Анализ экономической деятельности

    Деякі аналітики для оцінки платоспроможності  і фінансової стійкості розраховують чистий робочий капітал підприємства (Р_к), який розраховується як різниця між поточними активами і поточними зобов'язаннями. Наявність чистого робочого капіталу свідчить про те, що підприємство має можливість не тільки оплатити поточні борги – воно також має фінансові ресурси для розширення діяльності і здійснення інвестицій. Чистий робочий капітал розраховується на основі балансу (Додаток 2).

     Р_к = оборотні активи (ряд 260, форма 1) + витрати майбутніх періодів (ряд 270, форма 1) - поточні зобов'язання (ряд 620, форма 1) + доходи майбутніх періодів (ряд. 630, форма 1).

                    Р_к 1997=1231,0-801,4=429,6 т.грн;

                    Р_к 1998=1796,8-1274,5=522,3 т.грн;

                    Р_к 1999=1314,3-798,7=515,6 т.грн;

                    Р_к 2000план=804-149,5=654,5 т.грн;

                    Р_к 2000факт=811,9-128,1=683,8 т.грн.

    Оптимальний розмір чистого робочого капіталу залежить від сфери діяльності, обсягу реалізації, кон'юнктури ринку. Для достатності чистого робочого капіталу необхідно порівняти показники, починаючи з 1997 року.

    При аналізі платоспроможності підприємства необхідно аналізувати чинники  фінансових ускладнень, частоту їх утворення і тривалість прострочених боргів.

    Чинниками неплатоспроможності можуть бути: не виконання плану виробництва і реалізації продукції, підвищення її собівартості; не виконання плану прибутку і як результат недостатність власних джерел самофінансування підприємства, високий відсоток податків. Одним з чинників погіршення платоспроможності може бути не правильне використання оборотного капіталу: спрямованість коштів в дебіторську заборгованість, вкладення в понад планові запаси і інші цілі, які тимчасово не мають джерел фінансування.

    Причинами складного фінансування стану підприємства можуть бути: наявність понад нормативних запасів, дебіторська заборгованість, недостатність власних оборотних засобів. В зв'язку з цим необхідно визначити пропозиції по оздоровленню фінансового стану підприємства.

    Таким чином, аналіз виробничої діяльності показав, що в цілому підприємство збільшило фактичний обсяг продукції 2000 року в натуральних показниках у порівнянні з плановим на 19 одиниць, або на 0,3%. Це сталося за рахунок збільшення фактичного обсягу трансформаторів на 3 одиниці, або на 1,9% у порівнянні з плановим, також за рахунок збільшення фактичного обсягу високовольтної апаратури на 13 одиниць, або на 6,2% за рахунок збільшення фактичного обсягу перемикачів на 3 одиниці, або на 5,9%.

    Фактичний обсяг продукції 2000 року у порівнянні з 1999 роком збільшився на 245 одиниць, або на 4,9%. Це сталося за рахунок збільшення фактичного обсягу у порівнянні з 1999 роком такої продукції: трансформаторів – на 21 одиницю, або на 15,1%; високовольтної апаратури – на 20 одиниць, або на 9,9%; товарів народного споживання – на 200 одиниць, або на 4,3%; перемикачів – на 4 одиниці, або на 8,0%.

    Фактичний обсяг продукції 2000 року у порівнянні з 1998 роком збільшився на 302 одиниць, або на 6,1%. Це сталося за рахунок  збільшення фактичного обсягу у порівнянні з 1998 роком такої продукції: трансформатори на 22 одиниці, або на 15,9%; високовольтної апаратури на 25 одиниць, або на 12,6%; товарів народного споживання на 250 одиниць, або на 5,5%; перемикачів на 5 одиниць, або на 10,2%.

