Аудит финансовых результатов предприятия на примере ИП Курбацкая З.А

Расходы от производственной деятельности:

• убыток от реализации готовой продукции;
• убыток от реализации работ;
• убыток от реализации услуг;
• убыток от реализации товаров;
• расходы по сдаче имущества в аренду;
• затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов;
• затраты по аннулированным производственным заказам;
• затраты на производство, не давшее продукции;

Субсчет 2. "Результат от финансовых операций"

Доходы от финансовых операций:

• прибыль от реализации финансовых вложений;
• прибыль от реализации иностранной валюты;
• доходы от участия в других организациях;
• проценты от ценных бумаг;
• проценты от вложений в банки;
• проценты от предоставленных займов;
• причитающийся доход по государственным ценным бумагам в части разницы между покупной и номинальной стоимостью;
• положительные курсовые разницы по валютным счетам;
• доходы по лизинговым операциям;
• другие доходы по финансовым вложениям.
• Расходы от финансовых операций:
• убыток от реализации финансовых вложений;
• убыток от реализации иностранной валюты;
• проценты по облигациям;
• проценты по кредиту банкам;
• проценты по полученным займам;
• отрицательные курсовые разницы по валютным счетам;
• создание оценочных резервов под обесценивание ценных бумаг;
• другие расходы по финансовым операциям.
• Субсчет 3. "Дополнительные доходы и расходы".

Дополнительные доходы:

• доходы от оприходования материальных ценностей, полученных от ликвидации;
• прибыль от реализации основных средств;
• прибыль от реализации нематериальных активов;
• прибыль от реализации производственных запасов;
• доходы от прочего выбытия имущества;
• другие доходы от реализации имущества;
• суммы, поступившие по возмещению причиненных убытков;
• прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
• поступление дебиторской задолженности, списанной в прошлые годы как безнадежной к получению;
• штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров;
• прочие дополнительные доходы.

Дополнительные  расходы:

• некомпенсируемые потери от стихийных бедствий;
• некомпенсируемые убытки в результате пожаров, аварий, других чрезвычайных событий;
• некомпенсируемые виновниками потери по недостачам и хищениям;
• убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году;
• убыток от реализации или прочего выбытия основных средств;
• убыток от реализации или прочего выбытия нематериальных активов;
• убыток от реализации или прочего выбытия производственных запасов;
• другие расходы от реализации или прочего выбытия имущества;
• убытки от списания дебиторской задолженности, безнадежной к получению из-за пропуска срока исковой давности;
• прочие дополнительные расходы.

Общий результат работы деятельности организации определяется путем суммирования производственного, финансового и дополнительного результатов. При этом производственной следует считать виды деятельности, определяемые уставом организации: производственная, строительная, транспортная, торговая и другие. Финансовой является деятельность, связанная с ценными бумагами, финансовым участием в деятельности других организаций, предоставлением и получением кредитов, с валютой. Дополнительная деятельность - деятельность по операциям длительного характера, как правило, продолжительностью от двух до пяти лет. Финансовый результат деятельности организации определяется соизмерением затрат с доходами в финансовой бухгалтерии, что позволяет выделить в бухгалтерском учете вновь созданную стоимость.

Организованный таким  образом аналитический учет прибылей и убытков позволит определить финансовый результат по всем направлениям деятельности предприятия в условиях рыночной экономики, что соответствует международным нормативам финансового и управленческого учета.

 

1.3. Учет финансовых результатов ИП Курбацкая З.А. г. Шахты

 

Финансовый результат (прибыль  или убыток) – это экономический результат хозяйственной деятельности  выраженный в денежной форме. В соответствии с планом счетов отражается на синтетическом счете 99 «Прибыли или убытки».

