Совершенствование механизма налогового регулирования малого предпринимательства

Иные формы предпринимательской  деятельности предполагают участие  в бизнесе нескольких собственников-предпринимателей. Основными формами коллективного  малого предпринимательства являются: полное товарищество; товарищество на вере; общество с ограниченной ответственностью; общество с дополнительной ответственностью и кооперативы. Этот перечень не является исчерпывающим и характерным  только для малого предпринимательства, так как в обществе с ограниченной ответственностью число работающих, допустим; в промышленности может  составлять более 100 человек, в этом случае оно под признаки малого предприятия  не подпадает.

Процесс создания и последующей  деятельности малых предприятий  регулируется законодательными и нормативными актами Российской Федерации. Правовое регулирование определяется Гражданским  кодексом РФ (часть 2).

Любое, малое предприятие  независимо от его организационно-правовой формы не может эффективно функционировать  без соответствующей базы: правовой, материальной, технической, экономической  и пр.

Исходя из этого, требуется  создать такие социально-экономические  предпосылки в экономике страны, которые позволят использовать преимущества малого бизнеса и в определенной степени устранить его недостатки.

Развитие малого предпринимательства  несет в себе множество важных преимуществ:

- увеличение числа собственников,  а значит, формирование среднего  класса;

- рост доли экономически  активного населения, что увеличивает  доходы граждан и сглаживает  диспропорции в благосостоянии  различных социальных групп;

- селекция наиболее энергичных, дееспособных индивидуальностей,  для которых малый бизнес становиться  первичной школой самореализации;

- создание новых рабочих  мест с относительно низкими  капитальными затратами, особенно  в сфере обслуживания;

- трудоустройство работников, высвобождаемых в госсекторе, а  также представителей социально  уязвимых групп населения;

- подготовка кадров за  счет использования работников  с ограниченным формальным образованием, которые приобретают свою квалификацию  на месте работы;

- разработка и внедрение  технологических, технических и  организационных новшеств;

- косвенная стимуляция  эффективности производства крупных  компаний путем освоения новых  рынков, которые солидные фирмы  считают недостаточно емкими;

- ликвидация монополии  производителей, создание конкурентной  среды;

- мобилизация материальных, финансовых и природных ресурсов, которые иначе остались бы  невостребованными, а также более  эффективное их использование;

- улучшение взаимосвязи  между различными секторами экономики. 

Таким образом, важно оценить  значимость развития малого предпринимательства, способного коренным образом и без  существенных капитальных вложений расширить производство многих товаров  и услуг, решить проблему занятости, ускорить научно-технический прогресс и составить позитивную альтернативу криминальному бизнесу.

Малое предпринимательство  представляет собой особый тип предпринимательской  деятельности, субъект которой принимает  новационные решения с полной ответственностью и соединяет различные  средства производства с целью получения  дохода (прибыли). Понятие малого предпринимательства  многогранное, поэтому следует его  рассматривать в единстве нескольких аспектов. К субъектам малого и среднего предпринимательства относятся внесенные в единый государственный реестр юридических лиц потребительские кооперативы и коммерческие организации (за исключением государственных и муниципальных унитарных предприятий), а также физические лица, внесенные в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее - индивидуальные предприниматели), крестьянские (фермерские) хозяйства, соответствующие определенным условиям. Западные экономисты определяют предпринимательство как процесс поиска новых возможностей, внедрения новых способов производства, открытость к новым перспективам, преодоление старых ограничений. Предпринимательство, считают они, есть четвертый фактор производства, который, однако, неосязаем. Отечественные психологи усматривают в предпринимательстве особый, связанный с риском вид деятельности по организации нового потенциала, прибыльного дела, а также творческую активность в экономике, требующих специфических личностных качеств.

Часть экономистов связывает  понятие малого предпринимательства  с его количественными параметрами, такими как число занятых работников, объем продаж, размер капитала, величина оборота, прибыль, балансовая стоимость  активов. Другие авторы рассматривают  как основу - качественные показатели деятельности малого предприятия, к  которым можно отнести единство права собственности и непосредственного  управления, ограниченность масштабов, вызывающая персонифицированный характер отношений между хозяином и наемным  работником, полная ответственность  руководителя за результаты своей деятельности, семейное ведение дела.

Малому предприятию, как  и любому другому предприятию, должны быть присущи все общие признаки и, кроме этого, необходимо учитывать  его индивидуальные особенности. Однако одни количественные или качественные критерии в чистом виде не могут служить основанием для отнесения предприятий к категории малых. Но только сочетание этих двух подходов может выразить сущность малого предпринимательства.

К основным критериям определения  понятия малого можно отнести  следующие:

1. небольшой размер предприятия (что может включать в себя ограничения по численности работающих, объему реализуемой продукции, стоимости амортизируемого имущества и др.);
2. юридическую независимость от других предприятий, общественных организаций и государства, а она возможна лишь при том условии, что на этих предприятиях будет установлена частная форма собственности, т.е. полностью будет отсутствовать доля в уставном капитале государственных и общественных организаций;
3. управление предприятием осуществляется непосредственно самим собственником или соучредителями, что приводит к возможности быстро принимать решения и приспосабливаться к изменяющимся условиям хозяйствования, а также является мощным мотивационным стимулом для получения максимальной прибыли.