    Взагалі по цеху фактичний обсяг у порівнянні з плановим 2000 роком збільшився, але поряд з цим відбулося зменшення темпів фактичного обсягу у порівнянні з плановим такої продукції:АТДЦТН – 200000/220 на 10%; ТМН – 2500/110 на 7,1%; РНОА – 220/2000 на 2,5%. При цьому у вартісному виразі підприємство також збільшило обсяг товарної продукції порівняно з планом на 137551 грн., або на 2,4% за рахунок збільшення по трансформаторам на 78924 грн., або на 2,0%; по високовольтній апаратурі на 54883 грн., або на 3,34%; по товарам народного споживання фактичний випуск відповідає запланованому; по перемикачам відбулося збільшення на 5,9%.

    При збільшенні обсягів виробництва  продукції на 19 одиниць, або на 0,3% порівняно з планом, підприємство має збільшення обсягів товарної продукції на 5,9%. Це відбулося за рахунок зміни структури виробництва товарної продукції. Збільшення товарної продукції більш дорогої і зменшення дешевої призвело до позитивної зміни структури виробництва продукції: зміна структури виробництва призвела до збільшення товарної продукції на 116897,1 грн.

    Хоча  підприємство перевиконало план по обсягам  товарної продукції, але воно працює, як ми бачимо не ритмічно. При планових завданнях по 25% кожний квартал підприємство має:

• в І кварталі недовиконання обсягу товарної продукції в розмірі 9187,15 грн., або на 0,75%;
• в ІІ кварталі підприємство виготовило продукції на 88420,45 грн. (1506527,2-1418106,75), або на 0,95%;
• в ІІІ кварталі підприємство виготовило продукції на 107012,45 грн. (1525119,2-1418106,75), або на 1,25%;
• в ІV кварталі підприємство виготовило продукції менше ніж планувалось на 48694,75 грн., або на 1,43%.

    З таблиці 13 бачимо, що план по обсягу реалізації виконаний на 102,4 %; на такий же відсоток виконаний план по обсягу виробництва  продукції. Це означає, що підприємство не збільшило обсяг реалізації порівняно з обсягом виробництва поскільки залишки нереалізованої продукції і по плану і фактично складають 10 тис. грн. В минулому році залишки нереалізованої продукції збільшились на кінець року на 47,1 тис. грн. Це негативно вплинуло на обсяги реалізації і вони менші ніж обсяг виробництва на відповідну величину. Відповідно обсяг реалізації порівняно з минулим роком збільшився на 12,6% (112,6-100), а обсяг виробництва - на 11,8%. Залишки нереалізованої продукції зменшились на 79,8% (110-21,2). Аналіз собівартості продукції показав, що використання покупних комплектуючих виробів в 2000 році збільшилось порівняно з планом на 48486 грн. (3159353,3-3110867,3), порівняно з 1999 роком збільшення відбулося на 239394,2 грн. (3159353,3-2919959,1), порівняно з 1998 роком вартість покупних комплектуючих виробів збільшилась на 248079,6 грн. (3159353,3-2911273,7).

    Використання  матеріалів збільшилось порівняно  з планом, з 1999, 1998 роками відповідно на 7097,4; 29137,8; 32491,6 грн. Це відбулося, в основному за рахунок збільшення обсягу виробництва, а також зміни структури виробництва.

    Поскільки відбулось збільшення матеріальних ресурсів:

    матеріалів  порівняно з планом на 7097,4 грн., або  на 2,5%; порівняно з 1999 роком на 29137,8 грн., або на 10,9%; порівняно з 1998 роком на 32491,6 грн., або на 12,3%;

    покупних  комплектуючих виробів порівняно  з планом на 1,6%; порівняно з 1999 роком  на 8,2%; порівняно з 1998 роком –  на 8,5%, то відбулося збільшення транспортно-заготівельних витрат порівняно з планом на 1,6%, порівняно з 1999 роком на 8,4% і порівняно з 1998 роком на 8,8%.