Конечный финансовый результат у ИП Курбацкая З.А. складывается из прибыли (убытка) от количества предоставленных услуг по перевозке грузов по РФ и по перевозке пассажиров по городским маршрутам, что является доходами от основного вида деятельности, а также доходов за вычетом расходов, полученных по разным операциям хозяйственной деятельности, таких как ремонт транспорта, страхование автомобилей и прочие. Конечный финансовый результат учитывается в течение года на счёте 99 «Прибыли и убытки» нарастающим итогом, в период с 01 января по 31 декабря. Каждый новый отчетный год 01 января прибыль становится равной нулю, а прибыль по состоянию на 31 декабря отчетного года на счёте 99, становится «прибылью прошлых лет». В связи с этим, заключительной записью декабря необходимо произвести реформацию баланса – перевод полученного в течение года финансового результата из прибыли/убытка отчётного года в прибыль/убыток прошлых лет. Это подразумевает закрытие счёта 99 и перенос накопленной на нем суммы на пассивный фондовый счёт 84 «Нераспределенная прибыль». Для этого бухгалтер ИП Курбацкая З.А. составляет следующие бухгалтерские проводки:

Д 99 К 84 – списана чистая прибыль отчётного года в размере 1 456 000 рублей. Эта бухгалтерская проводка отражает перенос прибыли отчётного года для ее прибавления к прибыли, полученной за предшествующие годы 

Д 84 К 99 – списаны затраты (убыток) отчетного года в размере 276 000 рублей.

Это заключительная проводка, которая делается бухгалтером ИП Курбацкая З.А. в отчётном году, для завершения оборота года, она датируется 31 декабря отчётного года. Таким образом, счет 99 сальдо на начало и на конец отчётного года не имеет.

Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, а  также прочих доходов и расходов, включая чрезвычайные. При этом чистой прибылью называют сумму прибыли текущего отчетного периода за минусом налога на прибыль, причитающегося уплате в бюджет.

В соответствии с действующим  порядком бухгалтерский учет финансовых результатов ведется организацией раздельно по периодам их получения:

– результатам отчетного года — на счете 99 «Прибыли и убытки»;

– результатам прошлых лет — на счете 84 «Нераспределенная прибыль и убытки (непокрытый убыток)».

Финансовый результат  списывается заключительными оборотами  отчетного года на счет формирования прибыли к распределению в кредит (прибыль) или дебет (убыток) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». При этом результат по счету 84 отражается в бухгалтерской отчетности как прибыль или убыток отчетного года.

Финансовый результат  в форме чистой прибыли или  убытка, полученный в отчетном году, а также сумма его авансового использования в следующем году являются уже частью финансового результата, полученного по операциям прошлых лет. В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета прибыль прошлых лет относится к показателю, который является составной частью капитала организации. Однако исходя из структуры данного показателя видно, что в бухгалтерском отчёте следующего за отчетным года прибыль прошлых лет до ее утверждения на годовом собрании участников (акционеров) в части, подлежащей к распределению на выплату доходов (дивидендов), не составляет капитала организации, а является ее обязательствами.

На ИП Курбацкая в начале года была получена прибыль от перевозки пассажиров в прошлом году, бухгалтером в начале следующего за отчетным годом была сделана бухгалтерская запись:

Д 45 К 51 – оказана услуга по перевозки пассажиров в сумме 25 000 рублей, расчет по которой будет произведен в соответствиями условий договора в будущем периоде

Д 51 К 91–  25 000 рублей прибыль от перевозки пассажиров, предыдущего года поступившая на расчетный счет ИП Курбацкая З.А., списана использованная, часть прибыли предыдущего года

По дебету счета 99 отражаются убытки и потери, а по кредиту  – прибыли и доходы. Сопоставлением дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывается конечный финансовый результат отчетного периода – прибыль или убыток.

На счете 99 в течение  отчетного года отражаются:

Прибыль (убыток) от обычной  деятельности – определяется как  разница между доходами и расходами от обычной деятельности:

ИП Курбацкая З.А. заключило договор по перевозке груза, в пути произошла авария, и груз не был вовремя доставлен, по договору ИП Курбацкая З.А. заплатила неустойку. Бухгалтером ИП Курбацкая З.А. была сделана проводка:

Д 99 К 90-9 – 12 000 рублей, оплата за несвоевременно доставленный груз по условиям договора.