Организационно-правовые формы. Малое предприятие должно иметь одну из организационно-правовых форм, установленных Гражданским Кодексом РФ, и обладать статусом юридического лица. В качестве учредителей могут выступать:

- Граждане РФ, члены семьи, другие лица, совместно ведущие хозяйство;

-    Органы управления РФ и субъектов РФ, уполномоченные управлять государственным имуществом;

-    Органы местного самоуправления;

-    Общественные объединения (организации);

- Иностранные юридические лица и различные иностранные организации (с учетом действующего законодательства);

- Трудовые коллективы государственных и муниципальных предприятий.

Первая часть Гражданского Кодекса РФ предоставляет законное право на существование следующим  организационно-правовым формам коммерческих организаций, основанных на частной  собственности:

- Полное товарищество;

- Товарищество на вере;

- Общество с ограниченной ответственностью;

- Общество с дополнительной ответственностью;

- Производственный кооператив;

- Акционерное общество;

Во всех странах с развитой рыночной экономикой осуществляется государственное  регулирование и поддержка малого предпринимательства. Для этого  созданы специальные государственные  организации, выражающие и защищающие интересы малого предпринимательства, следящие за выполнением намеченных правительственных программ. Государственная  поддержка малого предпринимательства  опирается на законодательную правовую и финансовую базу, а также на организационно-методическую систему  и систему различных исследований. Государственное регулирование  и содействие развитию малого предпринимательства  имеет целью:

создание правовых и организационных  условий для роста деловой  активности малых предприятий;

реализацию экономической  политики, включая научно-техническую, инновационную, инвестиционную, ценовую;

реализацию налоговой  и кредитно-финансовой политики для  обеспечения эффективного развития малого бизнеса;

оказание малым предприятиям содействия в осуществлении внешнеэкономической  деятельности;

применение по отношению  к малым предприятиям специальных  мер поддержки с учетом особенностей каждой отрасли и региона, отдельных  групп предпринимателей и видов деятельности: поощрение ремесел, сезонных работ, артельных и семейных форм организации деятельности;

упрощение порядка регистрации  и форм отчетности, сокращение перечня  лицензируемых видов деятельности. Например, в США для открытия единоличной  фирмы достаточно иметь разрешение (сертификат) от местных властей  или властей штата и зарегистрировать торговое имя;

снижение расходов по социальному  страхованию.

Содействие развитию малого предпринимательства призвано обеспечить реализацию целей государственной  политики регулирования, а именно:

- поддержание занятости, социально-экономической стабильности, роста общего благосостояния населения;

-   интенсификацию инвестиционных процессов;

-  стимулирование инноваций путем финансирования разработок новой продукции.

В странах с развитой рыночной экономикой государственная поддержка  предпринимательства опирается  на соответствующее законодательство. Во всех странах созданы специальные  государственные организации, выражающие и защищающие интересы малого предпринимательства, следящие за выполнением намеченных правительственных программ. Получили распространение две формы государственной  поддержки:

- законодательное установление долгосрочных программ развития малого бизнеса;

- включение малого бизнеса составной частью в государственные экономические и социальные программы.

В США малый бизнес институционально организован и интегрирован в  государственные структуры через  специальные комитеты Конгресса, Администрацию  по делам малого бизнеса, систему  региональных ассоциаций, инкубаторов  малого бизнеса. В Японии регулирующая роль государства отражена в законах об основах политики по отношению к малым и средним предприятиям, содействии их модернизации, руководстве их деятельностью; в Законе о Центральном кооперативном банке для торговли и промышленности и ряде других. В Великобритании законодательно принят ряд программ, в частности, программа расширения бизнеса, предусматривающая меры по налоговой поддержке малого предпринимательства, и Программа гарантированного проекта, облегчающая малым фирмам доступ к банковским кредитам.

Государственное содействие развитию малого предпринимательства  осуществляется по следующим основным направлениям:

1. создание стабильных государственных и негосударственных источников ассигнований на поддержку малого бизнеса;
2. использование рациональных механизмов контроля за расходованием выделенных средств;
3. обеспечение деятельности контрольных и судебных органов по защите интересов малых предприятий;
4.   создание сети специализированных институтов, обеспечивающих реализацию государственной политики содействия малому предпринимательству, включающей: государственные органы власти, неправительственные объединения и организации, специализированные организации инфраструктуры, фонды, кредитные, страховые и гарантийные учреждения, технологические парки, бизнес-инкубаторы, промышленные зоны и полигоны, учебные, консультационные, информационные и обслуживающие структуры;
5. осуществление прямого финансирования деятельности малых предприятий на основе специальных законов путем предоставления субсидий, дотаций, налоговых и инвестиционных льгот, компенсаций, выплат из фондов поддержки предпринимательства, размещения государственных заказов;
6. разработка целевых программ государственной поддержки малого бизнеса на долгосрочную перспективу;
7. оказание консультационной помощи предпринимателям; организация системы подготовки и переподготовки предпринимателей;
8. предоставление малым предприятиям в аренду на льготных условиях помещений, оборудования, земельных участков;
9. содействие внешнеэкономической деятельности малых предприятий.