    Але поскільки обсяг виробництва  продукції збільшився порівняно  з планом на 2,4%, що на 0,8% більше, а  ніж темпи росту матеріальних витрат (2,4-1,6), то матеріаловіддача збільшилась порівняно з планом на 1,1%, а також більше ніж у 1999 році на 3,7% поскільки темпи росту обсягів виробництва більше, а ніж темпи росту вартості матеріальних ресурсів на відповідну величину (11,7-8,4); матеріаловіддача порівняно з 1998 роком більше на 30 % тому, що темпи росту обсягів виробництва вище ніж темпи росту матеріальних витрат на відповідну величину (11,8-8,8). Це дозволило також постійно збільшувати коеффіціент співвідношення темпів росту обсягів виробництва і матеріальних витрат відповідно з 1998 роком – на 1,3; з 1999 роком – на 1,39; з планом – на 1,5. Позитвиним є також зменшення питомої ваги матеріальних витрат  з 61,1% до 59,1%.

    Підприємство  збільшило також трудомісткість продукції:  порівняно з планом - на 3,1%; порівняно з 1999 - на 12,2%;  порівняно з 1998 роком – на 11, 9%. Таке збільшення призвело до змін в чисельності промислово - виробничого персноналу. При зменшенні чисельності працюючих з 212 чоловік в 1998 році до 208 чоловік в 2000 році збільшився обсяг виробництва. Це позитивно відбилося на продукивності праці. За  аналізований  період підприємство збільшило середньорічну продуктивність одного працюючого порівняно з плановими завданнями на 1049 грн., або на 3,9%, поівняно з 1999 роком - на 3066 грн., або на 12,3%. Збільшилась також і середньорічна продуктивність одного робочого  відповідно - на 1280,8 грн., або на 4,1% і 3564,4 грн., або на 12,4%. Оскільки загальне число відпрацьованих робочими днів менше планових показників на 2367 днів, або на 5,2%, то і середньоденна продуктивність праці одного робочого більше ніж по плану на 10,1 грн., або на 8,1% і більше ніж у 1999 році на 16 грн., або на 13,5%. Середньочасова продуктивність праці вищє ніж по плану на 1,7 грн., або на 10,9% і вище ніж в 1999 році на 2,16 грн., або на 14,3% за рахунок кількості відпрацьованих годин: - порівняно з планом відпрацьовано менше на 27576 годин, або на 7,6%; порівняно з 1999 роком менше на 6885,7 годин, або на 2,0%.

    На  підвищення продуктивності праці вплинули наступні фактори:

• зменешення питомої ваги робочих в загальній чисельності ППП на 0,19% (86,54 – 86,73) зменшило середньорічну продуктивність праці на 59 грн.;
• збільшення середньорічної продуктивності праці одного робочого на 1277,8 грн. (32277,7 – 30999,9) призвело до збільшення середньорічної продуктивності праці одного працюючого на 1108 грн.;
• зменшення кількості явок на роботу на 9 днів зменшили середньорічну продуктивність праці одного робочого на 1120,5 грн.;
• зменшення тривалості робочого дня на 0,2 години зменшили продуктивність праці одного робочого на 746,8 грн.;
• збільшення середньочасової виробки праці одного робочого збільшили середньорічну продуктивність праці одного робочого на 3148,1 грн.;

    Фонд  оплати праці вище планового на 17084,9 грн.:

• за рахунок перевищення середньорічної заробітної плати 1 працюючого на 9,965 грн. фонд оплати праці збільшився на 24924 грн.;
• за рахунок зменшення чисельності працюючих на 3 чоловіки фонд оплати праці зменшився на 7839,1 грн.

    По  робочим фонд оплати праці менше  ніж по плану на 2359,9 грн. за рахунок:

• зменшення чисельності робочих на 3 чоловіки призвело до зменшення фонду оплати праці;
• збільшення середньорічної заробітної плати одного робочого на 2,5 грн. призвело до збільшення ФОП на 5400 грн.