Однако, если груз доставлен вовремя либо раньше, то так же по условиям договора взимается дополнительная плата, превышающая затраты, бухгалтер ИП Курбацкая З.А. делает следующую запись:

Д 90-9 К 99 – списано превышение прочих расходов над прочими доходами на 4 000 руб.

В начале года бухгалтер  ИП Курбацкая З.А. сдает годовую отчетность, в том числе формирует финансовый результат ИП Курбацкая З.А. за отчетный период. Основными счетами для этого служат  счет 90 «Продажи», под которым подразумевается количество оказанных услуг и 99 счет «Прибыль и убытки». Все хозяйственные операции произведенные бухгалтером в течении года отражаются в журнале хозяйственных операций, после чего бухгалтером составляются ведомости и журналы – ордера, по которым составляется оборотно – сальдовая ведомость, и в результате чего в конце года формируется форма № 1 «Бухгалтерский баланс», в котором отражается стоимость в рублях, сумма (итог) по всем составляющим счетам бухгалтерского баланса составляют валюту баланса, то есть равная сумма по активу и по пассиву баланса.

Бухгалтером-аналитиком ИП Курбацкая З.А. помимо бухгалтерского баланса формируются, и другие формы отчетности для анализа информации на начало и конец периода, что дает возможность сопоставления показателей, выявления их роста или снижения. Однако отражение в балансе только остатков не дает возможности ответить на все вопросы собственников и прочих заинтересованных служб. Нужны дополнительные подробные сведения не только об остатках, но и о движении хозяйственных средств и их источников. Это достигается подготовкой следующих форм отчетности:

– форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках»;

– форма № 3 «Отчет о движении капитала»;

– форма № 4 «Отчет о движении денежных средств»;

– форма № 5 «Приложение  к бухгалтерскому балансу»;

– «Пояснительная записка» с изложением основных факторов, повлиявших в отчетном году на итоговые результаты деятельности предприятия, с оценкой его финансового состояния.

Для полного и точного  анализа деятельности ИП Курбацкая З.А. за отчетный год, по результатам которого уже выявлены финансовые результаты от деятельности ИП Курбацкая З.А. за отчетный год, для формирования дальнейшей стратегии деятельности нацеленной на получение положительных финансовых результатов ИП Курбацкая З.А. в будущем периодом анализируется вся финансово – хозяйственная деятельность, в первую очередь производится анализ баланса ИП Курбацкая З.А. Так как баланс содержит обобщенную информацию о состоянии хозяйственных средств предприятия, входящих в актив, и источников их образования, составляющих пассив и отражает состояние имущества, собственного капитала и обязательств хозяйствующего субъекта на определенную дату.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 2. СУЩНОСТЬ И ЗНАЧЕНИЕ  АНАЛИЗА В УПРАВЛЕНИИ ПРЕДПРИЯТИЕМ

 

2.1. Понятие  и цели анализа финансовых результатов предприятия

 

Завершающим этапом финансового  учета результатов деятельности организации является подготовка финансовой отчетности. Состав финансовой отчетности включает в себя два вида отчетов: отчеты о состоянии и отчеты об изменениях. Бухгалтерский баланс входит в первый вид отчетов , так как дает информацию о ресурсах организации на конкретный момент времени, подобно "моментальной" фотографии. Отчет о прибылях и убытках относится ко второму типу отчетов, так как отражает финансовый результат деятельности организации за определенный период времени, например, квартал или год.

Финансовый результат  в отчете определяется сопоставлением доходов - валового увеличения собственного капитала, явившегося результатом предпринимательской деятельности и расходов - уменьшение собственного капитала, являющееся результатом деятельности в виде стоимости потребленных активов или используемых услуг в процессе получения дохода.

Баланс не скажет пользователю много о способности получать прибыль, в то время как отчет о прибылях и убытках, подводя итог, сколько бизнес заработал прибыли и какой ценой, становится первым шагом в оценки прибыльности. Инвестора и кредитора интересует, каким образом бизнес получает свою прибыль. При последующем анализе это позволяет выяснить, можно ли надеяться на дальнейшую прибыльность бизнеса.