - в 2011г., с дальнейшим снижением в 2012г. до 15,0% от ВВП (в абсолютных величинах доходы в бюджет в 2010г. предусмотрены в объеме 6 трлн. 950 млрд. руб., в 2011г. - 7 трлн. 455,7 млрд. руб., в 2012г. - 8 трлн. 069,6 млрд. руб.). Основными факторами, влияющими на снижение доли доходов бюджета в ВВП, являются замена единого социального налога страховыми взносами и уменьшение доли нефтегазовых доходов в ВВП в 2011-2012гг. по сравнению с 2010г. под влиянием прогнозных цен на нефть, курса доллара США к рублю, снижения налогооблагаемых объемов добычи нефти и экспорта нефти.

     

     Рис.2.2. Доходы федерального бюджета на 2010-2012гг.

     Учитывая  значительное снижение доходов бюджета  РФ по сравнению с объемами доходов  в 2008г. планируется постепенное снижение объема расходов федерального бюджета  с 25,5% ВВП в 2009г. до 22,9% в 2010г., 19,5% - в  2011г. и до 18,0% - в 2012г. (в абсолютном выражении расходы бюджета в 2010г. предусмотрены на уровне 9 трлн. 886,9 млрд. руб., в 2011г. - 9 трлн. 389,8 млрд. руб. и в 2012г. - 9 трлн. 681 млрд. руб.). В номинальном выражении изменение бюджетных расходов к предыдущему году характеризуется снижением в 2010г. на 0,4%, в 2011г. - на 5,0% и повышением в 2012г. на 3,1%, в реальном выражении снижением соответственно на 9,5%, 12,1% и 3,6%.

     

     Рис.2.3. Расходы бюджета на 2010-2012гг.

     Основными источниками финансирования дефицита федерального бюджета в 2010г. являются средства Резервного фонда, в 2011-2012гг. - средства Фонда национального благосостояния и иные источники финансирования дефицита федерального бюджета. По словам А.Кудрина, на покрытие дефицита бюджета РФ в 2010г. из Резервного фонда планируется направить 1 трлн. 832,4 млрд. руб., из Фонда национального благосостояния - 413,5 млрд. руб.

     Прогнозируемый  объем Резервного фонда на начало 2010г. составляет 1 трлн. 811,7 млрд. руб. Прогнозируемый объем Фонда национального благосостояния на начало 2010г. - 2 трлн. 812,9 млрд. руб., 2011г. - 2 трлн. 536,3 млрд. руб., 2012г. - 1 трлн. 787,7 млрд. руб.

     Совокупное  сальдо по источникам финансирования дефицита федерального бюджета в 2010г. составит 691 млрд. руб., в 2011г. - 1 трлн. 171,7 млрд. руб. и в 2012г. - 798,5 млрд. руб. При этом сальдо по внутренним источникам финансирования дефицита федерального бюджета в 2010г. составит 261,5 млрд. руб., в 2011г. - 657,3 млрд. руб. и в 2012г. - 223,6 млрд. руб. Сальдо по внешним источникам финансирования дефицита федерального бюджета в 2010г. составит 429,6 млрд. руб., в 2011г. - 514,4 млрд. руб. и в 2012г. - 574,8 млрд. руб. 

2.2. Изменения в доходной части внебюджетных фондов 

     Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон № 212-ФЗ) опубликован 28.07.2009 в "Российской газете" № 137.

     Глава 24 НК РФ с 01.01.2010 будет исключена из Налогового кодекса Федеральным  законом от 24.07.2009 № 213-ФЗ.

     С 1 января 2010 года работодатели вместо ЕСН начали платить страховые взносы в государственные внебюджетные фонды.

     Страховые взносы на обязательное социальное страхование  от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний сохраняются (согласно 125-ФЗ от 24.07.1998).

     Тарифы  взносов во внебюджетные фонды для  работодателей, применяющих общую  систему налогообложения, в 2010 году останутся в размерах действующих  в 2009 году ставок ЕСН (ст. 57 Закона № 212-ФЗ).

     Увеличение ставок произойдет только с 2011 года (ст. 12 Закона № 212-ФЗ).

     Таблица 2.1

     Ставки  взносов в % при общей системе  налогообложения

 

     В переходный период с 2011 года по 2014 год предусмотрены льготные тарифы для отдельных категорий плательщиков - для сельхозпроизводителей, и плательщиков ЕСХН, для организаций народных художественных промыслов и семейных (родовых) общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, для резидентов технико-внедренческих особых экономических зон и для организаций, использующих труд инвалидов (ст. 58 Закона № 212-ФЗ).

     Переход их к общему страховому тарифу в 34 % будет постепенным и завершится в конце 2014 года 
 
 
 
 
 

     Таблица 2.2

     Льготные  ставки взносов в %  для отдельных категорий плательщиков                                                                                                     

 

     Касательно "упрощенцев" и плательщиков ЕНВД, в 2010 году они уплачивают взносы исключительно в ПФР в размере 14 %. В дальнейшем никакие льготы для них не предусмотрены. С 2011 г. они будут применять ставку 34 %, как и страхователи, выплачивающие вознаграждения физическим лицам, и применяющие общий режим (ст. 12 Закона № 212-ФЗ).

                                                                                                           Таблица 2.3