    Підприємство  значно збільшило вартість обладнання:

• порівняно з планом на 19709,4 грн. (721038,2-701328,8), в тому числі: по обладнанню з ЧПУ на 15989,6 грн. ( 679814-663824,4), по іншому обладнанню на 3719,8 грн. (41224,2-37504,4);
• порівняно з 1999 роком – на 74246,95 грн. (721038,2-646791,25), в тому числі: по обладнанню з ЧПУ- на 69699,6 грн. (679814- 610114,4), по іншому обладнанню на 4547,35 грн. (41224,2- 36676,95);
• порівняно з 1998 роком - на 71261,6 грн. (721038,2-649776,6), в тому числі по обладнанню з ЧПУ на 66728 грн. (679814-613086), по іншому обладнанню – на 4533,4 грн. (41224,2- 36690,8).

    Фондовіддача  ОВФ менше планової величини на 0,04 грн., або на 0,6%. Це сталося за рахунок  того, що темпи росту вартості основних виробничих фондів випереджали темпи  росту виробництва продукції  на 0,5% (2,9-2,4). Фондовіддача ОВФ вище ніж в 1999 році на 0,5% тому, що темпи росту обсягу виробництва продукції випереджали на 0,4% темпи росту ОВФ (11,7-11,3), а також порівняно з 1998 роком на 0,8% тому, що  темпи росту ОВП вище ніж темпи росту ОВФ на 0,8% (11,8-11,0).

    Рентабельність  вище ніж планова, ніж у 1999 році відповідно на 0,02 грн., або на 1,2%, на 10%, але нижче  ніж в 1998 році на 1,2 грн. Зменшення  рентабельності порівняно з 1998 роком  відбулося тому, що темпи росту  середньорічної вартості ОВФ більше ніж темпи росту балансового прибутку на 1,5% (11,0-9,5). Збільшення рентабельності порівняно з 1999 роком відбулося тому, що темпи росту балансового прибутку значно більші, а ніж темпи росту середньорічної вартості ОВФ на 11,2% (22,5-11,3). Така ж картина і в 2000 році, темпи росту балансового прибутку більше ніж темпи росту вартості ОВФ на 1,9% (4,3-2,4). За даними таблиці 38 видно, що підприємство має фактичну собівартість,  що більше планової на 87276,1 грн. (4580565,1 - 4493289), або на 1,9424% (4580565,1: 4493289х100 – 100). Це відбулося за рахунок слідуючих факторів:

• зміни вартості покупних компліктуючих виробів на 48486 грн. (3159353,3 – 3110867,3) збільшили собівартість продукції на 1,079%;
• зміни вартості  матеріалів на 7097,38 грн (295634,08 – 288536,7) збільшили собівартість продукції на 0,158%;
• відповідно збільшили собівартість продукції і транспортно-заготівельні витрати на 0,0249%;
• збільшення витрат на оплату праці з відрахуваннями на соціальні заходи на 23235,8 грн. (773061-749825,2) збільшили собівартість на 0,5169%;
• збільшення амортизаційних відрахувань порівняно з  плановими на 3993,8 грн. (143856,8 +2386)-(139992 – 2257,0) призвело до збільшення собівартості на 0,0886%  (0,0858+0,0028);
• збільшення витрат на електроенергію на 3351,6 грн. (137174 – 133822,4) призвело до збільшення собівартості  продукції на 0,075%;

    Всі ці фактори збільшили собівартість на 1,9424%.

    Аналіз  витрат на 1 грн. показав, що підприємство зменшило витрати на 1 грн. товарної продукції порівняно з планом на 0,37 коп., порівняно з 1999 роком – на 1,84 коп., порівняно з 1998 роком на 1,69 коп. Це відбулося за рахунок випереджаючого збільшення обсягів товарної продукції порівняно з виробничою собівартістю.

    Аналіз  фінансових результатів діяльності підприємства показав, що підприємство в аналізованому періоді збільшило балансовий прибуток порівняно з планом на 4,3%. Це відбулося за рахунок збільшення прибутку на відповідну величину.

    Підприємство  збільшило також балансовий прибуток  порівняно з 1999 роком на 22,5%. Це відбулося за рахунок збільшення прибутку від реалізації продукції на 22,7%.

    Порівняно з 1998 роком балансовий прибуток збільшився на 21,6% за рахунок прибутку від реалізації продукції, який збільшився на 18,2%.